《全面預(yù)算管理教材課后習(xí)題及答案》課件-第七章 練習(xí)題及參考答案

練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.狹義的預(yù)算分析是指（）。A.事前分析B.事中分析C.事后分析D.定量分析【答案】C【解析】預(yù)算分析貫穿于全面預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程，其有廣義和狹義之分。廣義的預(yù)算分析是指對(duì)預(yù)算管理全過(guò)程的分析，包括預(yù)算的事前、事中和事后分析。狹義的預(yù)算分析只包括事后分析，即指對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析。2.針對(duì)（

），企業(yè)的預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)充分分析產(chǎn)生的原因，并提出相應(yīng)解決措施或建議。

A.預(yù)算執(zhí)行情況分析B.預(yù)算執(zhí)行報(bào)告C.預(yù)算執(zhí)行的差異D.預(yù)算指標(biāo)完成情況【答案】C【解析】在確定預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算指標(biāo)的差異后，需要確定該差異對(duì)整個(gè)預(yù)算目標(biāo)的重要性和影響程度。預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，制定差異重要性標(biāo)準(zhǔn)，由預(yù)算執(zhí)行與控制部門(mén)按此標(biāo)準(zhǔn)衡量實(shí)際發(fā)生的預(yù)算差異，確定其中重要的、需由相關(guān)責(zé)任部門(mén)做出解釋的差異。3.下列屬于營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)的是（）。A.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率C.銷(xiāo)售毛利率D.銷(xiāo)售凈利率【答案】A【答案】企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的能力，具體來(lái)說(shuō)就是企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的能力，反映了企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資源的管理、運(yùn)用效率的高低。衡量企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。4.下列不屬于償債能力指標(biāo)的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債率B.產(chǎn)權(quán)比率C.凈資產(chǎn)收益率D.權(quán)益乘數(shù)【答案】C【解析】企業(yè)的償債能力指標(biāo)是指用于衡量企業(yè)償還債務(wù)能力的指標(biāo)，它可以衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。用于衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)一般包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率；用衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)一般包括：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率（亦稱(chēng)負(fù)債權(quán)益比率）、權(quán)益乘數(shù)、利息費(fèi)用保障倍數(shù)等。5.使用三因素分析法分析固定制造費(fèi)用差異時(shí)，固定制造費(fèi)用的效率差異反映()。A.實(shí)際耗費(fèi)與預(yù)算金額的差異B.實(shí)際工時(shí)脫離生產(chǎn)能力形成的差異C.實(shí)際工時(shí)脫離實(shí)際產(chǎn)量預(yù)算工時(shí)形成的差異D.實(shí)際產(chǎn)量預(yù)算工時(shí)脫離生產(chǎn)能力形成的差異【答案】C【解析】實(shí)際工時(shí)脫離實(shí)際產(chǎn)量預(yù)算工時(shí)形成的差異是效率差異。6.公司生產(chǎn)單一產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的預(yù)算工時(shí)為3小時(shí)，固定制造費(fèi)用的預(yù)算成本為6元，企業(yè)生產(chǎn)能力為每月生產(chǎn)產(chǎn)品400件。7月份公司實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)品為350件，發(fā)生固定制造成本2250元，實(shí)際工時(shí)1100小時(shí)。根據(jù)上述數(shù)據(jù)計(jì)算，7月份公司固定制造費(fèi)用效率差異為()元。A.100B.150C.200D.300【答案】A固定制造費(fèi)用效率差異=（實(shí)際工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量預(yù)算工時(shí)）×固定制造費(fèi)用預(yù)算分配率=(1100-350×3)×6/3=100(元)7.企業(yè)進(jìn)行固定制造費(fèi)用差異分析時(shí)可以使用三因素分析法。下列關(guān)于三因素分析法的說(shuō)法中，正確的是()。A.固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異＝固定制造費(fèi)用預(yù)算成本-固定制造費(fèi)用實(shí)際成本B.固定制造費(fèi)用閑置能量差異＝（生產(chǎn)能力-實(shí)際工時(shí)）×固定制造費(fèi)用預(yù)算分配率C.固定制造費(fèi)用效率差異=（實(shí)際工時(shí)-預(yù)算產(chǎn)量準(zhǔn)工時(shí)）×固定制造費(fèi)用預(yù)算分配率D.三因素分析法中的閑置能量差異與二因素分析法中的能量差異相同【答案】B【解析】三因素分析法，是將固定制造費(fèi)用成本差異分為耗費(fèi)差異、效率差異和閑置能量差異三部分。耗費(fèi)差異的計(jì)算與二因素分析法相同，所以D不正確。固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)-固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)，所以A不正確。固定制造費(fèi)用閑置能量差異=固定制造費(fèi)用預(yù)算-實(shí)際工時(shí)×固定制造費(fèi)用預(yù)算分配率=（生產(chǎn)能力—實(shí)際工時(shí)）×固定制造費(fèi)用預(yù)算分配率所以B正確。固定制造費(fèi)用效率差異=實(shí)際工時(shí)×固定制造費(fèi)用預(yù)算分配率-實(shí)際產(chǎn)量預(yù)算工時(shí)×固定制造費(fèi)用預(yù)算分配率=（實(shí)際工時(shí)—實(shí)際產(chǎn)量預(yù)算工時(shí)）×固定制造費(fèi)用預(yù)算分配率所以C不正確。8.下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)預(yù)算考評(píng)中采用的非財(cái)務(wù)指標(biāo)是（）。A.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B.客戶(hù)滿(mǎn)意度C.資產(chǎn)負(fù)債率D.銷(xiāo)售利潤(rùn)率【答案】B【解析】非財(cái)務(wù)信息指標(biāo)是一個(gè)外延很大的概念，包括企業(yè)生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、研發(fā)、人力資源等各方面與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的信息。要注意的是非財(cái)務(wù)指標(biāo)并不等同于定性指標(biāo)，事實(shí)上，非財(cái)務(wù)指標(biāo)既有定性指標(biāo)，又有定量指標(biāo)。幾種比較典型的非財(cái)務(wù)指標(biāo)：市場(chǎng)占有率、顧客滿(mǎn)意度、學(xué)習(xí)與創(chuàng)新績(jī)效。用于衡量企業(yè)學(xué)習(xí)與創(chuàng)新績(jī)效的具體指標(biāo)包括員工培訓(xùn)費(fèi)用比、員工培訓(xùn)率、研發(fā)費(fèi)用率等。9.下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)預(yù)算考評(píng)中采用的財(cái)務(wù)指標(biāo)是（）。A.員工培訓(xùn)率B.客戶(hù)滿(mǎn)意度C.資產(chǎn)負(fù)債率D.市場(chǎng)占有率【答案】C【解析】非財(cái)務(wù)信息指標(biāo)是一個(gè)外延很大的概念，包括企業(yè)生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、研發(fā)、人力資源等各方面與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的信息。要注意的是非財(cái)務(wù)指標(biāo)并不等同于定性指標(biāo)，事實(shí)上，非財(cái)務(wù)指標(biāo)既有定性指標(biāo)，又有定量指標(biāo)。幾種比較典型的非財(cái)務(wù)指標(biāo)：市場(chǎng)占有率、顧客滿(mǎn)意度、學(xué)習(xí)與創(chuàng)新績(jī)效。用于衡量企業(yè)學(xué)習(xí)與創(chuàng)新績(jī)效的具體指標(biāo)包括員工培訓(xùn)費(fèi)用比、員工培訓(xùn)率、研發(fā)費(fèi)用率等。10.下列變動(dòng)成本差異中，無(wú)法從生產(chǎn)過(guò)程的分析中找出產(chǎn)生原因的是()。A.變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異B.變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異C.材料價(jià)格差異D.直接人工效率差異【答案】C【解析】材料價(jià)格差異是在采購(gòu)過(guò)程中形成的，不應(yīng)由耗用材料的生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)．而應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)對(duì)其作出說(shuō)明。二、多項(xiàng)選擇題1.下列選項(xiàng)中，哪些屬于企業(yè)全面預(yù)算分析的方法()。A.因素分析法B.比率分析法C.比較分析法D.定性分析法【答案】ABCD【解析】預(yù)算分析方法由定量分析方法和定性分析方法兩大類(lèi)組成。定量分析方法是最基本的分析方法，定性分析方法是輔助分析方法，應(yīng)該把定量分析方法和定性分析方法有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。定性分析法常見(jiàn)的主要有比較分析法、比率分析法、因素分析法等。2.產(chǎn)品成本預(yù)算差異分析的內(nèi)容有（）A.直接材料成本差異分析B.直接人工成本差異分析C.制造費(fèi)用成本差異分析D.管理費(fèi)用差異分析【答案】ABC【解析】成本預(yù)算差異是實(shí)際成本與預(yù)算成本之間的差距，既包括總成本的差異，也包括各成本項(xiàng)目的差異?？偝杀静町悘挠绊懸胤矫婵紤]，應(yīng)該從直接材料成本差異分析、直接人工成本差異分、制造費(fèi)用成本差異分析等方面進(jìn)行分析。3.下列選項(xiàng)中，哪些屬于企業(yè)預(yù)算考評(píng)中采用的幾類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)（）。A.償債能力指標(biāo)B.盈利能力指標(biāo)C.營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)D.發(fā)展趨勢(shì)指標(biāo)【答案】ABCD【解析】根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)可以計(jì)算出多個(gè)指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)各方面的績(jī)效，這些財(cái)務(wù)指標(biāo)一般分為四類(lèi)：償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、發(fā)展趨勢(shì)指標(biāo)。4.下列各項(xiàng)原因中，屬于材料價(jià)格差異形成原因的有()。A.材料運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率提高B.運(yùn)輸過(guò)程中的損耗增加C.加工過(guò)程中的損耗增加D.儲(chǔ)存過(guò)程中的損耗增加【答案】AB【解析】材料價(jià)格差異是在采購(gòu)過(guò)程中形成的，與加工過(guò)程和儲(chǔ)存過(guò)程無(wú)關(guān)。采購(gòu)部門(mén)未能按預(yù)算價(jià)格進(jìn)貨的原因有許多，如供應(yīng)廠(chǎng)家價(jià)格變動(dòng)、未按經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量進(jìn)貨、未能及時(shí)訂貨造成的緊急訂貨、采購(gòu)時(shí)舍近求遠(yuǎn)使運(yùn)費(fèi)和途耗增加、不必要的快速運(yùn)輸方式、違反合同被罰款、承接緊急訂貨造成額外采購(gòu)等。5.某公司本月生產(chǎn)產(chǎn)品400件，使用材料2500千克，材料單價(jià)為0.55元/千克；直接材料的單位產(chǎn)品預(yù)算成本為3元，即每件產(chǎn)品耗用6千克直接材料，每千克材料的預(yù)算價(jià)格為0.5元。實(shí)際工時(shí)為700小時(shí)，實(shí)際工資為3000元，直接人工的預(yù)算成本為10元/件，即每件產(chǎn)品預(yù)算工時(shí)為2小時(shí)，預(yù)算工資率為5元/小時(shí)。則下列說(shuō)法中正確的是()。A.直接材料數(shù)量差異為50元B.直接材料價(jià)格差異為125元C.直接人工工資率差異為-500元D.直接人工效率差異為500元【答案】ABC【解析】直接材料數(shù)量差異=（實(shí)際數(shù)量-預(yù)算數(shù)量）×預(yù)算價(jià)格=(2500-400×6)×0.5=50（元），直接材料價(jià)格差異=（實(shí)際價(jià)格-預(yù)算價(jià)格）×實(shí)際數(shù)量=2500×（0.55-0.5）=125（元）。直接人工效率差異＝（實(shí)際工時(shí)-預(yù)算工時(shí)）×預(yù)算工資率＝(700-400×2)×5＝-500（元），直接人工工資率差異=（實(shí)際工資率-預(yù)算工資率）×實(shí)際工時(shí)＝（3000/700-5）×700=-500（元）。6.某產(chǎn)品的單位產(chǎn)品預(yù)算成本為：工時(shí)消耗3小時(shí)，變動(dòng)制造費(fèi)用小時(shí)分配率為5元，固定制造費(fèi)用小時(shí)分配率為2元，本月生產(chǎn)產(chǎn)品500件，實(shí)際使用工時(shí)1400小時(shí)，生產(chǎn)能力為1620小時(shí)，實(shí)際發(fā)生變動(dòng)制造費(fèi)用7700元，實(shí)際發(fā)生固定制造費(fèi)用3500元。則下列有關(guān)制造費(fèi)用差異的計(jì)算中，正確的有()。A.變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異為700元B.變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異為-500元C.固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異為260元D.固定制造費(fèi)用閑置能量差異為240元【答案】ABC【解析】變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=實(shí)際工時(shí)×（變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際分配率-變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算）=1400×（7700÷1400-5）＝700（元）；變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=（實(shí)際工時(shí)-預(yù)算工時(shí)）×變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算分配率=（1400-500×3）×5=-500（元）；固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)-固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)=3500-1620×2=260（元）；固定制造費(fèi)用閑置能量差異=（生產(chǎn)能力-實(shí)際工時(shí)）×固定制造用預(yù)算分配率＝(1620-1400)×2=440(元)。7.產(chǎn)生直接人工工資率差異的原因主要有()。A.企業(yè)工資的調(diào)整、工資等級(jí)的變更B.獎(jiǎng)金和津貼的變更C.新工人上崗太多D.作業(yè)計(jì)劃安排不當(dāng)【答案】AB【解析】工資率差異形成的原因，包括直接生產(chǎn)工人升級(jí)或降級(jí)使用、獎(jiǎng)勵(lì)制度未產(chǎn)生實(shí)效、工資率調(diào)整、加班或使用臨時(shí)工、出勤率變化等，原因復(fù)雜而且難以控制。CD屬于人工效率差異。8.下列選項(xiàng)中，哪些屬于企業(yè)預(yù)算考評(píng)中采用的非財(cái)務(wù)指標(biāo)（）。A.市場(chǎng)占有率B.客戶(hù)滿(mǎn)意度C.資產(chǎn)負(fù)債率D.員工培訓(xùn)率【答案】ACD【解析】非財(cái)務(wù)信息指標(biāo)是一個(gè)外延很大的概念，包括企業(yè)生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、研發(fā)、人力資源等各方面與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的信息。要注意的是非財(cái)務(wù)指標(biāo)并不等同于定性指標(biāo)，事實(shí)上，非財(cái)務(wù)指標(biāo)既有定性指標(biāo)，又有定量指標(biāo)。幾種比較典型的非財(cái)務(wù)指標(biāo)：市場(chǎng)占有率、顧客滿(mǎn)意度、學(xué)習(xí)與創(chuàng)新績(jī)效。用于衡量企業(yè)學(xué)習(xí)與創(chuàng)新績(jī)效的具體指標(biāo)包括員工培訓(xùn)費(fèi)用比、員工培訓(xùn)率、研發(fā)費(fèi)用率等。三、簡(jiǎn)答題1.什么是企業(yè)全面預(yù)算分析？它包括哪些步驟？2.簡(jiǎn)述企業(yè)全面預(yù)算分析常見(jiàn)的幾種方法。3.企業(yè)全面預(yù)算分析的具體內(nèi)容包括哪些？4.造成銷(xiāo)售收入預(yù)算差異的因素有哪些？5.造成直接材料預(yù)算差異的因素有哪些？6.造成直接人工預(yù)算差異的因素有哪些？7.簡(jiǎn)述利潤(rùn)差異分析包括的內(nèi)容。8.簡(jiǎn)述企業(yè)全面預(yù)算考評(píng)的程序。四、計(jì)算分析題藍(lán)天服裝廠(chǎng)對(duì)各項(xiàng)產(chǎn)品均建立標(biāo)準(zhǔn)成本制度，本年度男式襯衫每件的標(biāo)準(zhǔn)成本及實(shí)際成本的資料如下：項(xiàng)目預(yù)算實(shí)際用量單位成本金額用量單位成本金額直接材料4米2.1元/米8.4元4.4米2元/米8.8元直接人工1.6工時(shí)4.5元/小時(shí)7.2元1.4工時(shí)4.85元/小時(shí)6.79元變動(dòng)性制造費(fèi)用1.6工時(shí)1.8元/小時(shí)2.88元1.4工時(shí)2.15元/小時(shí)3.01元合計(jì)18.4818.6元假定該廠(chǎng)在本會(huì)計(jì)期間共生產(chǎn)襯衫4800件，沒(méi)有原材料存貨及在產(chǎn)品存貨，其成本差異總額為576元。要求：分析上述成本差異576元的構(gòu)成情況。【答案】（1）直接材料成本差異：用量差異=(4.4×4800-4×4800