我國企業(yè)內部控制制度的建設與完善

我國企業(yè)內部控制制度的建設與完善?摘要：隨著我國經濟的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈，內部控制制度作為企業(yè)管理的重要組成部分，對于提升企業(yè)的管理水平、防范風險、保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。本文闡述了我國企業(yè)內部控制制度建設的現(xiàn)狀，分析了存在的問題，并提出了完善內部控制制度的對策建議，旨在為我國企業(yè)加強內部控制建設提供參考。

一、引言內部控制是企業(yè)為實現(xiàn)經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。有效的內部控制能夠合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。在當今復雜多變的經濟環(huán)境下，我國企業(yè)加強內部控制制度建設與完善顯得尤為重要。

二、我國企業(yè)內部控制制度建設的現(xiàn)狀（一）內部控制意識逐漸增強隨著企業(yè)對管理重要性認識的不斷提高，越來越多的企業(yè)開始重視內部控制制度建設。企業(yè)管理層逐漸意識到內部控制對于規(guī)范企業(yè)運營、防范風險的積極作用，開始主動推動內部控制體系的構建。

（二）部分企業(yè)已建立內部控制框架許多企業(yè)根據相關法律法規(guī)和自身管理需求，初步建立了內部控制框架，涵蓋了內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素。在內部環(huán)境方面，明確了治理結構、機構設置及權責分配等；在風險評估方面，嘗試識別、評估各類風險；在控制活動方面，制定了一系列業(yè)務流程和控制措施；在信息與溝通方面，搭建了一定的信息傳遞渠道；在內部監(jiān)督方面，設立了內部審計等監(jiān)督機構。

（三）信息化建設助力內部控制隨著信息技術的快速發(fā)展，不少企業(yè)積極推進信息化建設，將內部控制與信息技術相結合。通過建立企業(yè)資源計劃（ERP）等系統(tǒng)，實現(xiàn)了業(yè)務流程的自動化和規(guī)范化，提高了內部控制的效率和效果。例如，在采購環(huán)節(jié)，利用信息化系統(tǒng)可以實時監(jiān)控采購訂單的執(zhí)行情況，減少人為干預，降低采購風險。

三、我國企業(yè)內部控制制度建設存在的問題（一）內部控制環(huán)境不完善1.公司治理結構不完善部分企業(yè)存在股權結構不合理的問題，一股獨大現(xiàn)象較為普遍，導致股東大會、董事會、監(jiān)事會等治理機構不能充分發(fā)揮作用。董事會獨立性不足，對管理層的監(jiān)督乏力，容易出現(xiàn)管理層凌駕于內部控制之上的情況。2.企業(yè)文化建設薄弱企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，但一些企業(yè)對企業(yè)文化建設重視不夠，缺乏積極向上的企業(yè)文化氛圍。員工對企業(yè)價值觀認同度不高，缺乏誠信意識和責任感，影響內部控制制度的有效執(zhí)行。3.人力資源政策不合理企業(yè)在人力資源招聘、培訓、考核、晉升等方面存在不足。招聘環(huán)節(jié)可能無法吸引到高素質的人才，培訓體系不完善，員工專業(yè)素養(yǎng)和技能提升受限，考核機制不科學，不能有效激勵員工，導致員工工作積極性不高，影響內部控制的實施效果。

（二）風險評估體系不健全1.風險識別能力不足企業(yè)對市場風險、信用風險、操作風險等各類風險的識別不夠全面和準確。缺乏專業(yè)的風險識別工具和方法，不能及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險因素，導致風險應對滯后。2.風險評估方法單一多數企業(yè)采用定性分析方法進行風險評估，缺乏定量分析，評估結果主觀性較強，不能準確衡量風險的大小和影響程度，難以制定有效的風險應對策略。3.風險應對措施缺乏針對性在風險應對方面，部分企業(yè)未能根據風險評估結果制定具體的、有針對性的應對措施。要么過度保守，對一些風險采取回避策略，錯失發(fā)展機會；要么盲目冒險，對高風險業(yè)務缺乏有效的防控措施，導致風險擴大。

（三）控制活動執(zhí)行不到位1.控制活動設計不合理一些企業(yè)的控制活動設計存在缺陷，不能覆蓋所有關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)和風險點。例如，在銷售與收款環(huán)節(jié)，可能缺乏對客戶信用評估、銷售合同審批、應收賬款催收等有效的控制措施，容易導致壞賬風險增加。2.控制活動執(zhí)行不力即使企業(yè)設計了較為完善的控制活動，但在實際執(zhí)行過程中，由于員工素質不高、監(jiān)督不力等原因，導致控制活動未能有效落實。如不相容職務分離制度執(zhí)行不到位，存在一人兼任多項不相容職務的情況，為舞弊行為提供了機會。

（四）信息與溝通不暢1.信息系統(tǒng)建設滯后部分企業(yè)信息系統(tǒng)建設不完善，各部門之間信息系統(tǒng)不兼容，信息傳遞渠道不暢，導致信息無法及時、準確地在企業(yè)內部流通。例如，財務部門與業(yè)務部門之間的數據不能實時共享，影響財務核算的及時性和準確性，也不利于企業(yè)管理層做出正確決策。2.內部溝通機制不完善企業(yè)內部缺乏有效的溝通機制，部門之間、員工之間溝通不暢，信息傳遞失真。在一些重要決策制定過程中，相關部門和人員未能充分參與，導致決策缺乏科學性和可行性。同時，員工發(fā)現(xiàn)問題或風險時，由于溝通渠道不暢通，不能及時向上級反饋，影響問題的及時解決。

（五）內部監(jiān)督乏力1.內部審計獨立性不足內部審計部門在企業(yè)中往往缺乏足夠的獨立性，受管理層制約較大。內部審計人員的薪酬、晉升等與企業(yè)管理層密切相關，導致內部審計難以客觀、公正地開展工作，對企業(yè)內部控制的監(jiān)督和評價作用大打折扣。2.監(jiān)督范圍有限內部監(jiān)督主要側重于對財務報表的審計和合規(guī)性檢查，對企業(yè)經營管理的其他方面監(jiān)督不夠全面。對于內部控制制度的執(zhí)行情況、風險管理效果等缺乏深入的監(jiān)督和評價，不能及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在的深層次問題。

四、完善我國企業(yè)內部控制制度的對策建議（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境1.完善公司治理結構合理調整股權結構，引入多元化的投資者，增強董事會的獨立性。明確股東大會、董事會、監(jiān)事會等治理機構的職責權限，建立健全相互制約、相互監(jiān)督的機制。加強董事會對管理層的監(jiān)督，建立有效的管理層激勵與約束機制，促使管理層積極履行職責，維護企業(yè)內部控制的有效運行。2.加強企業(yè)文化建設培育積極向上的企業(yè)文化，樹立正確的價值觀和經營理念。通過開展企業(yè)文化培訓、宣傳活動等方式，增強員工對企業(yè)價值觀的認同，提高員工的誠信意識和責任感。營造良好的企業(yè)文化氛圍，使內部控制制度深入人心，成為員工自覺遵守的行為準則。3.完善人力資源政策建立科學合理的人力資源管理體系，優(yōu)化招聘流程，吸引高素質的人才加入企業(yè)。加強員工培訓，根據企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和員工崗位需求，制定個性化的培訓計劃，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務能力。完善考核機制，建立公平、公正、公開的績效考核體系，將考核結果與員工薪酬、晉升、獎勵等掛鉤，充分調動員工的工作積極性。

（二）健全風險評估體系1.提高風險識別能力企業(yè)應建立專業(yè)的風險識別團隊，運用科學的風險識別方法和工具，全面、準確地識別各類風險。加強對市場環(huán)境、行業(yè)動態(tài)、法律法規(guī)等方面的研究，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險因素。同時，鼓勵全體員工參與風險識別，建立風險舉報機制，對發(fā)現(xiàn)重要風險的員工給予獎勵。2.豐富風險評估方法在風險評估過程中，綜合運用定性與定量分析方法。定性分析可采用專家咨詢、頭腦風暴等方法，對風險的可能性和影響程度進行初步判斷；定量分析可運用統(tǒng)計分析、數學模型等方法，對風險進行量化評估。通過多種方法相結合，提高風險評估結果的準確性和可靠性，為制定風險應對策略提供科學依據。3.制定針對性的風險應對措施根據風險評估結果，制定具體的、有針對性的風險應對措施。對于風險較低的業(yè)務，可以采取風險承受策略；對于風險較高的業(yè)務，應綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔等策略。例如，對于市場風險，可以通過套期保值、多元化投資等方式降低風險；對于信用風險，可以加強客戶信用管理，完善信用評估體系，控制應收賬款風險。

（三）強化控制活動執(zhí)行1.優(yōu)化控制活動設計對企業(yè)的各項業(yè)務流程進行全面梳理，找出關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)和風險點，設計完善的控制活動。例如，在采購環(huán)節(jié)，應加強對供應商的選擇與評估、采購合同的審批與簽訂、采購過程的監(jiān)督等控制措施；在資金管理環(huán)節(jié)，應嚴格執(zhí)行資金授權審批制度，加強資金預算管理和資金安全控制。確?？刂苹顒痈采w企業(yè)所有重要業(yè)務領域，有效防范各類風險。2.加強控制活動執(zhí)行監(jiān)督建立健全控制活動執(zhí)行監(jiān)督機制，定期對控制活動的執(zhí)行情況進行檢查和評估。加強內部審計和風險管理部門的監(jiān)督職能，對發(fā)現(xiàn)的控制活動執(zhí)行不到位的情況及時進行整改。同時，通過信息化手段對控制活動的執(zhí)行過程進行實時監(jiān)控，確保控制活動嚴格按照規(guī)定執(zhí)行。

（四）改善信息與溝通1.加強信息系統(tǒng)建設加大對信息系統(tǒng)建設的投入，整合企業(yè)內部各部門的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息的實時共享和流通。建立統(tǒng)一的企業(yè)信息平臺，涵蓋財務管理、人力資源管理、業(yè)務運營等各個方面，提高信息傳遞的及時性和準確性。同時，加強信息系統(tǒng)的安全管理，采取加密、備份、訪問控制等措施，保障信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行。2.完善內部溝通機制建立多元化的內部溝通渠道，如定期召開跨部門會議、設立意見箱、建立內部溝通平臺等，方便部門之間、員工之間及時溝通交流。加強管理層與員工之間的溝通，定期向員工傳達企業(yè)戰(zhàn)略目標、經營情況等信息，鼓勵員工提出意見和建議。在重要決策制定過程中，充分征求相關部門和人員的意見，提高決策的科學性和可行性。

（五）加強內部監(jiān)督1.增強內部審計獨立性提高內部審計部門的地位，確保其在企業(yè)中具有足夠的獨立性。內部審計人員的任免、薪酬等應與管理層適當分離，直接向董事會或審計委員會報告工作。加強內部審計人員的培訓和考核，提高其專業(yè)素質和業(yè)務能力，使其能夠獨立、客觀、公正地開展內部審計工作，充分發(fā)揮對企業(yè)內部控制的監(jiān)督和評價作用。2.擴大監(jiān)督范圍拓寬內部監(jiān)督的范圍，不僅要關注財務報表和合規(guī)性，還要加強對企業(yè)內部控制制度執(zhí)行情況、風險管理效果、經營效率和效果等方面的監(jiān)督和評價。定期對企業(yè)內部控制體系進行全面審計，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進建議，并跟蹤整改情況，確保內部控制制度持續(xù)有效運行。

五、結論內部控制制度