《財(cái)務(wù)共享模式下中興通訊內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善對(duì)策研究8800字（論文）》

PAGEPAGE11財(cái)務(wù)共享模式下中興通訊內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善對(duì)策研究摘要在信息化時(shí)代，財(cái)務(wù)共享模式是眾多企業(yè)選擇的新型管理模式，而對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)是財(cái)務(wù)共享模式能否成功實(shí)施的關(guān)鍵要點(diǎn)，因此如何在新型管理模式下形成有效的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升具有重要意義。文章通過(guò)財(cái)務(wù)共享模式下中興通訊內(nèi)部控制現(xiàn)狀的相關(guān)資料并結(jié)合財(cái)務(wù)共享及內(nèi)部控制相關(guān)理論，采用文獻(xiàn)研究和案例研究的方法，對(duì)中興通訊財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制進(jìn)行分析。經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)共享模式下中興通訊的內(nèi)部控制在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督方面存在一定的問(wèn)題，并對(duì)其存在問(wèn)題的原因進(jìn)行分析，同時(shí)提出優(yōu)化措施，希望對(duì)其他處于財(cái)務(wù)共享模式的企業(yè)如何建設(shè)合理的內(nèi)部控制體系提供幫助。關(guān)鍵詞：中興通訊；財(cái)務(wù)共享；內(nèi)部控制目錄TOC\o"1-2"\h\u27323緒論 130063一、財(cái)務(wù)共享與內(nèi)部控制理論概述 120921(一)財(cái)務(wù)共享含義 125174(二)內(nèi)部控制概念及要素 112287(三)財(cái)務(wù)共享模式對(duì)內(nèi)部控制的影響 214520二、中興通訊財(cái)務(wù)共享模式的構(gòu)建及內(nèi)部控制現(xiàn)狀 214558(一)中興通訊概況 223340(二)中興通訊財(cái)務(wù)共享模式的構(gòu)建 330455(三)中興通訊財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制現(xiàn)狀 46819三、中興通訊財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因 63302(一)中興通訊財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 65882(二)中興通訊財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制問(wèn)題產(chǎn)生的原因 711286四、優(yōu)化中興通訊財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的措施 84325(一)調(diào)整共享中心人員組織計(jì)劃安排 831618(二)共享系統(tǒng)中增設(shè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控 98258(三)改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)審核崗位 913610(四)成立專門(mén)解決客戶問(wèn)題服務(wù)平臺(tái) 96695(五)建設(shè)共享中心監(jiān)督小組 1014468結(jié)論 113100參考文獻(xiàn) 12緒論內(nèi)部控制是管理決策層與全體員工共同作用下提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、維持平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一系列組織、規(guī)劃與控制活動(dòng)。近幾年來(lái)是共享服務(wù)中心建設(shè)的高速階段，眾多企業(yè)已經(jīng)成功建設(shè)或者正在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心。財(cái)務(wù)共享模式與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式在企業(yè)的運(yùn)行流程及組織管理等方面具有較大差異并且企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)今的財(cái)務(wù)共享管理模式，因此需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化。張穎(2020)指出財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式能夠?qū)鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)工作做到細(xì)致，通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將各地區(qū)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與功能相連，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部高度協(xié)同，精益化的管理擴(kuò)展到企業(yè)管理全流程[1]。徐月清（2019）通過(guò)對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的研究，發(fā)現(xiàn)了諸多影響內(nèi)部控制有效性的因素，結(jié)合上市公司現(xiàn)在普遍的經(jīng)營(yíng)情況,為企業(yè)提高內(nèi)部控制有效性指明了方向[2]。王妃（2019）簡(jiǎn)要介紹了內(nèi)部控制有效性的基本概念，并論述企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求,分析了企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中在內(nèi)部控制方面可能遇到的問(wèn)題，提出具體的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法及解決方案[3]。李才昌（2020）從內(nèi)部控制要素進(jìn)行分析，提出共享模式下優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系的建議，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)[4]。企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)共享模式具有適應(yīng)新的市場(chǎng)環(huán)境、節(jié)約成本、提高財(cái)務(wù)工作效率等優(yōu)勢(shì)，但同時(shí)也會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)測(cè)產(chǎn)生差異，帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。論文對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下中興通訊在內(nèi)部控制存在問(wèn)題及原因進(jìn)行研究并提出優(yōu)化措施，希望給其他財(cái)務(wù)共享企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制提供啟發(fā)。財(cái)務(wù)共享與內(nèi)部控制理論概述(一)財(cái)務(wù)共享含義財(cái)務(wù)共享以業(yè)務(wù)流程為核心，以市場(chǎng)和客戶為落腳點(diǎn)，進(jìn)行分布式服務(wù)模式。企業(yè)建立共享服務(wù)中心，收集企業(yè)內(nèi)外部信息，為業(yè)務(wù)流程固定化提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，并將財(cái)務(wù)人員集中，強(qiáng)化企業(yè)總部的財(cái)務(wù)管控能力。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享主要目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的作業(yè)模式；推動(dòng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，釋放企業(yè)人員壓力；減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用開(kāi)支；建立綜合知識(shí)庫(kù)，降低企業(yè)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。(二)內(nèi)部控制概念及要素內(nèi)部控制是企業(yè)管理部門(mén)制定并推行的一系列制度、計(jì)劃等，以此來(lái)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)制定合理的內(nèi)部控制體系可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量、穩(wěn)定企業(yè)的運(yùn)作、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。從COSO報(bào)告中提出的內(nèi)部控制框架可知，企業(yè)內(nèi)部控制由五要素構(gòu)成：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。(1)內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括企業(yè)治理環(huán)境、治理機(jī)構(gòu)、內(nèi)部權(quán)責(zé)等。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)對(duì)內(nèi)外部存在的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行收集，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的具體內(nèi)容實(shí)行有效評(píng)估。(3)控制活動(dòng)控制活動(dòng)是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果實(shí)行有效評(píng)估后，制定并實(shí)施應(yīng)對(duì)措施，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)到可控范圍內(nèi)。(4)信息與溝通信息與溝通是企業(yè)通過(guò)信息的收集與加工，及時(shí)將有效信息在企業(yè)內(nèi)部、客戶戶、中介、股東等相關(guān)人員傳遞，促進(jìn)內(nèi)部控制體系完善。(5)內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的保障，通過(guò)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題，保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行質(zhì)量。(三)財(cái)務(wù)共享模式對(duì)內(nèi)部控制的影響建立財(cái)務(wù)共享模式使企業(yè)在資源分配、內(nèi)部機(jī)構(gòu)、工作效率與流程等方面產(chǎn)生變化，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響有利有弊。1.會(huì)計(jì)信息化，提高財(cái)務(wù)人員工作效率開(kāi)展財(cái)務(wù)共享模式后，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞到共享服務(wù)中心，由共享系統(tǒng)整合歸類并統(tǒng)一處理。共享系統(tǒng)減少財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)重復(fù)工作，節(jié)約業(yè)務(wù)處理時(shí)間，提高財(cái)務(wù)人員的工作效率。2.降低企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)成本財(cái)務(wù)共享模式將企業(yè)財(cái)務(wù)工作集中處理，降低企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)成本。財(cái)務(wù)共享把眾多子公司需要完成的財(cái)務(wù)工作，轉(zhuǎn)變成子公司上傳財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，最后通過(guò)共享中心統(tǒng)一處理。企業(yè)總部不需要將旗下每間分公司都配備一套完整的財(cái)務(wù)部門(mén)，降低企業(yè)成本。3.財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)分離，風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)發(fā)生變化推行財(cái)務(wù)共享模式后，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)人員之間聯(lián)系較少，對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性難以做出判斷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生變化，主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)由外部風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)高度集中的模式下，內(nèi)部控制體系不完善，易導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)披露。4.高度信息化，財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)加大財(cái)務(wù)共享模式形成的高度信息化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題的幾率提高，使企業(yè)核算風(fēng)險(xiǎn)加大。在財(cái)務(wù)共享模式下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞依靠信息系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)傳輸中產(chǎn)生問(wèn)題，則財(cái)務(wù)重新核算，增加核算壓力；財(cái)務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞，則財(cái)務(wù)核算流程出現(xiàn)偏差，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在誤差的可能性。二、中興通訊財(cái)務(wù)共享模式的構(gòu)建及內(nèi)部控制現(xiàn)狀(一)中興通訊概況中興通訊創(chuàng)辦于1985年，在香港與深圳兩地上市，經(jīng)過(guò)十年的發(fā)展，1995年中興通訊走出國(guó)門(mén)，發(fā)展成為全球十大通訊設(shè)備商之一，是目前國(guó)內(nèi)著名的通信企業(yè)。企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)包括運(yùn)營(yíng)商、政企和消費(fèi)者業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)銷售網(wǎng)點(diǎn)覆蓋全球，在歐洲、北美洲、亞太等地區(qū)均有業(yè)務(wù)往來(lái)與銷售網(wǎng)點(diǎn)設(shè)立，為全球用戶提供優(yōu)質(zhì)的多媒體、終端產(chǎn)品、承載網(wǎng)等通信設(shè)備與通訊服務(wù)。截至目前，全球?qū)＠暾?qǐng)量超過(guò)80000件，專利技術(shù)處于行業(yè)領(lǐng)先地位。2020年中興通訊的研發(fā)投入為148億元，研發(fā)投入占全年?duì)I業(yè)收入的14.58%；2020年中興通訊擁有超過(guò)31000名研發(fā)人員。中興通訊重視專利技術(shù)的研發(fā)與創(chuàng)新，在技術(shù)、成本具有全球領(lǐng)先地位，是通訊行業(yè)內(nèi)獲獎(jiǎng)最多的企業(yè)。(二)中興通訊財(cái)務(wù)共享模式的構(gòu)建中興通訊走出國(guó)門(mén)后，企業(yè)規(guī)模與市場(chǎng)范圍快速擴(kuò)張，其在財(cái)務(wù)方面產(chǎn)生的問(wèn)題備受關(guān)注。企業(yè)在全球眾多地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，且各個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部都擁有完整的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，因此企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理成本較高。全球分支機(jī)構(gòu)的職能組織眾多，容易產(chǎn)生權(quán)責(zé)不明確、財(cái)務(wù)信息傳遞不及時(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策不相同等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)在擴(kuò)張的過(guò)程中問(wèn)題頻發(fā)。為了加強(qiáng)企業(yè)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管控能力，中興通訊走向了財(cái)務(wù)共享之路。圖1：中興通訊財(cái)務(wù)共享建設(shè)過(guò)程圖1999年，中興通訊為了實(shí)現(xiàn)成本優(yōu)先戰(zhàn)略和與國(guó)際接軌的財(cái)務(wù)管理模式的想法，決定建設(shè)財(cái)務(wù)共享。2005年，中興通訊成功建立了國(guó)內(nèi)第一家財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。2011年，中興通訊充分利用云計(jì)算技術(shù)，正式提出“財(cái)務(wù)云”概念，將全集團(tuán)資金、審批、決策等多端口利用“財(cái)務(wù)云”一同協(xié)作，提高工作效率。2018年，為了抓住共享服務(wù)中心在中國(guó)快速推廣建設(shè)的機(jī)會(huì)，中興通訊在深圳市成立了中興新云服務(wù)有限公司，在財(cái)務(wù)共享十多年的沉淀中形成了新一代的“FOL財(cái)務(wù)云信息系統(tǒng)”，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。圖2：中興通訊FOL財(cái)務(wù)云信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)來(lái)源于中興新云官網(wǎng)FOL財(cái)務(wù)云信息系統(tǒng)以財(cái)務(wù)共享為核心，利用微服務(wù)的方式，將一個(gè)完整的業(yè)務(wù)系統(tǒng)分割成不同的業(yè)務(wù)模塊，每一個(gè)業(yè)務(wù)模塊又分割成不同的小型服務(wù)。系統(tǒng)集合了費(fèi)用、采購(gòu)、銷售、核算、資金和稅務(wù)六大體系，形成在線智能采集、共享核心系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、紫荊管理系統(tǒng)五大板塊，利用微服務(wù)的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互連接。(三)中興通訊財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制現(xiàn)狀論文采用COSO內(nèi)部控制框架，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)角度來(lái)分析財(cái)務(wù)共享模式下中興通訊當(dāng)前的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。1.內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀中興通訊為加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、保障企業(yè)資產(chǎn)安全，增設(shè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。受2018年的“中興事件影響”，在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)中增設(shè)出口合規(guī)委員會(huì)，企業(yè)在合規(guī)資源上加大投入，增強(qiáng)企業(yè)流程制度建設(shè)。“中興事件”主要是因中興通訊違反美國(guó)禁令向伊朗出口違規(guī)產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)受到美國(guó)處罰，最終中興通訊在美方要求下更換企業(yè)高層管理人員并賠款額22.9億美元。“中興事件”對(duì)集團(tuán)造成巨大影響，事件發(fā)生后，企業(yè)要求全體員工強(qiáng)化合規(guī)管理意識(shí)，重新學(xué)習(xí)合規(guī)知識(shí)，現(xiàn)階段已經(jīng)形成了全方位多層次的內(nèi)部控制建設(shè)機(jī)構(gòu)。表1：中興通訊職能機(jī)構(gòu)與職責(zé)職能機(jī)構(gòu)職責(zé)董事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制體系與運(yùn)行情況。提名委員會(huì)對(duì)企業(yè)董事會(huì)組織結(jié)構(gòu)監(jiān)督。審計(jì)委員會(huì)主要負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制體系。薪酬與考核委員會(huì)對(duì)企業(yè)高級(jí)管理人員績(jī)、薪酬待遇等工作進(jìn)行監(jiān)督并提出建議。出口合規(guī)委員會(huì)對(duì)企業(yè)出口合規(guī)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督并與董事會(huì)協(xié)同工作。內(nèi)部控制部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度修訂與建設(shè)情況并對(duì)審計(jì)委員會(huì)上報(bào)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督審查等重要工作。來(lái)源于中興通訊年報(bào)目前中興構(gòu)建的內(nèi)部控制主要職能機(jī)構(gòu)分別為：董事會(huì)、提名委員會(huì)、提名委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)、出口合規(guī)委員、會(huì)監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部控制部門(mén)。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀圖3：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估圖數(shù)據(jù)來(lái)源中興通訊年報(bào)中興通訊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管方式，董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)下設(shè)立內(nèi)部控制建設(shè)小組，內(nèi)部控制小組將收集的信息反饋給審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部控制建設(shè)小組設(shè)立內(nèi)部控制小組，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部審計(jì)，通過(guò)機(jī)構(gòu)監(jiān)管對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。3.控制活動(dòng)現(xiàn)狀 圖4：應(yīng)收賬款流程圖數(shù)據(jù)來(lái)源于中興通訊財(cái)務(wù)云企業(yè)的共享服務(wù)中心的控制活動(dòng)主要通過(guò)業(yè)務(wù)的流程控制來(lái)體現(xiàn)，業(yè)務(wù)流程規(guī)范化，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。以應(yīng)收賬款為例，銷售合同系統(tǒng)同步客戶訂單信息，再將訂單信息傳遞給銷項(xiàng)發(fā)票管理系統(tǒng)形成待開(kāi)票數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)傳遞到稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)開(kāi)具電子專票，傳輸給客戶。企業(yè)通過(guò)收款管理系統(tǒng)收到銀行來(lái)款通知后，完成款項(xiàng)自動(dòng)化認(rèn)領(lǐng)，將發(fā)票及款項(xiàng)信息傳遞至報(bào)賬系統(tǒng)，生成應(yīng)收?qǐng)?bào)賬單，共享運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)線上審批，通過(guò)后流轉(zhuǎn)至?xí)?jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。4.信息與溝通現(xiàn)狀企業(yè)在共享系統(tǒng)中建立了多元化的信息與溝通方式，例如在系統(tǒng)內(nèi)建立費(fèi)用APP，員工可以實(shí)現(xiàn)不分時(shí)間地域可以直接進(jìn)行原始單據(jù)上傳，提高企業(yè)內(nèi)部信息流通與員工的工作效率，提高業(yè)務(wù)處理速度。5.內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀圖5：內(nèi)部監(jiān)督流程圖數(shù)據(jù)來(lái)源于中興通訊年報(bào)中興通訊的財(cái)務(wù)共享下內(nèi)控監(jiān)督工作主要分為三個(gè)階段，第一階段，內(nèi)控建設(shè)；第二階段，內(nèi)控自我評(píng)價(jià)；第三階段，內(nèi)控審計(jì)。第一階段，主要是根據(jù)現(xiàn)階段業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展情況，從業(yè)務(wù)層面提出管理制度并與內(nèi)部控制數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)合，建立現(xiàn)階段內(nèi)部控制政策，企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，掌握內(nèi)部控制應(yīng)該如何實(shí)施。第二階段，主要由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)完成，審計(jì)部門(mén)根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行審計(jì)并出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。第三階段，企業(yè)聘請(qǐng)外部審計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，讓社會(huì)公眾來(lái)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。三、中興通訊財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因(一)中興通訊財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題1.內(nèi)部環(huán)境方面中興通訊僅有國(guó)內(nèi)一個(gè)共享服務(wù)中心，與其他國(guó)家共享中心人員在工作處理上存在時(shí)差、語(yǔ)言、文化等問(wèn)題。在時(shí)差上，時(shí)差影響共享中心工作人員業(yè)務(wù)處理效率；在語(yǔ)言上，學(xué)歷不高的工作人員語(yǔ)言溝通存在障礙；在文化上，處于不同文化的工作人員對(duì)業(yè)務(wù)擁有不同理解。例如，他國(guó)共享中心工作人員遇到緊急事件需要與國(guó)內(nèi)共享中心聯(lián)系，遇到時(shí)差、語(yǔ)言、文化等問(wèn)題影響工作效率。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面表2：2016—2020年中興通訊內(nèi)部控制人員結(jié)構(gòu)表年份2016年2017年2018年2019年2020年研發(fā)人員（%）36.938.738.140.443.1銷售人員（%）16.515.213.912.812.1管理人員（%）6.26.16.97.06.3數(shù)據(jù)來(lái)源于中興通訊年報(bào)由表2可知，中興通訊在管理人員上投入的資源相對(duì)較少，缺乏對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒(méi)有明確的分類且缺乏對(duì)管理人員的重視，容易導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不能準(zhǔn)確適應(yīng)多變市場(chǎng)。2018年的“中興事件”印證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)建設(shè)還不足應(yīng)對(duì)外部不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)加強(qiáng)完善。3.控制活動(dòng)方面圖6：?jiǎn)螕?jù)審核業(yè)務(wù)流程圖數(shù)據(jù)來(lái)源中興通訊財(cái)務(wù)云系統(tǒng)中興通訊的財(cái)務(wù)共享中心在財(cái)務(wù)審核控制上的設(shè)計(jì)不合理，財(cái)務(wù)審核并不單獨(dú)設(shè)立一個(gè)部門(mén)，財(cái)務(wù)單據(jù)統(tǒng)一由共享運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)負(fù)責(zé)。中興通訊子公司的財(cái)務(wù)單據(jù)、發(fā)票等傳輸?shù)綀?bào)賬系統(tǒng)中，經(jīng)審業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)信息傳輸?shù)焦蚕磉\(yùn)營(yíng)系統(tǒng)中處理，再傳輸?shù)綍?huì)計(jì)核算系統(tǒng)生成會(huì)計(jì)憑證。子公司各種原始票據(jù)錄入到報(bào)賬系統(tǒng)中，由業(yè)務(wù)員直接審核，對(duì)單據(jù)的真實(shí)性難以保證。4.信息與溝通方面中興通訊財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在收集客戶意見(jiàn)時(shí)，有滿意的回復(fù)，也存在不滿意的回復(fù)。分支機(jī)構(gòu)在簽訂共享系統(tǒng)服務(wù)時(shí)，容易出現(xiàn)內(nèi)部權(quán)責(zé)不明確，工作問(wèn)題找不到負(fù)責(zé)部門(mén)。建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心需要先試點(diǎn)后推廣，有一段過(guò)度的時(shí)間，在這段時(shí)間內(nèi)要做好與客戶關(guān)系處理，如果客戶在系統(tǒng)方面出現(xiàn)了一些難以解決的問(wèn)題，企業(yè)不能及時(shí)了解并處理問(wèn)題，導(dǎo)致客戶對(duì)共享系統(tǒng)的信任度下降。5.內(nèi)部監(jiān)督方面企業(yè)共享服務(wù)中心的監(jiān)督主要依靠?jī)?nèi)部控制部門(mén)開(kāi)展工作，共享服務(wù)中心監(jiān)督其他工作部門(mén)的工作開(kāi)展的同時(shí)還需要內(nèi)部自我監(jiān)督，容易導(dǎo)致自我評(píng)價(jià)不客觀。(二)中興通訊財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制問(wèn)題產(chǎn)生的原因1.全球中心模式目前財(cái)務(wù)共享的架構(gòu)可以規(guī)劃分全球?yàn)橹行?、區(qū)域多中心、業(yè)務(wù)板塊多中心、專長(zhǎng)中心、下級(jí)單位多中心五種模式。通過(guò)對(duì)中興通訊財(cái)務(wù)共享模式案例的研究，發(fā)現(xiàn)其采用的是全球中心的模式，全球中心模式時(shí)財(cái)務(wù)共享中建設(shè)難度最大的架構(gòu)。同時(shí)也代表著中興通訊覆蓋全球多個(gè)國(guó)家與地區(qū)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都由一個(gè)共享中心獨(dú)立完成，對(duì)中興通訊是一個(gè)高難度的挑戰(zhàn)，因此存在時(shí)差、語(yǔ)言、文化等不可避免的客觀因素。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不及時(shí)中興通訊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略沒(méi)有與市場(chǎng)不確定而同步更新，缺乏對(duì)市場(chǎng)與外部環(huán)境開(kāi)展有效監(jiān)督。特別中興通訊的共享服務(wù)中心覆蓋全球多個(gè)國(guó)家與地區(qū)，全球市場(chǎng)的不確定因素更加多元化，不同地域國(guó)家對(duì)政策、準(zhǔn)則細(xì)微變動(dòng)，則對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生巨大影響。3.單據(jù)審核機(jī)械化企業(yè)共享服務(wù)中心財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)審核機(jī)械化，實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式后財(cái)務(wù)人員與具體的業(yè)務(wù)之間聯(lián)系較少，在單據(jù)審核上更加注重單據(jù)的格式、審批手續(xù)等規(guī)范，對(duì)單據(jù)是否為真實(shí)的業(yè)務(wù)缺乏控制手段。4.客戶溝通缺乏專門(mén)服務(wù)平臺(tái)中興通訊為其他企業(yè)提供共享服務(wù)中心建設(shè)時(shí)間跨度較長(zhǎng)，需要在企業(yè)內(nèi)部小范圍試點(diǎn)，試點(diǎn)成功后在企業(yè)內(nèi)部全面推廣。因?yàn)楣蚕矸?wù)中心建立時(shí)間長(zhǎng)，在財(cái)過(guò)程中需要與客戶時(shí)溝通。中興通訊共享系統(tǒng)中缺乏專門(mén)與客戶溝通服務(wù)的平臺(tái)，與客戶溝通不及時(shí)，系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題得不到解決，不利于企業(yè)形象的建立。5.內(nèi)部控制部門(mén)自我監(jiān)督缺乏客觀性企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)設(shè)計(jì)上容易導(dǎo)致共享服務(wù)中心內(nèi)部控制部門(mén)自我評(píng)價(jià)缺乏客觀性，共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作開(kāi)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的同時(shí)還需要開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，共享中心內(nèi)部自我監(jiān)督與外部審計(jì)部門(mén)監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)。四、優(yōu)化中興通訊財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的措施(一)調(diào)整共享中心人員組織計(jì)劃安排為解決與他國(guó)共享中心溝通問(wèn)題，可以對(duì)共享中心內(nèi)部人員組織計(jì)劃展開(kāi)調(diào)整，在共享中心人員內(nèi)部排班時(shí)間可以針對(duì)外國(guó)時(shí)差設(shè)立一套時(shí)間表，根據(jù)時(shí)間表，結(jié)合共享中心內(nèi)部工作人員的實(shí)際情況與想法，制定一套特定的工作時(shí)間表。他國(guó)共享中心成員可以及時(shí)的與我國(guó)共享中心人員取得聯(lián)系，人員之間信息分享、溝通交流及時(shí)有效、提高了共享中心的工作效率。在語(yǔ)言交流上，可以在組織內(nèi)部專門(mén)成立一個(gè)多語(yǔ)言溝通組織，遇到特殊情況，多語(yǔ)言溝通組織成員實(shí)時(shí)翻譯他國(guó)共享中心成員表達(dá)的意思，同時(shí)也把我方回答傳遞過(guò)去，有效節(jié)省時(shí)間，不需要二次傳達(dá)。與他國(guó)溝通上，網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定是關(guān)鍵之出，不能因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)問(wèn)題，導(dǎo)致信息傳遞有誤，造成經(jīng)濟(jì)損失。在日常工作當(dāng)中，對(duì)共享中心內(nèi)部系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)常進(jìn)行檢修，也可以模擬意外發(fā)生的過(guò)程，啟動(dòng)預(yù)警方案，檢測(cè)是否能安全處理系統(tǒng)故障帶來(lái)的損失。在不斷積極主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題中，對(duì)系統(tǒng)優(yōu)化升級(jí)，保障內(nèi)部安全。其次對(duì)共享中心系統(tǒng)加大資金投入，保障系統(tǒng)運(yùn)行安全。(二)共享系統(tǒng)中增設(shè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控在共享服務(wù)中心系統(tǒng)當(dāng)中增設(shè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，將外部市場(chǎng)收集的數(shù)據(jù)以信息化的模式統(tǒng)一加工處理，從中挑選重要信息。市場(chǎng)信息實(shí)時(shí)監(jiān)控，可以實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。共享服務(wù)中心通過(guò)設(shè)立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，可以有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)區(qū)分，利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)單可以劃分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)主要為不同國(guó)家地域會(huì)計(jì)政策、國(guó)家政策、法律法規(guī)等發(fā)生變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要為業(yè)務(wù)流程、企業(yè)規(guī)則設(shè)置、業(yè)財(cái)分離帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要為系統(tǒng)內(nèi)部安全問(wèn)題與其他不可控的系統(tǒng)問(wèn)題。設(shè)立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，可以有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。(三)改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)審核崗位企業(yè)通過(guò)對(duì)共享運(yùn)營(yíng)中心財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員了解企業(yè)的業(yè)務(wù)處理流程，避免出現(xiàn)對(duì)單據(jù)等原始憑證審核只注重格式是否規(guī)范、審批流程是否合規(guī)，不注重單據(jù)是否與業(yè)務(wù)相對(duì)接。在對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)后，審核單據(jù)等原始憑證時(shí)會(huì)更加注重單據(jù)的合理性，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮財(cái)務(wù)審核崗位的管控能力。子公司的業(yè)務(wù)員通過(guò)各種方式將實(shí)物單據(jù)轉(zhuǎn)換為電子信息傳遞到報(bào)賬系統(tǒng)當(dāng)中，后直接由共享運(yùn)營(yíng)中心財(cái)務(wù)人員審核，存在子公司領(lǐng)導(dǎo)審批出現(xiàn)差錯(cuò)，把錯(cuò)誤的信息傳遞給共享運(yùn)營(yíng)中心的情況，容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。共享中心工作人員只能看到子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不能清晰知道子公司的業(yè)務(wù)流程。針對(duì)這一情況，企業(yè)可以在分公司設(shè)立財(cái)務(wù)初審崗位，財(cái)務(wù)人員對(duì)分公司的業(yè)務(wù)流程擁有一定的了解，緩解了實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式下財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)分離對(duì)公司財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的問(wèn)題，原始憑證的審核保證了質(zhì)量，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)共享中心對(duì)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)高質(zhì)量管理，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(四)成立專門(mén)解決客戶問(wèn)題服務(wù)平臺(tái)在共享中心系統(tǒng)中成立專門(mén)解決客戶問(wèn)題的窗口，專門(mén)的服務(wù)中心成員要熟悉財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程，掌握專業(yè)技能，站在客戶的角度思考問(wèn)題，用積極的服務(wù)態(tài)度和意識(shí)應(yīng)對(duì)客戶的咨詢與投訴。在發(fā)現(xiàn)客戶退單的情況，可以及與客戶進(jìn)行溝通。專門(mén)服務(wù)的人員詢問(wèn)了解客戶訴求，發(fā)現(xiàn)是系統(tǒng)自身存在問(wèn)題，及時(shí)派專門(mén)技術(shù)人員去處理修復(fù)系統(tǒng)不完善之處；如果是客戶操作失誤導(dǎo)致系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，可以將系統(tǒng)正確的操作過(guò)程向顧客說(shuō)明，解決客戶問(wèn)題。也可以通過(guò)建設(shè)多種多樣的平臺(tái)窗口，例如服務(wù)熱線、企業(yè)微信、企業(yè)郵箱，網(wǎng)站等平臺(tái)方便客戶反饋，向所有客戶發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷收集客戶對(duì)共享系統(tǒng)意見(jiàn)，提高客戶滿意度。(五)建設(shè)共享中心監(jiān)督小組共享中心內(nèi)部監(jiān)督主要依靠自我監(jiān)督，自我監(jiān)督獨(dú)立行、自主性較高，容易導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督失衡，應(yīng)在共享服務(wù)中心內(nèi)部建立一個(gè)監(jiān)督小組，監(jiān)督小組可以對(duì)共享服務(wù)中心開(kāi)展考核工作，加強(qiáng)共享中心的監(jiān)管作用，共享中心內(nèi)部自我監(jiān)督公正性提高，提高共享服務(wù)中心監(jiān)督質(zhì)量。結(jié)論隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展以及國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的新階段，五年內(nèi)實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式的企業(yè)超過(guò)了1000多家，由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)共享模式已經(jīng)被眾多企業(yè)所接受和運(yùn)用，在共享模式中心下，做好內(nèi)部控制使企業(yè)能夠更有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，提高工作質(zhì)量與效率。論文通過(guò)對(duì)中興通訊在財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的進(jìn)行分析研究，總結(jié)了中興通訊在財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析并提出其內(nèi)部控制在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問(wèn)