期 初 建 賬教學(xué)課件

期初建賬會計基礎(chǔ)任務(wù)情境

你作為瑞豐公司的會計能夠區(qū)分各種賬簿后，又該怎樣將這些資料表示出來呢？應(yīng)該如何設(shè)置12月份的賬簿呢？建賬是指新建單位或原有單位在新的會計年度開始時，會計人員根據(jù)核算工作的需要，購置所需要的賬簿，開設(shè)賬戶。設(shè)置和登記會計賬簿是重要的會計核算基礎(chǔ)工作，是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)。

會計賬簿的啟用一、賬簿啟用的條件1.新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟單位應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。持續(xù)經(jīng)營的單位在每個新的會計年度開始時，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿一般都要一年更換一次（卡片式賬簿除外）。賬簿要由專人（記賬人員）負(fù)責(zé)登記。在啟用新的賬簿時，應(yīng)遵循以下規(guī)則：（1）應(yīng)在賬簿封面上寫明賬簿的名稱和單位名稱。（2）填寫好賬簿扉頁上的賬簿啟用表（見表2-18）和賬戶目錄（見表2-19）。（3）啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁缺號。（4）啟用活頁式賬簿應(yīng)按賬戶順序編號，年度終了要裝訂成冊。賬簿啟用的規(guī)則2.表2-18賬簿啟用表表2-19賬戶目錄（科目索引）

設(shè)置日記賬二、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置1.現(xiàn)金日記賬是用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。它由單位出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀行付款憑證逐筆進(jìn)行登記。為了確保賬簿的安全、完整，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿。設(shè)置現(xiàn)金日記賬時應(yīng)注意以下欄目的填寫方法：【業(yè)務(wù)2-1】表2-20銀行存款日記賬的設(shè)置2.銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。設(shè)置銀行存款日記賬的方法與設(shè)置現(xiàn)金日記賬的方法相同?！緲I(yè)務(wù)2-2】表2-21

設(shè)置明細(xì)賬三、明細(xì)分類賬是根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬戶設(shè)置并登記的賬簿。它能提供交易或事項比較詳細(xì)、具體的核算資料，以補充總賬所提供核算資料的不足。因此，各企業(yè)在設(shè)置總賬的同時，還應(yīng)設(shè)置必要的明細(xì)賬。設(shè)置明細(xì)賬時，明細(xì)賬中的科目名稱需要依照會計制度和企業(yè)現(xiàn)有管理制度進(jìn)行設(shè)置，如果會計制度對某一明細(xì)科目的名稱有明確的限定，企業(yè)在建立明細(xì)賬時就應(yīng)該按照現(xiàn)有的制度來設(shè)置，如果沒有明確規(guī)定科目名稱，企業(yè)也需要在依照會計制度規(guī)定的原則的基礎(chǔ)上，參考企業(yè)現(xiàn)有的管理需求設(shè)置科目名稱。為了便于使用和對賬頁重新排序，明細(xì)賬大多使用活頁式賬簿。由于活頁賬的賬頁容易出現(xiàn)散落的情況，所以應(yīng)對明細(xì)賬及時裝訂成冊。三欄式明細(xì)賬的設(shè)置1.三欄式明細(xì)賬適用于只進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)債務(wù)科目，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款科目。設(shè)置三欄式明細(xì)賬時應(yīng)注意以下欄目的填寫方法：（1）明細(xì)科目?！懊骷?xì)科目”欄要根據(jù)總賬科目，結(jié)合企業(yè)的具體情況來填寫。例如，瑞豐公司應(yīng)收票據(jù)的明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)“興隆公司”“華潤公司”兩個明細(xì)科目分別設(shè)置。（2）日期。“日期”欄中填寫建賬當(dāng)年月初第一日。（3）摘要?！罢睓谥刑顚憽捌诔跤囝~”。若為年初建賬，可以寫為“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。（4）借或貸?！敖杌蛸J”欄用于表示賬戶的借貸方向，應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的期初余額的借貸方向填寫。（5）余額。“余額”欄根據(jù)“上期期末余額=本期期初余額”進(jìn)行填寫?！緲I(yè)務(wù)2-3】表2-22表2-23表2-24表2-25表2-26表2-27表2-28表2-29表2-30表2-31表2-32表2-33表2-34多欄式明細(xì)賬的設(shè)置2.多欄式明細(xì)賬適用于只記金額，同時又需要了解其構(gòu)成項目的詳細(xì)資料的賬戶，如制造費用、管理費用、生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、本年利潤等賬戶。設(shè)置多欄式明細(xì)賬時，除了需要填寫與三欄式明細(xì)賬相同的日期欄、摘要欄、余額欄外，還需要詳細(xì)填寫期初余額中包含的各項目的具體金額?！緲I(yè)務(wù)2-4】表2-35表2-36表2-37表2-38表2-39表2-40數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置3.數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等存貨明細(xì)賬戶。在這種明細(xì)賬的上端應(yīng)根據(jù)實際需要設(shè)置一些項目，如材料或產(chǎn)品的名稱、類別、規(guī)格、等級、計量單位等。設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬應(yīng)注意以下欄目的填寫方法：【業(yè)務(wù)2-5】表2-41表2-42表2-43表2-44表2-45表2-46對比式明細(xì)分類賬的設(shè)置4.對比式明細(xì)賬的上端應(yīng)根據(jù)實際需要設(shè)置一些項目，如固定資產(chǎn)的名稱、類別、規(guī)格、單位等，在明細(xì)賬中要寫明固定資產(chǎn)的使用年限、折舊率、殘值和折舊額。設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬應(yīng)注意以下欄目的填寫方法：【業(yè)務(wù)2-6】表2-47表2-48表2-49表2-50

設(shè)置總賬四、每個企業(yè)都必須設(shè)置總分類賬?？偡诸愘~必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式有三欄式和多欄式。總分類賬一般采用三欄式賬簿，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。設(shè)置總賬的方法和設(shè)置三欄式明細(xì)賬的方法相同，只是需要在賬頁右上方的“會計科目名稱”處填寫總賬賬戶的名稱?！緲I(yè)務(wù)2-7】表2-51表2-52表2-53表2-54表2-55表2-56表2-57表2-58表2-59表2-60表