2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)難點(diǎn)攻克模擬試題

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)難點(diǎn)攻克模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列關(guān)于企業(yè)合并中合并成本確定的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)合并成本包括購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值B.企業(yè)合并成本包括購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的賬面價(jià)值C.企業(yè)合并成本包括購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值減去商譽(yù)D.企業(yè)合并成本僅包括購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日付出的資產(chǎn)的公允價(jià)值2.下列關(guān)于企業(yè)合并中合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的表述中，正確的是（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)以合并日合并報(bào)表的編制為基礎(chǔ)C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)以購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表的編制為基礎(chǔ)D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并日合并報(bào)表的編制為基礎(chǔ)3.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的是（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及貨幣性資產(chǎn)B.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及貨幣性資產(chǎn)C.非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及資產(chǎn)D.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及資產(chǎn)和負(fù)債4.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的是（）。A.債務(wù)重組僅指?jìng)鶆?wù)人對(duì)債權(quán)人進(jìn)行的債務(wù)重組B.債務(wù)重組僅指?jìng)鶛?quán)人對(duì)債務(wù)人進(jìn)行的債務(wù)重組C.債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人和債務(wù)人之間的債務(wù)重組D.債務(wù)重組是指?jìng)鶆?wù)人對(duì)債務(wù)人的債務(wù)重組5.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果需要由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來(lái)證實(shí)B.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果已經(jīng)確定C.或有事項(xiàng)是指未來(lái)的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果需要由過(guò)去不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來(lái)證實(shí)D.或有事項(xiàng)是指未來(lái)的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果已經(jīng)確定6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于損耗而逐漸減少的價(jià)值B.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于磨損而逐漸減少的價(jià)值C.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于損耗和磨損而逐漸減少的價(jià)值D.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于損耗、磨損和自然因素而逐漸減少的價(jià)值7.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.收入確認(rèn)是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.收入確認(rèn)是指企業(yè)在非日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入C.收入確認(rèn)是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入D.收入確認(rèn)是指企業(yè)在非日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入8.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中，正確的是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的權(quán)益性投資B.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制權(quán)的權(quán)益性投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制權(quán)的權(quán)益性投資D.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響，或具有控制權(quán)的權(quán)益性投資9.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的具有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的貨幣性資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的具有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)和貨幣性資產(chǎn)10.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按照其流動(dòng)性進(jìn)行列報(bào)B.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按照其重要性進(jìn)行列報(bào)C.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按照其發(fā)生時(shí)間進(jìn)行列報(bào)D.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按照其發(fā)生順序進(jìn)行列報(bào)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)合并是指將兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)B.企業(yè)合并包括吸收合并、新設(shè)合并和控股合并C.企業(yè)合并的目的是擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力D.企業(yè)合并可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化2.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換是指企業(yè)之間以非貨幣性資產(chǎn)交換其他非貨幣性資產(chǎn)B.非貨幣性資產(chǎn)交換可能涉及貨幣性資產(chǎn)C.非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及資產(chǎn)和負(fù)債D.非貨幣性資產(chǎn)交換可能涉及收入和費(fèi)用3.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。A.債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人和債務(wù)人之間的債務(wù)重組B.債務(wù)重組可能導(dǎo)致債權(quán)人權(quán)益減少C.債務(wù)重組可能導(dǎo)致債務(wù)人負(fù)債增加D.債務(wù)重組可能導(dǎo)致債權(quán)人權(quán)益和債務(wù)人負(fù)債同時(shí)減少4.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果需要由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來(lái)證實(shí)B.或有事項(xiàng)是指未來(lái)的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果需要由過(guò)去不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來(lái)證實(shí)C.或有事項(xiàng)可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響D.或有事項(xiàng)可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于損耗而逐漸減少的價(jià)值B.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于磨損而逐漸減少的價(jià)值C.固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法和加速折舊法D.固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法由企業(yè)自行確定6.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.收入確認(rèn)是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.收入確認(rèn)是指企業(yè)在非日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入C.收入確認(rèn)需要滿足收入確認(rèn)條件D.收入確認(rèn)可能導(dǎo)致企業(yè)收入增加7.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的權(quán)益性投資B.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制權(quán)的權(quán)益性投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資是指投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制權(quán)的權(quán)益性投資D.長(zhǎng)期股權(quán)投資包括權(quán)益法核算和成本法核算8.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的具有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的貨幣性資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的具有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)和貨幣性資產(chǎn)9.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按照其流動(dòng)性進(jìn)行列報(bào)B.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按照其重要性進(jìn)行列報(bào)C.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按照其發(fā)生時(shí)間進(jìn)行列報(bào)D.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按照其發(fā)生順序進(jìn)行列報(bào)10.下列關(guān)于利潤(rùn)表項(xiàng)目的表述中，正確的有（）。A.利潤(rùn)表項(xiàng)目按照其性質(zhì)進(jìn)行列報(bào)B.利潤(rùn)表項(xiàng)目按照其重要性進(jìn)行列報(bào)C.利潤(rùn)表項(xiàng)目按照其發(fā)生時(shí)間進(jìn)行列報(bào)D.利潤(rùn)表項(xiàng)目按照其發(fā)生順序進(jìn)行列報(bào)三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業(yè)合并中，購(gòu)買(mǎi)方對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方具有共同控制或重大影響的，應(yīng)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。（）2.非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及貨幣性資產(chǎn)，不涉及收入和費(fèi)用。（）3.債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人和債務(wù)人之間的債務(wù)重組，可能導(dǎo)致債權(quán)人權(quán)益減少。（）4.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果需要由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來(lái)證實(shí)。（）5.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于損耗而逐漸減少的價(jià)值。（）6.收入確認(rèn)是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（）7.長(zhǎng)期股權(quán)投資包括權(quán)益法核算和成本法核算，其中權(quán)益法核算適用于投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的情況。（）8.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。（）9.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按照其流動(dòng)性進(jìn)行列報(bào)。（）10.利潤(rùn)表項(xiàng)目按照其性質(zhì)進(jìn)行列報(bào)。（）四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)于2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。2024年12月31日，由于市場(chǎng)變化，企業(yè)決定將設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限調(diào)整為4年，預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為10萬(wàn)元。要求計(jì)算以下內(nèi)容：（1）2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額；（2）2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額；（3）2025年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值。五、綜合題（本大題共2小題，每小題15分，共30分）2.某企業(yè)2024年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為13.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。（2）3月1日，將一臺(tái)閑置設(shè)備對(duì)外出租，收取租金10萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。（3）4月1日，將一臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為對(duì)某企業(yè)的投資，該產(chǎn)品的成本為60萬(wàn)元，公允價(jià)值為70萬(wàn)元。（4）5月1日，購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的原材料價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為16萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。（5）6月1日，以銀行存款支付本年度保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。（6）7月1日，將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備對(duì)外出售，取得收入30萬(wàn)元，該設(shè)備的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，累計(jì)折舊為10萬(wàn)元。（7）8月1日，將一臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為對(duì)某企業(yè)的投資，該產(chǎn)品的成本為50萬(wàn)元，公允價(jià)值為60萬(wàn)元。（8）9月1日，以銀行存款支付本年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元。（9）10月1日，購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的原材料價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為13.2萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。（10）11月1日，以銀行存款支付本年度借款利息6萬(wàn)元。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算該企業(yè)2024年度的營(yíng)業(yè)收入；（3）計(jì)算該企業(yè)2024年度的營(yíng)業(yè)成本。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：A解析思路：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)合并成本包括購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。2.答案：D解析思路：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并日合并報(bào)表的編制為基礎(chǔ)，因?yàn)楹喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表需要反映合并前后的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.答案：A解析思路：非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及貨幣性資產(chǎn)，僅涉及非貨幣性資產(chǎn)。4.答案：C解析思路：債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人和債務(wù)人之間的債務(wù)重組，涉及債權(quán)人和債務(wù)人的權(quán)益變動(dòng)。5.答案：A解析思路：或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果需要由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來(lái)證實(shí)。6.答案：A解析思路：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于損耗而逐漸減少的價(jià)值。7.答案：A解析思路：收入確認(rèn)是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。8.答案：D解析思路：長(zhǎng)期股權(quán)投資包括權(quán)益法核算和成本法核算，其中權(quán)益法核算適用于投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的情況。9.答案：A解析思路：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。10.答案：A解析思路：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按照其流動(dòng)性進(jìn)行列報(bào)，以便于使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABC解析思路：企業(yè)合并包括吸收合并、新設(shè)合并和控股合并，目的是擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。2.答案：AB解析思路：非貨幣性資產(chǎn)交換可能涉及貨幣性資產(chǎn)，但主要以非貨幣性資產(chǎn)交換。3.答案：ABD解析思路：債務(wù)重組可能導(dǎo)致債權(quán)人權(quán)益減少，債務(wù)人負(fù)債增加，或者兩者同時(shí)減少。4.答案：ACD解析思路：或有事項(xiàng)可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響。5.答案：ABC解析思路：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于損耗而逐漸減少的價(jià)值，可采用年限平均法、工作量法和加速折舊法。6.答案：AC解析思路：收入確認(rèn)是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。7.答案：AD解析思路：長(zhǎng)期股權(quán)投資包括權(quán)益法核算和成本法核算，其中權(quán)益法核算適用于投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的情況。8.答案：AD解析思路：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。9.答案：AB解析思路：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按照其流動(dòng)性進(jìn)行列報(bào)，以便于使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。10.答案：ABD解析思路：利潤(rùn)表項(xiàng)目按照其性質(zhì)進(jìn)行列報(bào)，以便于使用者了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。三、判斷題1.正確解析思路：企業(yè)合并中，購(gòu)買(mǎi)方對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方具有共同控制或重大影響的，應(yīng)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。2.錯(cuò)誤解析思路：非貨幣性資產(chǎn)交換可能涉及貨幣性資產(chǎn)。3.正確解析思路：債務(wù)重組可能導(dǎo)致債權(quán)人權(quán)益減少。4.正確解析思路：或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果需要由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來(lái)證實(shí)。5.正確解析