填制原始憑證

填制原始憑證會計基礎(chǔ)任務(wù)情境

銷售人員李進銷售A產(chǎn)品500件，單價20元，需要你開具增值稅專用發(fā)票，那么你該怎樣進行原始憑證的填制呢？業(yè)務(wù)員李方因出差需要借款，那么你應(yīng)在借款單上怎樣簽章呢？

原始憑證的填制要求一、原始憑證是具有法律效力的證明文件，是進行會計核算的依據(jù)，必須認真填制。為了保證原始憑證能夠正確、及時、清晰地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實情況，原始憑證的填制必須符合下列要求：記錄真實1.原始憑證所填列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字必須真實可靠，符合實際情況，不得弄虛作假。對于實物的數(shù)量、質(zhì)量和金額都要進行嚴格的審核，確保憑證內(nèi)容真實可靠。從外單位取得的原始憑證如有丟失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有財務(wù)專用章的證明，并注明原憑證的號碼、所載金額等內(nèi)容，由經(jīng)辦單位負責(zé)人批準后可將其代作原始憑證；對于確實無法取得證明的，如火車票、輪船票、飛機票等，可由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位負責(zé)人批準后也可將其代作原始憑證。內(nèi)容完整2.原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏或省略，尤其需要注意的是年、月、日要按照原始憑證的實際日期填寫；名稱要寫全，不能簡化；品名或用途要填寫明確，不許含糊不清；有關(guān)人員的簽章必須齊全。為了明確經(jīng)濟責(zé)任，原始憑證必須由經(jīng)辦部門和人員簽章。從外單位取得的原始憑證必須有填制單位的公章或財務(wù)專用章，從個人處取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或蓋章，對外開出的原始憑證必須加蓋本單位的公章或財務(wù)專用章。手續(xù)完備3.原始憑證的填制手續(xù)必須符合內(nèi)部牽制原則的要求。凡是填有大寫金額和小寫金額的原始憑證，大寫金額與小寫金額必須相等，購買實物的原始憑證必須有實物的驗收證明，支付款項的原始憑證必須有收款方的收款證明。一式幾聯(lián)的憑證必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?。銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須取得對方的收款收據(jù)或開戶行的匯款憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。各種借出款項的收據(jù)必須附在記賬憑證上，收回借款時應(yīng)另開具收據(jù)或退回收據(jù)副本，不得退回原借款收據(jù)。經(jīng)有關(guān)部門批準辦理的某些特殊業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準文件作為原始憑證的附件或在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。書寫清楚、規(guī)范4.（1）原始憑證要用藍色或黑色筆填寫，內(nèi)容要簡要，字跡要清楚、易于辨認，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。（2）大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范。小寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆字。（3）大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫。（7）金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“─”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“─”。（8）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字。例如，小寫金額為￥1407.60，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣壹仟肆佰零柒元陸角整”。（9）阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字。例如，小寫金額為￥6008.15，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣陸仟零捌元壹角伍分”。（10）阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”，也可以不寫“零”字。例如，小寫金額為￥1480.34，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣壹仟肆佰捌拾元零叁角肆分”，或者寫成“人民幣壹仟肆佰捌拾元叁角肆分”；又如，小寫金額為￥109000.33，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣壹拾萬玖仟元零叁角叁分”，或者寫成“人民幣壹拾萬玖仟元叁角叁分”。（11）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，漢字大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。例如，小寫金額為￥14308.02，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣壹萬肆仟叁佰零捌元零貳分”。對收付款項或?qū)嵨锏膽{證要順序或分類編號，在填制時按照編號的次序使用，不得跳號。如果原始憑證已預(yù)先印定編號，在書寫錯誤需作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記后妥善保管，不得撕毀。順序使用5.不得涂改、刮擦、挖補6.

原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。填制及時7.在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，經(jīng)辦人員應(yīng)立即填制原始憑證。原始憑證上填制的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字必須真實可靠，符合實際情況。填制完畢后，經(jīng)辦人員要按規(guī)定程序及時將原始憑證遞交會計部門，不得編造、篡改原始憑證的內(nèi)容。

常用原始憑證的填制二、（一）增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的填制增值稅專用發(fā)票是一般納稅人于銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時開具的銷貨發(fā)票，一式四聯(lián)，銷貨單位和購貨單位各兩聯(lián)。其中留銷貨單位兩聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)存有關(guān)業(yè)務(wù)部門，第四聯(lián)記賬聯(lián)作會計部門記賬憑證；交購貨單位兩聯(lián)，第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)作購貨單位的記賬憑證，第三聯(lián)抵扣聯(lián)為稅款抵扣憑證。購貨單位向一般納稅人購貨，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。因為只有增值稅專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)支付的進項稅才能在購貨單位作為“進項稅額”列賬，銷貨單位也不漏稅；否則銷貨單位就會漏稅，會給國家?guī)頁p失。普通發(fā)票是向消費者個人或者小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時由銷貨方開具的發(fā)票。填制普通發(fā)票首先要寫清購貨單位的名稱全稱，然后按憑證格式和內(nèi)容逐項填列齊全。發(fā)票要如實填寫，不能按購貨人的要求填寫。經(jīng)辦人的簽章和單位的公章都要蓋全。普通發(fā)票一般一式三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證?！緲I(yè)務(wù)3-1】表3-1增值稅專用發(fā)票的所有項目必須填寫齊全，各欄填寫方法和注意事項如下：（1）“開票日期”欄：填寫開具增值稅專用發(fā)票的日期。（2）購貨單位“名稱”欄：填寫購貨單位名稱的全稱，不得簡寫。（3）購貨單位“納稅人識別號”欄：填寫購貨單位的稅務(wù)登記證號，共15位，不得簡寫。

（4）購貨單位“地址、電話”欄：填寫購貨單位的詳細地址和電話號碼。（5）購貨單位“開戶行及賬號”欄：填寫購貨單位的開戶銀行名稱及其賬號。（6）“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄：填寫貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的名稱。（7）“規(guī)格型號”欄：填寫貨物的規(guī)格型號。（8）“單位”欄：填寫貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的計量單位。（9）“數(shù)量”欄：填寫貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的數(shù)量。（10）“單價”欄：填寫貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的不含稅單價。（11）“金額”欄：填寫貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。（12）“稅率”欄：填寫貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率。（13）“合計”欄：填寫銷售項目的銷售額（金額）、稅額各自的合計數(shù)。（14）“價稅合計（大寫）”欄：填寫各項商品銷售額（金額）與稅額匯總數(shù)的大寫金額。（二）收料單的填制

收料單是在材料物資驗收入庫時填制的憑證，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)驗收人員留底，一聯(lián)交倉庫保管人員據(jù)以登記明細賬，一聯(lián)連同發(fā)票交財會部門辦理結(jié)算?！緲I(yè)務(wù)3-2】表3-2收料單（三）領(lǐng)料單的填制為了便于分類匯總，領(lǐng)料單要一料一單地填制，即領(lǐng)用時一種原材料填寫一張單據(jù)。領(lǐng)用原材料經(jīng)領(lǐng)料車間負責(zé)人批準后，方可填制領(lǐng)料單；車間負責(zé)人、收料人、倉庫保管員和發(fā)料人均須在領(lǐng)料單上簽章，無簽章或簽章不全的均屬無效，不能作為記賬的依據(jù)。領(lǐng)料單一般一式三聯(lián)，一聯(lián)留發(fā)料倉庫記賬，一聯(lián)交領(lǐng)料人，一聯(lián)交財會部門記賬?！緲I(yè)務(wù)3-3】表3-3領(lǐng)料單（四）限額領(lǐng)料單的填制限額領(lǐng)料單是多次使用的累計領(lǐng)料憑證。在有效期內(nèi)，只要領(lǐng)用數(shù)量不超過限額就可以連續(xù)使用。限額領(lǐng)料單是由生產(chǎn)、計劃部門根據(jù)下達的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額按每種材料用途分別開出的，一料一單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交領(lǐng)料部門據(jù)以領(lǐng)料。領(lǐng)料單位領(lǐng)料時，在該單內(nèi)注明請領(lǐng)數(shù)量，經(jīng)負責(zé)人簽章批準后持往倉庫領(lǐng)料。倉庫發(fā)料時，根據(jù)材料的品名、規(guī)格在限額內(nèi)發(fā)料，同時將實發(fā)數(shù)量及限額余額填寫在限額領(lǐng)料單上，領(lǐng)料、發(fā)料雙方在單內(nèi)簽章，月末在此單上結(jié)出實發(fā)數(shù)量和金額并轉(zhuǎn)交會計部門，據(jù)以計算材料費用，做材料減少的核算?！緲I(yè)務(wù)3-4】表3-4限額領(lǐng)料單（五）發(fā)料憑證匯總表的填制發(fā)料憑證匯總表是一種匯總原始憑證，是由材料會計根據(jù)各部門到倉庫領(lǐng)用材料時的領(lǐng)料單定期匯總編制的，其目的是簡化材料會計的登賬手續(xù)，如按旬匯總，每月編制一次，在月末辦理一次登賬手續(xù)?！緲I(yè)務(wù)3-5】表3-5發(fā)料憑證匯總表（六）支票的填制支票是出票人簽發(fā)的委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)，在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票?，F(xiàn)金支票可以用來提取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票應(yīng)按規(guī)定程序申領(lǐng)，并經(jīng)審批后按要求把內(nèi)容填寫齊全，然后將支票存根沿虛線剪下來作為記賬的原始憑證。填寫支票時要使用碳素筆，出票日期要大寫；為避免更改，如果月份為1至10月，日期為1至9日、10日、20日、30日，要在前面加“零”字。注意大小寫金額要一致，收款人和用途等內(nèi)容要填寫清楚、完整?！緲I(yè)務(wù)3-6】表3-6【業(yè)務(wù)3-7】表3-7（七）借款單的填制借款單一般供單位內(nèi)部所屬機構(gòu)為購買零星辦公用品或職工因公出差等借款時使用。借款人經(jīng)借款單位或有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)人批準后填寫借款單，并送交財會部門辦理借款手續(xù)；財會部門對借款單審核無誤后準予借款，支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票由借款人去銀行提取現(xiàn)金。借款單可以采用一聯(lián)式的，也可以采用多聯(lián)式的。多聯(lián)式借款單一般一式三聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計，一聯(lián)交借款人作為回執(zhí)?！緲I(yè)務(wù)3-8】表3-8借款單（八）差旅費報銷單的填制差旅費報銷單是出差人員完成出差任務(wù)回來后進行費用報銷時填制的一種固定的表格式單據(jù)。其為單聯(lián)式，由報銷人填制，經(jīng)部門負責(zé)人審核簽字，再經(jīng)財務(wù)部門審核簽字方可報銷?！緲I(yè)務(wù)3-9】表3-9差旅費報銷單（九）收款收據(jù)的填制

收款收據(jù)一般適用于單位內(nèi)部職能部門