會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)（第七版）課件全套 孫鳳琴（含課程思政教學(xué)目標(biāo)及活動(dòng)設(shè)計(jì)）第1-9章 總論- 財(cái)務(wù)報(bào)表

第一章總論課程思政目標(biāo)1.了解源遠(yuǎn)流長(zhǎng)的中國(guó)會(huì)計(jì)史，堅(jiān)定文化自信，增強(qiáng)民族自豪感。2.樹(shù)立會(huì)計(jì)信息質(zhì)量意識(shí)，理解依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的重要性。課程思政活動(dòng)1.交流分享我國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展歷史中的大事，豐富對(duì)“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展、會(huì)計(jì)越重要”的認(rèn)識(shí)。2.請(qǐng)搜索一個(gè)財(cái)務(wù)造假案例，分析造假行為對(duì)哪些相關(guān)利益主體有影響？主要知識(shí)點(diǎn)一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

單式記賬復(fù)式記賬(意大利）原始的計(jì)量記錄行為會(huì)計(jì)是適應(yīng)人類生產(chǎn)活動(dòng)的客觀需要而產(chǎn)生的。隨著生產(chǎn)力的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)經(jīng)歷了一個(gè)由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由低級(jí)到高級(jí)的不斷發(fā)展和完善的過(guò)程。二、會(huì)計(jì)的基本職能

會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)具有的功能。會(huì)計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督。

會(huì)計(jì)核算是指對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)信息，提供給各信息使用者。主要有以下特點(diǎn)：

1．從數(shù)量方面核算；

2．核算已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；

3．具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性。會(huì)計(jì)監(jiān)督是指依據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)范和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)計(jì)劃，對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，以保證其合法、合理、高效地運(yùn)行。主要有以下特點(diǎn)：

1.會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算相伴相隨；

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督主要通過(guò)價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行；

3.會(huì)計(jì)監(jiān)督貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。三、會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容就是企業(yè)發(fā)生的能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)。四、會(huì)計(jì)的含義

1．會(huì)計(jì)是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的信息系統(tǒng)。

2．會(huì)計(jì)是一種以價(jià)值管理為主要特征的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。五、會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)是指會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行所要達(dá)到的目的，具體的問(wèn)題是向誰(shuí)提供信息和提供什么樣的信息。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)該服務(wù)以下兩個(gè)方面：1．投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等；

2．企業(yè)內(nèi)部管理層。六、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求。

1．可靠性；

2．相關(guān)性；

3．可理解性；

4．可比性；（同一企業(yè)不同時(shí)期可比；不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比）

5．實(shí)質(zhì)重于形式；

6．重要性；

7．謹(jǐn)慎性；（不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用）

8．及時(shí)性。七、會(huì)計(jì)規(guī)范

會(huì)計(jì)法于1985年5月1日起實(shí)施，后于1993年、1999年、2017年、2024年進(jìn)行了四次修訂和修正，最新會(huì)計(jì)法自2024年7月1日起施行。（二）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系包括《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(簡(jiǎn)稱基本準(zhǔn)則)、42項(xiàng)具體準(zhǔn)則和準(zhǔn)則應(yīng)用指南等。（一）會(huì)計(jì)法

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》財(cái)政部于1992年11月發(fā)布，后作了重大修訂，于2006年2月15日以財(cái)政部第33號(hào)部長(zhǎng)令的形式對(duì)外公布，自2007年1月1日起施行，2014年7月財(cái)政部做了最新修改。

2006年2月15日財(cái)政部對(duì)外發(fā)布了38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，自2007年1月1日起施行。2014-2020年修訂了其中15項(xiàng)，又新出臺(tái)了4項(xiàng)具體準(zhǔn)則。到目前我國(guó)有42項(xiàng)具體準(zhǔn)則。八、會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括：

1．會(huì)計(jì)主體；（空間）

2．持續(xù)經(jīng)營(yíng)；（時(shí)間）

3．會(huì)計(jì)分期；（時(shí)間）

4．貨幣計(jì)量。

九、會(huì)計(jì)核算方法

會(huì)計(jì)在確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告過(guò)程中需采用專門(mén)的方法即會(huì)計(jì)核算方法，會(huì)計(jì)核算方法一般包括①設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶；②復(fù)式記賬；③填制和審核會(huì)計(jì)憑證；④登記賬簿；⑤成本計(jì)算；⑥財(cái)產(chǎn)清查；⑦編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

課程思政目標(biāo)1.學(xué)會(huì)用會(huì)計(jì)的視角去認(rèn)識(shí)現(xiàn)實(shí)中的企業(yè)。2.重點(diǎn)了解我國(guó)企業(yè)的規(guī)模、發(fā)展速度，堅(jiān)定四個(gè)自信。課程思政活動(dòng)1.《財(cái)富》雜志從1995年開(kāi)始每年都會(huì)公布世界500強(qiáng)企業(yè)名單，每五年世界500強(qiáng)企業(yè)中我國(guó)企業(yè)數(shù)分別是1995年3家、2000年11家、2005年18家、2010年54家、2015年106家、2020年133家（位列第一）。請(qǐng)同學(xué)們了解500強(qiáng)是按照資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)哪個(gè)指標(biāo)來(lái)排名的；請(qǐng)同學(xué)們畫(huà)出過(guò)去30年來(lái)世界500強(qiáng)企業(yè)中國(guó)企業(yè)數(shù)增長(zhǎng)的折線圖，感受一下中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高增長(zhǎng)；請(qǐng)同學(xué)們上網(wǎng)搜索今年的500強(qiáng)前十名是哪些企業(yè)、最賺錢(qián)的是哪家企業(yè)、500強(qiáng)中有多少家中國(guó)企業(yè)上榜。2.請(qǐng)同學(xué)們搜索自己所在家鄉(xiāng)的某一家上市公司，列出最近報(bào)告期其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的金額。主要知識(shí)點(diǎn)一、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的分類。會(huì)計(jì)要素具體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)按流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年或超過(guò)一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)是指除流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。資產(chǎn)的特征包括：

1．資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)存在的資源；

2．資產(chǎn)必須是企業(yè)所擁有或控制的資源；

3．資產(chǎn)預(yù)期會(huì)直接或間接地給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。（二）負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債按流動(dòng)性可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指將在一年（含一年）或超過(guò)一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。非流動(dòng)負(fù)債是指除流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債即長(zhǎng)期負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。負(fù)債的特征包括：

1．負(fù)債必須是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

2．負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

3．負(fù)債必須是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)。（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，是所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。其中，盈余公積和未分配利潤(rùn)又合稱為留存收益。

所有者權(quán)益的特征包括：

1．所有者權(quán)益反映的是產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰(shuí)所有，企業(yè)沒(méi)有償還所有者權(quán)益的義務(wù)。企業(yè)清算時(shí)，只有清償所有的負(fù)債后，剩余財(cái)產(chǎn)才返還所有者。

2．所有者權(quán)益的確認(rèn)與計(jì)量主要依賴于資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量。

3．隨著企業(yè)增資和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的所有者權(quán)益將會(huì)增加，而企業(yè)減資、發(fā)生虧損和分配利潤(rùn)，自然會(huì)減少所有者權(quán)益。（四）收入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入按照來(lái)源渠道不同，分為銷售商品取得的收入、提供勞務(wù)取得的收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。收入按照業(yè)務(wù)的主次，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入的特征包括：

1．收入從企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是來(lái)自偶發(fā)的交易或事項(xiàng)。

2．收入導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，或二者兼而有之。

3．收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，但與所有者投入資本無(wú)關(guān)。（五）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用通常包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，營(yíng)業(yè)成本又分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。費(fèi)用的特征包括：

1．費(fèi)用是由企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的經(jīng)濟(jì)利益流出，而不是由于偶發(fā)的交易或事項(xiàng)引起的經(jīng)濟(jì)利益流出。

2．費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，或二者兼而有之。

3．費(fèi)用會(huì)引起所有者權(quán)益減少，但與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是收入與費(fèi)用配比之后的結(jié)果，企業(yè)偶然獲取的利得（即營(yíng)業(yè)外收入）和發(fā)生的損失（即營(yíng)業(yè)外支出）對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)也會(huì)發(fā)生影響。利潤(rùn)有三個(gè)層次，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。以上六個(gè)會(huì)計(jì)要素可分為兩大類，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)是經(jīng)濟(jì)資源，表明企業(yè)擁有什么、擁有多少經(jīng)濟(jì)資源；權(quán)益表明是誰(shuí)提供了經(jīng)濟(jì)資源，誰(shuí)對(duì)這些經(jīng)濟(jì)資源擁有要求權(quán)。資產(chǎn)和權(quán)益之間存在相互依存的關(guān)系：企業(yè)的資產(chǎn)不能脫離權(quán)益而存在，而沒(méi)有資產(chǎn)就沒(méi)有有效的權(quán)益，沒(méi)有無(wú)權(quán)益的資產(chǎn)，也沒(méi)有無(wú)資產(chǎn)的權(quán)益，兩者是同一資金的兩個(gè)不同方面。并且，兩者在數(shù)量上相等。用會(huì)計(jì)等式表示為：資產(chǎn)=權(quán)益二、會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)等式概述資產(chǎn)余額負(fù)債及所有者權(quán)益余額銀行存款200000短期借款200000原材料110000應(yīng)付賬款100000庫(kù)存商品190000長(zhǎng)期借款400000固定資產(chǎn)700000實(shí)收資本500000總計(jì)總計(jì)例：某企業(yè)2025年1月1日資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的余額如下表：120000012000002．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)和權(quán)益的增減變動(dòng)不外乎四種類型：1．任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都一定會(huì)引起資產(chǎn)和權(quán)益的兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)。（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響①資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目同增；②資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目同減；③資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減；④權(quán)益項(xiàng)目一增一減。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)=權(quán)益1.++2.--3.+-以上四種情況列示如下圖:4.+-資產(chǎn)余額負(fù)債及所有者權(quán)益余額銀行存款200000短期借款200000原材料110000應(yīng)付賬款100000庫(kù)存商品190000長(zhǎng)期借款400000固定資產(chǎn)700000實(shí)收資本500000總計(jì)1200000總計(jì)1200000例：（一）要求：試分析下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響。（二）資料：某企業(yè)2025年1月1日資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的余額如下表：該企業(yè)1月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月4日接收某投資者追加的投資500000元存入銀行。（2）1月10日以銀行存款歸還短期借款200000元。（3）1月15日從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金800元。（4）1月20日經(jīng)有關(guān)各方同意，將前欠某單位的300000元長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)為該單位對(duì)本企業(yè)的投資，已辦理有關(guān)手續(xù)。（1）1月4日接收某投資者追加的投資500000元存入銀行。資產(chǎn)余額負(fù)債及所有者權(quán)益余額銀行存款200000短期借款200000原材料110000應(yīng)付賬款100000庫(kù)存商品190000長(zhǎng)期借款400000固定資產(chǎn)700000實(shí)收資本500000總計(jì)1200000總計(jì)1200000700000100000017000001700000（2）1月10日以銀行存款歸還短期借款200000元。

資產(chǎn)余額負(fù)債及所有者權(quán)益余額銀行存款700000短期借款200000原材料110000應(yīng)付賬款100000庫(kù)存商品190000長(zhǎng)期借款400000固定資產(chǎn)700000實(shí)收資本1000000總計(jì)1700000總計(jì)1700000150000015000005000000（3）1月15日從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金800元。資產(chǎn)余額負(fù)債及所有者權(quán)益余額銀行存款500000短期借款0原材料110000應(yīng)付賬款100000庫(kù)存商品190000長(zhǎng)期借款400000固定資產(chǎn)700000實(shí)收資本1000000庫(kù)存現(xiàn)金0總計(jì)1500000總計(jì)150000080049920015000001500000（4）1月20日經(jīng)有關(guān)各方同意，將前欠某單位的300000元長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)為該單位對(duì)本企業(yè)的投資，已辦理有關(guān)手續(xù)。資產(chǎn)余額負(fù)債及所有者權(quán)益余額銀行存款499200短期借款0原材料110000應(yīng)付賬款100000庫(kù)存商品190000長(zhǎng)期借款400000固定資產(chǎn)700000實(shí)收資本1000000庫(kù)存現(xiàn)金800總計(jì)1500000總計(jì)15000001000001300000150000015000003．后兩類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)或權(quán)益一方內(nèi)部發(fā)生增減變動(dòng)，不會(huì)影響總額發(fā)生增減變動(dòng)，自然就不會(huì)破壞資產(chǎn)和權(quán)益的平衡關(guān)系；前兩類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生同增同減變動(dòng)，但變動(dòng)的結(jié)果雙方的總額仍然相等，也不會(huì)破壞資產(chǎn)和權(quán)益的平衡關(guān)系。因此，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞資產(chǎn)和權(quán)益的平衡關(guān)系。資產(chǎn)和權(quán)益的平衡關(guān)系，即復(fù)式記賬原理，是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益一、1.++二、3.--三、5.+-（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的再分析資產(chǎn)=權(quán)益2.++4.--四、6.+-7.+-8.+-9.-+即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（1）++資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用（2）-+-+++主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加銀行存款增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加預(yù)收賬款減少制造費(fèi)用增加原材料減少制造費(fèi)用增加應(yīng)付職工薪酬增加收入的增加引起資產(chǎn)的增加，負(fù)債的減少費(fèi)用的增加引起資產(chǎn)的減少，負(fù)債的增加∵收入-費(fèi)用=利潤(rùn)由：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

∴

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)（3）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用（2）謝謝ThankYou第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶、記賬方法課程思政目標(biāo)1.學(xué)會(huì)對(duì)自己的日常收支分門(mén)別類記賬，理解增收節(jié)支、規(guī)劃生活的意義。2.從會(huì)計(jì)等式、記賬規(guī)則到試算平衡的邏輯中去感受會(huì)計(jì)之美，激發(fā)興趣。課程思政活動(dòng)1.平時(shí)你會(huì)為日常開(kāi)銷記賬嗎？可能很多朋友的答案都會(huì)是“沒(méi)有”。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局曾經(jīng)舉辦過(guò)一個(gè)“尋找共和國(guó)記賬人”的活動(dòng)，同學(xué)們可以上網(wǎng)搜索一下媒體分享的很多家庭賬簿記錄，并談?wù)劯邢搿?.如果把會(huì)計(jì)學(xué)上升到哲學(xué)層面，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶記賬是幫助我們認(rèn)識(shí)“你是誰(shuí)、你從哪里來(lái)、你到哪里去”的工具。請(qǐng)上網(wǎng)搜索企業(yè)會(huì)計(jì)科目張冠李戴做假賬的案例，并分析其危害。主要知識(shí)點(diǎn)一、會(huì)計(jì)科目和賬戶（一）會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行的分類。統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合是企業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循的基本原則。（二）賬戶賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類核算會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容增減變動(dòng)情況及結(jié)果的載體，它是會(huì)計(jì)最基本的匯總工具。

賬戶一般都包括以下主要內(nèi)容：

1．賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；

2．日期和摘要，反映賬戶記錄的日期和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；

3．憑證號(hào)數(shù)，反映賬戶記錄的依據(jù)；

4．增加和減少的金額；

5．余額。賬戶的金額要素有期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額等四個(gè)金額要素。其關(guān)系用公式表示如下：

期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

為了便于說(shuō)明，在講課中用簡(jiǎn)化的賬戶結(jié)構(gòu)，即丁字形，也稱為T(mén)形賬戶。格式如下：實(shí)際工作中賬戶的結(jié)構(gòu)有開(kāi)字形。格式如下：（左方）賬戶名稱（右方）

賬戶名稱減少增加余額

（三）會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科目和賬戶的聯(lián)系:賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱。會(huì)計(jì)科目和賬戶的區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容的分類，只是項(xiàng)目名稱，它本身并不能記載和匯總，而賬戶有一定的格式和結(jié)構(gòu)。

銀行存款會(huì)計(jì)科目賬戶會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系如下圖所示：復(fù)式記賬法，就是對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。二、記賬方法（一）單式記賬法和復(fù)式記賬法單式記賬法是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只作單方登記的一種方法。（二）借貸記賬法的特點(diǎn)2．記賬符號(hào)：以借、貸為記賬符號(hào)。1．記賬基礎(chǔ)：以資產(chǎn)=權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式為記賬基礎(chǔ)。借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中以相等的金額全面地、相互聯(lián)系地加以記錄的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法的主要特點(diǎn)如下：

3．賬戶結(jié)構(gòu)：本期增加額期初余額資產(chǎn)類賬戶借方貸方期末余額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期減少額本期增加額期初余額成本類賬戶借方貸方期末余額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期減少額期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加額費(fèi)用類賬戶借方貸方本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期減少額和轉(zhuǎn)銷額由于費(fèi)用類期末時(shí)將賬戶借方與貸方的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。本期減少額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期增加額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額=+期初余額期末余額本期減少額期初余額負(fù)債類賬戶借方貸方期末余額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期增加額所有者權(quán)益類賬戶借方貸方本期減少額和轉(zhuǎn)銷額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期增加額收入類賬戶借方貸方由于收入類期末時(shí)將賬戶貸方與借方的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。

結(jié)論：資產(chǎn)類、成本類、費(fèi)用類賬戶增加記借方，減少記貸方，余額在借方；負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。

賬戶名稱借方貸方資產(chǎn)、成本、費(fèi)用增加額負(fù)債及所有者權(quán)益、收入增加額負(fù)債及所有者權(quán)益減少額收入減少額和轉(zhuǎn)銷額資產(chǎn)、成本減少額費(fèi)用減少額和轉(zhuǎn)銷額4．記賬規(guī)則：①借貸記賬法以資產(chǎn)=權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式為記賬基礎(chǔ)。②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)資產(chǎn)=權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式的影響不外乎四種類型：資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目同增；資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目同減；資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減；權(quán)益項(xiàng)目一增一減。

③借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)如下：資產(chǎn)類、成本類、費(fèi)用類賬戶增加記借方，減少記貸方；負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶增加記貸方，減少記借方。即：④由②③相結(jié)合得到：

資產(chǎn)類賬戶增加記借方，減少記貸方；權(quán)益類賬戶增加記貸方，減少記借方。

4．記賬規(guī)則：資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目同增：賬戶名稱借方貸方資產(chǎn)增加額權(quán)益增加額資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目同減：權(quán)益減少額資產(chǎn)減少額賬戶名稱借方貸方資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減：權(quán)益項(xiàng)目一增一減：資產(chǎn)增加額資產(chǎn)減少額賬戶名稱借方貸方權(quán)益減少額權(quán)益增加額賬戶名稱借方貸方結(jié)論：有借必有貸，借貸必相等。

發(fā)生額平衡公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)5．試算平衡方法：余額平衡公式：全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)會(huì)計(jì)分錄是指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所涉及的賬戶名稱、借貸方向及其金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄按涉及賬戶的多少分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

如：從銀行提取現(xiàn)金800元。現(xiàn)金增加記借方，銀行存款減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金800貸：銀行存款800

運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，形成的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。

例：資料如下：某企業(yè)2025年1月1日資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的余額如下表：

資產(chǎn)余額負(fù)債及所有者權(quán)益余額銀行存款200000短期借款200000原材料110000應(yīng)付賬款100000庫(kù)存商品190000長(zhǎng)期借款400000固定資產(chǎn)700000實(shí)收資本500000總計(jì)1200000總計(jì)1200000該企業(yè)1月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1月2日購(gòu)入原材料8000元，貨款暫欠。（2）1月4日接收某投資者追加的投資500000元存入銀行。（3）1月10日以銀行存款歸還短期借款200000元。（4）1月15日從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金800元。（5）1月20日經(jīng)有關(guān)各方同意，將前欠某單位的300000元長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)為該單位對(duì)本企業(yè)的投資，已辦理有關(guān)手續(xù)。（6）1月30日銷售一批商品，貨款100000元全部收到存入銀行，該批商品的銷售成本為60000元。要求：

1．根據(jù)期初余額登記賬戶。

2．根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，并根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記賬戶。

3．結(jié)賬。

4．編制本期發(fā)生額及余額試算平衡表。

1．根據(jù)期初余額登記賬戶。

資產(chǎn)余額負(fù)債及所有者權(quán)益余額銀行存款200000短期借款200000原材料110000應(yīng)付賬款100000庫(kù)存商品190000長(zhǎng)期借款400000固定資產(chǎn)700000實(shí)收資本500000總計(jì)1200000總計(jì)1200000期初余額200000銀行存款期初余額110000原材料1．根據(jù)期初余額登記賬戶。

資產(chǎn)余額負(fù)債及所有者權(quán)益余額銀行存款200000短期借款200000原材料110000應(yīng)付賬款100000庫(kù)存商品190000長(zhǎng)期借款400000固定資產(chǎn)700000實(shí)收資本500000總計(jì)1200000總計(jì)1200000期初余額190000庫(kù)存商品期初余額700000固定資產(chǎn)1．根據(jù)期初余額登記賬戶。

資產(chǎn)余額負(fù)債及所有者權(quán)益余額銀行存款200000短期借款200000原材料110000應(yīng)付賬款100000庫(kù)存商品190000長(zhǎng)期借款400000固定資產(chǎn)700000實(shí)收資本500000總計(jì)1200000總計(jì)1200000期初余額200000短期借款期初余額100000應(yīng)付賬款1．根據(jù)期初余額登記賬戶。

資產(chǎn)余額負(fù)債及所有者權(quán)益余額銀行存款200000短期借款200000原材料110000應(yīng)付賬款100000庫(kù)存商品190000長(zhǎng)期借款400000固定資產(chǎn)700000實(shí)收資本500000總計(jì)1200000總計(jì)1200000長(zhǎng)期借款實(shí)收資本期初余額400000期初余額5000002．根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，并根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記賬戶。

（1）1月2日購(gòu)入原材料8000元，貨款暫欠。借：原材料8000貸：應(yīng)付賬款8000登記賬戶：（1）8000（1）8000原材料期初余額110000借方貸方期初余額100000應(yīng)付賬款借方貸方2．根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，并根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記賬戶。

（2）1月4日接收某投資者追加的投資500000元存入銀行。借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本500000登記賬戶：銀行存款期初余額200000借方貸方期初余額100000實(shí)收資本借方貸方（2）500000（2）5000002．根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，并根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記賬戶。

（3）1月10日以銀行存款歸還短期借款200000元。借：短期借款200000貸：銀行存款200000登記賬戶：（3）200000（3）200000短期借款期初余額200000借方貸方期初余額200000銀行存款借方貸方（2）5000002．根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，并根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記賬戶。

（4）1月15日從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金800元。借：庫(kù)存現(xiàn)金800貸：銀行存款800登記賬戶：庫(kù)存現(xiàn)金借方貸方期初余額110000銀行存款借方貸方（2）500000（3）200000（4）800（4）8002．根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，并根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記賬戶。

（5）1月20日經(jīng)有關(guān)各方同意，將前欠某單位的300000元長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)為該單位對(duì)本企業(yè)的投資，已辦理有關(guān)手續(xù)。借：長(zhǎng)期借款300000貸：實(shí)收資本300000登記賬戶：長(zhǎng)期借款期初余額400000借方貸方期初余額500000實(shí)收資本借方貸方（5）300000（5）3000002．根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，并根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記賬戶。

（6）1月30日銷售一批商品，貨款100000元全部收到存入銀行，該批商品的銷售成本為60000元。（6—1）借：銀行存款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000登記賬戶：（6—2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000貸：庫(kù)存商品60000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借方貸方銀行存款期初余額110000借方貸方（2）500000（3）200000（4）800（6—1）100000（6—1）1000002．根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，并根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記賬戶。

（6）1月30日銷售一批商品，貨款100000元全部收到存入銀行，該批商品的銷售成本為60000元。（6—1）借：銀行存款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000登記賬戶：（6—2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000貸：庫(kù)存商品60000（6—2）60000（6—2）60000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方貸方庫(kù)存商品借方貸方期初余額1900003．結(jié)賬—庫(kù)存現(xiàn)金（4）800庫(kù)存現(xiàn)金借方貸方本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額8008000期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=0+800-0=8003．結(jié)賬—銀行存款本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額599200銀行存款期初余額200000借方貸方（3）200000（4）800（2）500000（6-1）100000600000200800期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=200000+600000-200800=5992003．結(jié)賬—原材料（1）8000原材料期初余額110000借方貸方本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額11800080000期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=110000+8000-0=1180003．結(jié)賬—庫(kù)存商品本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額130000庫(kù)存商品期初余額190000借方貸方（6-2）60000期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=190000+0-60000=1300000600003．結(jié)賬—固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)期初余額700000借方貸方本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額700000期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=700000+0-0=700000003．結(jié)賬—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額60000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方貸方（6-2）60000600000期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=0+60000-0=600003．結(jié)賬—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額100000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借方貸方（6-1）100000期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=0+100000-0=10000001000003．結(jié)賬—短期借款本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額0短期借款期初余額200000借方貸方（3）2000002000000期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=200000+0-200000=03．結(jié)賬—應(yīng)付賬款（1）8000應(yīng)付賬款期初余額100000借方貸方期末余額108000期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=100000+8000-0=108000本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額080003．結(jié)賬—長(zhǎng)期借款本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額100000長(zhǎng)期借款期初余額400000借方貸方（5）3000003000000期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=400000+0-300000=1000003．結(jié)賬—實(shí)收資本本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額1300000實(shí)收資本期初余額500000借方貸方（2）500000（5）300000期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=500000+800000-0=13000000800000本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金00800800本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金08000800銀行存款200000200800600000599200本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金08000800銀行存款200000600000200800599200原材料11000008000118000本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金08000800銀行存款200000600000200800599200原材料11000080000118000庫(kù)存商品190000600000130000本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金08000800銀行存款200000600000200800599200原材料11000080000118000庫(kù)存商品190000060000130000固定資產(chǎn)70000000700000本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金08000800銀行存款200000600000200800599200原材料11000080000118000庫(kù)存商品190000060000130000固定資產(chǎn)70000000700000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本006000060000本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金08000800銀行存款200000600000200800599200原材料11000080000118000庫(kù)存商品190000060000130000固定資產(chǎn)70000000700000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本060000060000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入01000000100000本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金08000800銀行存款200000600000200800599200原材料11000080000118000庫(kù)存商品190000060000130000固定資產(chǎn)70000000700000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本060000060000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入00100000100000短期借款20000002000000本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金08000800銀行存款200000600000200800599200原材料11000080000118000庫(kù)存商品190000060000130000固定資產(chǎn)70000000700000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本060000060000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入00100000100000短期借款20000020000000應(yīng)付賬款10000080000108000本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金08000800銀行存款200000600000200800599200原材料11000080000118000庫(kù)存商品190000060000130000固定資產(chǎn)70000000700000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本060000060000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入00100000100000短期借款20000020000000應(yīng)付帳款10000008000108000長(zhǎng)期借款4000000300000100000本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金08000800銀行存款200000600000200800599200原材料11000080000118000庫(kù)存商品190000060000130000固定資產(chǎn)70000000700000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本060000060000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入00100000100000短期借款20000020000000應(yīng)付帳款10000008000108000長(zhǎng)期借款4000003000000100000合計(jì)實(shí)收資本50000080000001300000160800016080001168800116880012000001200000（4）800庫(kù)存現(xiàn)金借方貸方本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額8008000200800本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額599200銀行存款期初余額200000借方貸方（3）200000（4）800（2）500000（6-1）100000600000期末余額（1）8000原材料期初余額110000借方貸方本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額11800080000本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額130000庫(kù)存商品期初余額190000借方貸方（6-2）60000060000固定資產(chǎn)期初余額700000借方貸方本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額70000000本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額60000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方貸方（6-2）60000600000本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額100000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借方貸方（6-1）1000000100000本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額0短期借款期初余額200000借方貸方（3）2000002000000（1）8000應(yīng)付賬款期初余額100000借方貸方期末余額108000本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額08000本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額100000長(zhǎng)期借款期初余額400000借方貸方（5）3000003000000本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額1300000實(shí)收資本期初余額500000借方貸方（2）500000（5）3000000800000謝謝ThankYou第四章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(上)課程思政目標(biāo)1.學(xué)會(huì)了解企業(yè)資金活動(dòng)，提高從微觀到宏觀的洞察力和實(shí)踐運(yùn)用能力。2.理解全面、連續(xù)、系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的要求，樹(shù)立全局意識(shí)和整體觀念。課程思政活動(dòng)1.街邊的面包店、包子鋪、小飯店、雜貨店、修車鋪、鮮花店、水果店或小超市等等都是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，同學(xué)們可以想辦法開(kāi)展一下社會(huì)調(diào)查，了解一個(gè)小店老板投入了多少資金，一個(gè)月房租、水電、人工、進(jìn)貨等需要花費(fèi)多少，一個(gè)月?tīng)I(yíng)業(yè)額有多少，大概能夠賺多少。2.選擇一個(gè)感興趣的方向模擬創(chuàng)業(yè)，提出需要多少資金、怎么籌集資金、如何把生意做好、如何賺錢(qián)等切實(shí)可行的方案。主要知識(shí)點(diǎn)一、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制是指以實(shí)收實(shí)付為標(biāo)志來(lái)確認(rèn)各期收入和費(fèi)用，凡是本期收到的收入和支出的費(fèi)用，不管其是否屬于本期賺得和本期負(fù)擔(dān)，都作為本期的收入和費(fèi)用；凡是本期未收到的收入和未支出的費(fèi)用，即使屬于本期，也不能作為本期的收入和費(fèi)用。由于收付實(shí)現(xiàn)制以現(xiàn)金收付為標(biāo)準(zhǔn)，所以又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制。（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的權(quán)利責(zé)任實(shí)際發(fā)生為標(biāo)志來(lái)確認(rèn)各期收入和費(fèi)用，凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否在本期實(shí)際收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收付，也不能作為本期的收入和費(fèi)用。由于權(quán)責(zé)發(fā)生制以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)，所以又稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。

例一：根據(jù)某企業(yè)7月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制原則分別確認(rèn)該企業(yè)本月的收入和費(fèi)用，并在下表有關(guān)項(xiàng)目中填列，資料如下：1．銷售產(chǎn)品4000元，貨款存入銀行。2．銷售產(chǎn)品10000元，貨款尚未收到。3．預(yù)付7-12月份的租金6000元。4．本月應(yīng)計(jì)提銀行短期借款利息1000元。5．收到上月份應(yīng)收的銷貨款4000元。6．預(yù)收購(gòu)貨單位貨款8000元，下月份交貨。

1．銷售產(chǎn)品4000元，貨款存入銀行。2．銷售產(chǎn)品10000元，貨款尚未收到。3．預(yù)付7-12月份的租金6000元。１２３業(yè)務(wù)序號(hào)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付發(fā)生制收入收入費(fèi)用費(fèi)用合計(jì)利潤(rùn)40004000100006000100004．本月應(yīng)計(jì)提銀行短期借款利息1000元。5．收到上月份應(yīng)收的銷貨款4000元。6．預(yù)收購(gòu)貨單位貨款8000元，下月份交貨。

４５６1000800040001400020001200016000600010000合計(jì)利潤(rùn)１２３業(yè)務(wù)序號(hào)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付發(fā)生制收入收入費(fèi)用費(fèi)用4000400010000600010000000籌集資金是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。企業(yè)籌集資金有兩個(gè)基本渠道：一是接受投資者投入資本；二是向債權(quán)人借入資金。企業(yè)籌集資金的方式主要有吸收直接投資、發(fā)行股票、向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行債券、融資租賃、商業(yè)信用等。二、資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）資金籌集業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容核算資金籌集業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”

”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”等賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)如下：（二）資金籌集業(yè)務(wù)設(shè)置的主要賬戶

從銀行提取的現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)額庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款現(xiàn)金存入銀行從銀行提取的現(xiàn)金銀行存款的結(jié)存數(shù)額零星收入收到的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)現(xiàn)金（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類）存入銀行的各種款項(xiàng)以銀行存款支付的各種款項(xiàng)增加的固定資產(chǎn)原值減少的固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值結(jié)存數(shù)額固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）取得無(wú)形資產(chǎn)的成本處置無(wú)形資產(chǎn)的成本無(wú)形資產(chǎn)的結(jié)存成本無(wú)形資產(chǎn)（資產(chǎn)類）資本公積減少的資本公積增加的資本公積資本公積的結(jié)存數(shù)額（所有者權(quán)益類）

實(shí)收資本減少的注冊(cè)資本實(shí)際收到投資者投入資本實(shí)收資本總額（所有者權(quán)益類）

長(zhǎng)期借款償還的長(zhǎng)期借款借入的長(zhǎng)期借款尚未償還的長(zhǎng)期借款（負(fù)債類）短期借款償還的短期借款借入的短期借款尚未償還的短期借款（負(fù)債類）

應(yīng)付利息本期支付的應(yīng)付利息本期發(fā)生的應(yīng)付利息應(yīng)付利息數(shù)額（負(fù)債類）本期發(fā)生的利息費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用類）本期發(fā)生的利息收入財(cái)務(wù)費(fèi)用

【例1】3月5日收到A方貨幣出資1800000元，存入銀行。借：銀行存款1800000貸：實(shí)收資本1800000例：以新華工廠2018年3月1發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例（三）資金籌集業(yè)務(wù)的核算實(shí)例

【例2】3月10日收到B方以廠房、機(jī)器設(shè)備投入資本，評(píng)估價(jià)為3900000元，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已經(jīng)辦妥。借：固定資產(chǎn)3900000貸：實(shí)收資本3900000

【例3】3月12日收到C方以專利權(quán)投入資本，評(píng)估價(jià)為300000元，有關(guān)權(quán)利轉(zhuǎn)移手續(xù)已經(jīng)辦妥。借：無(wú)形資產(chǎn)300000貸：實(shí)收資本300000

【例4】A股份有限公司發(fā)行股票10000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)20元，發(fā)行股票所籌資金已經(jīng)存入該公司在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶。借：銀行存款2000000000貸：股本100000000

資本公積1900000000

【例5】上述A公司支付股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)2000000元。借：資本公積2000000貸：銀行存款2000000

【例6】新華工廠4月1日向銀行借款300000元存入其開(kāi)戶銀行賬戶，期限為半年，年利率8%，利息按季支付。借：銀行存款300000貸：短期借款300000

【例7】4月30日確認(rèn)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息支出2000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：應(yīng)付利息2000

【例8】6月30日以銀行存款支付第二季度借款利息6000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000應(yīng)付利息4000貸：銀行存款6000

【例9】10月1日上述借款到期，歸還銀行300000元。借：短期借款300000貸：銀行存款300000

【例10】新華工廠4月1日向銀行借款1000000元存入其開(kāi)戶銀行賬戶，期限為3年，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，年利率9%，利息按季支付。借：銀行存款1000000貸：長(zhǎng)期借款1000000月末按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息7500元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7500貸：應(yīng)付利息7500季末支付本季利息22500元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7500

借：應(yīng)付利息15000貸：銀行存款22500到期歸還長(zhǎng)期借款1000000元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期借款1000000

貸：銀行存款1000000三、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算（一）生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容包括購(gòu)建廠房、建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)及采購(gòu)原材料以及由此引起的與供應(yīng)單位之間的貨款結(jié)算。（二）生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)設(shè)置的主要賬戶生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”、“在途物資”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)如下：

入庫(kù)的原材料成本領(lǐng)用的原材料成本庫(kù)存材料實(shí)際成本原材料增加的在途物資減少的在途物資額在途物資在途物資采購(gòu)成本（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類）

增加的預(yù)付賬款減少的預(yù)付賬款預(yù)付賬款結(jié)存金額預(yù)付賬款減少的應(yīng)付賬款金額增加的應(yīng)付賬款金額應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款的結(jié)存金額（資產(chǎn)類）（負(fù)債類）

到期的商業(yè)匯票開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票尚未到期的商業(yè)匯票應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)已交納的稅費(fèi)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)尚未交納的稅費(fèi)（負(fù)債類）（負(fù)債類）增值稅，是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其增值額征收的一種稅。按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅的納稅人分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩類。這里僅介紹一般納稅人的核算。

增值稅內(nèi)容：一般納稅人計(jì)稅方法是指從應(yīng)稅銷售收入的應(yīng)納稅款中扣除外購(gòu)商品的已納稅款，從而求得貨物新增價(jià)值部分應(yīng)交納的增值稅，又稱抵扣法。計(jì)算公式如下：

應(yīng)交增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一般貨物增值稅現(xiàn)行稅率一般為13%。舉一簡(jiǎn)例說(shuō)明如下：

增值稅內(nèi)容：光明工廠向A工廠購(gòu)入原材料一批，買價(jià)1000元，進(jìn)項(xiàng)稅額130元，以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)將原材料加工成產(chǎn)品一批，并出售給B工廠，售價(jià)3000元，銷項(xiàng)稅額390元，收到款項(xiàng)存入銀行。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料—甲材料1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1130借：銀行存款3390貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390

增值稅內(nèi)容：該產(chǎn)品應(yīng)交納增值稅390元，由B工廠承擔(dān)，A工廠交納130元，光明工廠實(shí)際應(yīng)交納260（390-130）元。

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅交納的增值稅額銷售貨物計(jì)算出的增值稅銷項(xiàng)稅額未交納的增值稅額購(gòu)進(jìn)原材料等應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（負(fù)債類）（三）生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算實(shí)例

【例11】購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備10臺(tái)，買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000000元，全部通過(guò)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備已運(yùn)達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收。購(gòu)入設(shè)備如有增值稅一般也是作為進(jìn)項(xiàng)稅額。借：固定資產(chǎn)1000000

貸：銀行存款1000000【例12】購(gòu)入甲材料10噸，單價(jià)5000元，計(jì)買價(jià)50000元，進(jìn)項(xiàng)稅額6500元，增值稅專用發(fā)票已取得，全部款項(xiàng)已通過(guò)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500

貸：銀行存款56500

【例13】向宏達(dá)工廠購(gòu)入乙材料15噸，單價(jià)2000元，計(jì)買價(jià)30000元，進(jìn)項(xiàng)稅額3900元，增值稅專用發(fā)票已取得，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。借：原材料—乙材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900

貸：應(yīng)付賬款—宏達(dá)工廠33900【例14】通過(guò)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)賬支付前欠宏飛工廠的材料款104440元。借：應(yīng)付賬款—宏飛工廠104440貸：銀行存款104440

【例15】向宏遠(yuǎn)工廠購(gòu)入甲材料20噸，單價(jià)5100元，計(jì)買價(jià)102000元，進(jìn)項(xiàng)稅額13260元，增值稅專用發(fā)票已取得，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出半年期無(wú)息商業(yè)承兌匯票一張，票面金額115260元。借：原材料—甲材料102000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13260

貸：應(yīng)付票據(jù)—宏遠(yuǎn)工廠115260附：票據(jù)到期支付票據(jù)款時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)—宏遠(yuǎn)工廠115260

貸：銀行存款115260附：票據(jù)到期無(wú)力支付票據(jù)款時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)—宏遠(yuǎn)工廠115260

貸：應(yīng)付賬款—宏遠(yuǎn)工廠115260【例16】通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬交納增值稅50000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）50000貸：銀行存款50000

【例17】向宏順工廠購(gòu)入甲材料20噸，單價(jià)5000元，計(jì)買價(jià)100000元，進(jìn)項(xiàng)稅額13000元，購(gòu)入乙材料10噸，單價(jià)2000元，計(jì)買價(jià)20000元，進(jìn)項(xiàng)稅額2600元，增值稅專用發(fā)票已取得，材料在運(yùn)輸途中，貨款尚未支付。借：在途物資—甲材料100000在途物資—乙材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15600

貸：應(yīng)付賬款—宏順工廠135600

【例18】開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金3000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000

【例19】開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額10000元，預(yù)付給宏太工廠購(gòu)買丙材料。借：預(yù)付賬款—宏太工廠10000貸：銀行存款10000【例20】收到宏太工廠發(fā)來(lái)的丙材料，增值稅專用發(fā)票上載明價(jià)款20000元，增值稅2600元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—丙材料20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：預(yù)付賬款—宏太工廠22600

【例21】開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額12600元，補(bǔ)付宏太工廠丙材料款。借：預(yù)付賬款—宏太工廠12600

貸：銀行存款12600第四章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（中）主要知識(shí)點(diǎn)一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（一）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生各種耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)稱為費(fèi)用。費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途分類，可分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。直接費(fèi)用包括直接材料成本和直接人工成本，間接費(fèi)用主要是指制造費(fèi)用，直接費(fèi)用和間接費(fèi)用參與產(chǎn)品成本的計(jì)算，共同構(gòu)成產(chǎn)品成本；而期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容是：費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，產(chǎn)品成本的計(jì)算等。

（二）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)設(shè)置的主要賬戶核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存商品”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付職工薪酬”、