《全面預(yù)算管理教材課后習(xí)題及答案》課件-第七章 練習(xí)題及參考答案

練習(xí)題一、單項選擇題1.狹義的預(yù)算分析是指（）。A.事前分析B.事中分析C.事后分析D.定量分析【答案】C【解析】預(yù)算分析貫穿于全面預(yù)算執(zhí)行的全過程，其有廣義和狹義之分。廣義的預(yù)算分析是指對預(yù)算管理全過程的分析，包括預(yù)算的事前、事中和事后分析。狹義的預(yù)算分析只包括事后分析，即指對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析。2.針對（

），企業(yè)的預(yù)算管理部門應(yīng)充分分析產(chǎn)生的原因，并提出相應(yīng)解決措施或建議。

A.預(yù)算執(zhí)行情況分析B.預(yù)算執(zhí)行報告C.預(yù)算執(zhí)行的差異D.預(yù)算指標(biāo)完成情況【答案】C【解析】在確定預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算指標(biāo)的差異后，需要確定該差異對整個預(yù)算目標(biāo)的重要性和影響程度。預(yù)算管理委員會根據(jù)實際經(jīng)驗，制定差異重要性標(biāo)準(zhǔn)，由預(yù)算執(zhí)行與控制部門按此標(biāo)準(zhǔn)衡量實際發(fā)生的預(yù)算差異，確定其中重要的、需由相關(guān)責(zé)任部門做出解釋的差異。3.下列屬于營運能力指標(biāo)的是（）。A.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率C.銷售毛利率D.銷售凈利率【答案】A【答案】企業(yè)的營運能力是指企業(yè)經(jīng)營運行的能力，具體來說就是企業(yè)各項資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的能力，反映了企業(yè)對各項資源的管理、運用效率的高低。衡量企業(yè)營運能力的指標(biāo)主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。4.下列不屬于償債能力指標(biāo)的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債率B.產(chǎn)權(quán)比率C.凈資產(chǎn)收益率D.權(quán)益乘數(shù)【答案】C【解析】企業(yè)的償債能力指標(biāo)是指用于衡量企業(yè)償還債務(wù)能力的指標(biāo)，它可以衡量企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小。用于衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)一般包括流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率；用衡量企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)一般包括：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率（亦稱負(fù)債權(quán)益比率）、權(quán)益乘數(shù)、利息費用保障倍數(shù)等。5.使用三因素分析法分析固定制造費用差異時，固定制造費用的效率差異反映()。A.實際耗費與預(yù)算金額的差異B.實際工時脫離生產(chǎn)能力形成的差異C.實際工時脫離實際產(chǎn)量預(yù)算工時形成的差異D.實際產(chǎn)量預(yù)算工時脫離生產(chǎn)能力形成的差異【答案】C【解析】實際工時脫離實際產(chǎn)量預(yù)算工時形成的差異是效率差異。6.公司生產(chǎn)單一產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的預(yù)算工時為3小時，固定制造費用的預(yù)算成本為6元，企業(yè)生產(chǎn)能力為每月生產(chǎn)產(chǎn)品400件。7月份公司實際生產(chǎn)產(chǎn)品為350件，發(fā)生固定制造成本2250元，實際工時1100小時。根據(jù)上述數(shù)據(jù)計算，7月份公司固定制造費用效率差異為()元。A.100B.150C.200D.300【答案】A固定制造費用效率差異=（實際工時-實際產(chǎn)量預(yù)算工時）×固定制造費用預(yù)算分配率=(1100-350×3)×6/3=100(元)7.企業(yè)進(jìn)行固定制造費用差異分析時可以使用三因素分析法。下列關(guān)于三因素分析法的說法中，正確的是()。A.固定制造費用耗費差異＝固定制造費用預(yù)算成本-固定制造費用實際成本B.固定制造費用閑置能量差異＝（生產(chǎn)能力-實際工時）×固定制造費用預(yù)算分配率C.固定制造費用效率差異=（實際工時-預(yù)算產(chǎn)量準(zhǔn)工時）×固定制造費用預(yù)算分配率D.三因素分析法中的閑置能量差異與二因素分析法中的能量差異相同【答案】B【解析】三因素分析法，是將固定制造費用成本差異分為耗費差異、效率差異和閑置能量差異三部分。耗費差異的計算與二因素分析法相同，所以D不正確。固定制造費用耗費差異=固定制造費用實際數(shù)-固定制造費用預(yù)算數(shù)，所以A不正確。固定制造費用閑置能量差異=固定制造費用預(yù)算-實際工時×固定制造費用預(yù)算分配率=（生產(chǎn)能力—實際工時）×固定制造費用預(yù)算分配率所以B正確。固定制造費用效率差異=實際工時×固定制造費用預(yù)算分配率-實際產(chǎn)量預(yù)算工時×固定制造費用預(yù)算分配率=（實際工時—實際產(chǎn)量預(yù)算工時）×固定制造費用預(yù)算分配率所以C不正確。8.下列選項中，屬于企業(yè)預(yù)算考評中采用的非財務(wù)指標(biāo)是（）。A.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B.客戶滿意度C.資產(chǎn)負(fù)債率D.銷售利潤率【答案】B【解析】非財務(wù)信息指標(biāo)是一個外延很大的概念，包括企業(yè)生產(chǎn)、營銷、研發(fā)、人力資源等各方面與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的信息。要注意的是非財務(wù)指標(biāo)并不等同于定性指標(biāo)，事實上，非財務(wù)指標(biāo)既有定性指標(biāo)，又有定量指標(biāo)。幾種比較典型的非財務(wù)指標(biāo)：市場占有率、顧客滿意度、學(xué)習(xí)與創(chuàng)新績效。用于衡量企業(yè)學(xué)習(xí)與創(chuàng)新績效的具體指標(biāo)包括員工培訓(xùn)費用比、員工培訓(xùn)率、研發(fā)費用率等。9.下列選項中，屬于企業(yè)預(yù)算考評中采用的財務(wù)指標(biāo)是（）。A.員工培訓(xùn)率B.客戶滿意度C.資產(chǎn)負(fù)債率D.市場占有率【答案】C【解析】非財務(wù)信息指標(biāo)是一個外延很大的概念，包括企業(yè)生產(chǎn)、營銷、研發(fā)、人力資源等各方面與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的信息。要注意的是非財務(wù)指標(biāo)并不等同于定性指標(biāo)，事實上，非財務(wù)指標(biāo)既有定性指標(biāo)，又有定量指標(biāo)。幾種比較典型的非財務(wù)指標(biāo)：市場占有率、顧客滿意度、學(xué)習(xí)與創(chuàng)新績效。用于衡量企業(yè)學(xué)習(xí)與創(chuàng)新績效的具體指標(biāo)包括員工培訓(xùn)費用比、員工培訓(xùn)率、研發(fā)費用率等。10.下列變動成本差異中，無法從生產(chǎn)過程的分析中找出產(chǎn)生原因的是()。A.變動制造費用效率差異B.變動制造費用耗費差異C.材料價格差異D.直接人工效率差異【答案】C【解析】材料價格差異是在采購過程中形成的，不應(yīng)由耗用材料的生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)．而應(yīng)由采購部門對其作出說明。二、多項選擇題1.下列選項中，哪些屬于企業(yè)全面預(yù)算分析的方法()。A.因素分析法B.比率分析法C.比較分析法D.定性分析法【答案】ABCD【解析】預(yù)算分析方法由定量分析方法和定性分析方法兩大類組成。定量分析方法是最基本的分析方法，定性分析方法是輔助分析方法，應(yīng)該把定量分析方法和定性分析方法有機(jī)地結(jié)合起來。定性分析法常見的主要有比較分析法、比率分析法、因素分析法等。2.產(chǎn)品成本預(yù)算差異分析的內(nèi)容有（）A.直接材料成本差異分析B.直接人工成本差異分析C.制造費用成本差異分析D.管理費用差異分析【答案】ABC【解析】成本預(yù)算差異是實際成本與預(yù)算成本之間的差距，既包括總成本的差異，也包括各成本項目的差異。總成本差異從影響要素方面考慮，應(yīng)該從直接材料成本差異分析、直接人工成本差異分、制造費用成本差異分析等方面進(jìn)行分析。3.下列選項中，哪些屬于企業(yè)預(yù)算考評中采用的幾類財務(wù)指標(biāo)（）。A.償債能力指標(biāo)B.盈利能力指標(biāo)C.營運能力指標(biāo)D.發(fā)展趨勢指標(biāo)【答案】ABCD【解析】根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)可以計算出多個指標(biāo)來衡量企業(yè)各方面的績效，這些財務(wù)指標(biāo)一般分為四類：償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)、發(fā)展趨勢指標(biāo)。4.下列各項原因中，屬于材料價格差異形成原因的有()。A.材料運輸保險費率提高B.運輸過程中的損耗增加C.加工過程中的損耗增加D.儲存過程中的損耗增加【答案】AB【解析】材料價格差異是在采購過程中形成的，與加工過程和儲存過程無關(guān)。采購部門未能按預(yù)算價格進(jìn)貨的原因有許多，如供應(yīng)廠家價格變動、未按經(jīng)濟(jì)采購批量進(jìn)貨、未能及時訂貨造成的緊急訂貨、采購時舍近求遠(yuǎn)使運費和途耗增加、不必要的快速運輸方式、違反合同被罰款、承接緊急訂貨造成額外采購等。5.某公司本月生產(chǎn)產(chǎn)品400件，使用材料2500千克，材料單價為0.55元/千克；直接材料的單位產(chǎn)品預(yù)算成本為3元，即每件產(chǎn)品耗用6千克直接材料，每千克材料的預(yù)算價格為0.5元。實際工時為700小時，實際工資為3000元，直接人工的預(yù)算成本為10元/件，即每件產(chǎn)品預(yù)算工時為2小時，預(yù)算工資率為5元/小時。則下列說法中正確的是()。A.直接材料數(shù)量差異為50元B.直接材料價格差異為125元C.直接人工工資率差異為-500元D.直接人工效率差異為500元【答案】ABC【解析】直接材料數(shù)量差異=（實際數(shù)量-預(yù)算數(shù)量）×預(yù)算價格=(2500-400×6)×0.5=50（元），直接材料價格差異=（實際價格-預(yù)算價格）×實際數(shù)量=2500×（0.55-0.5）=125（元）。直接人工效率差異＝（實際工時-預(yù)算工時）×預(yù)算工資率＝(700-400×2)×5＝-500（元），直接人工工資率差異=（實際工資率-預(yù)算工資率）×實際工時＝（3000/700-5）×700=-500（元）。6.某產(chǎn)品的單位產(chǎn)品預(yù)算成本為：工時消耗3小時，變動制造費用小時分配率為5元，固定制造費用小時分配率為2元，本月生產(chǎn)產(chǎn)品500件，實際使用工時1400小時，生產(chǎn)能力為1620小時，實際發(fā)生變動制造費用7700元，實際發(fā)生固定制造費用3500元。則下列有關(guān)制造費用差異的計算中，正確的有()。A.變動制造費用耗費差異為700元B.變動制造費用效率差異為-500元C.固定制造費用耗費差異為260元D.固定制造費用閑置能量差異為240元【答案】ABC【解析】變動制造費用耗費差異=實際工時×（變動制造費用實際分配率-變動制造費用預(yù)算）=1400×（7700÷1400-5）＝700（元）；變動制造費用效率差異=（實際工時-預(yù)算工時）×變動制造費用預(yù)算分配率=（1400-500×3）×5=-500（元）；固定制造費用耗費差異=固定制造費用實際數(shù)-固定制造費用預(yù)算數(shù)=3500-1620×2=260（元）；固定制造費用閑置能量差異=（生產(chǎn)能力-實際工時）×固定制造用預(yù)算分配率＝(1620-1400)×2=440(元)。7.產(chǎn)生直接人工工資率差異的原因主要有()。A.企業(yè)工資的調(diào)整、工資等級的變更B.獎金和津貼的變更C.新工人上崗太多D.作業(yè)計劃安排不當(dāng)【答案】AB【解析】工資率差異形成的原因，包括直接生產(chǎn)工人升級或降級使用、獎勵制度未產(chǎn)生實效、工資率調(diào)整、加班或使用臨時工、出勤率變化等，原因復(fù)雜而且難以控制。CD屬于人工效率差異。8.下列選項中，哪些屬于企業(yè)預(yù)算考評中采用的非財務(wù)指標(biāo)（）。A.市場占有率B.客戶滿意度C.資產(chǎn)負(fù)債率D.員工培訓(xùn)率【答案】ACD【解析】非財務(wù)信息指標(biāo)是一個外延很大的概念，包括企業(yè)生產(chǎn)、營銷、研發(fā)、人力資源等各方面與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的信息。要注意的是非財務(wù)指標(biāo)并不等同于定性指標(biāo)，事實上，非財務(wù)指標(biāo)既有定性指標(biāo)，又有定量指標(biāo)。幾種比較典型的非財務(wù)指標(biāo)：市場占有率、顧客滿意度、學(xué)習(xí)與創(chuàng)新績效。用于衡量企業(yè)學(xué)習(xí)與創(chuàng)新績效的具體指標(biāo)包括員工培訓(xùn)費用比、員工培訓(xùn)率、研發(fā)費用率等。三、簡答題1.什么是企業(yè)全面預(yù)算分析？它包括哪些步驟？2.簡述企業(yè)全面預(yù)算分析常見的幾種方法。3.企業(yè)全面預(yù)算分析的具體內(nèi)容包括哪些？4.造成銷售收入預(yù)算差異的因素有哪些？5.造成直接材料預(yù)算差異的因素有哪些？6.造成直接人工預(yù)算差異的因素有哪些？7.簡述利潤差異分析包括的內(nèi)容。8.簡述企業(yè)全面預(yù)算考評的程序。四、計算分析題藍(lán)天服裝廠對各項產(chǎn)品均建立標(biāo)準(zhǔn)成本制度，本年度男式襯衫每件的標(biāo)準(zhǔn)成本及實際成本的資料如下：項目預(yù)算實際用量單位成本金額用量單位成本金額直接材料4米2.1元/米8.4元4.4米2元/米8.8元直接人工1.6工時4.5元/小時7.2元1.4工時4.85元/小時6.79元變動性制造費用1.6工時1.8元/小時2.88元1.4工時2.15元/小時3.01元合計18.4818.6元假定該廠在本會計期間共生產(chǎn)襯衫4800件，沒有原材料存貨及在產(chǎn)品存貨，其成本差異總額為576元。要求：分析上述成本差異576元的構(gòu)成情況。【答案】（1）直接材料成本差異：用量差異=(4.4×4800-4×4800