房地產(chǎn)企業(yè)會計報表設(shè)計

房地產(chǎn)企業(yè)會計報表設(shè)計

一、資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表

編報單位：一年一月一H單位:

元

資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)

流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金1短期借款46

短期投資2應(yīng)付票據(jù)47

應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款48

應(yīng)收賬款4預(yù)收賬款49

減：壞賬準(zhǔn)備5其他應(yīng)付款50

應(yīng)收賬款凈額6應(yīng)付工資51

預(yù)付賬款7應(yīng)付福利費52

其他應(yīng)收款8未交稅金53

存貨9未付利潤54

其中：在建開發(fā)產(chǎn)品10其他未交款55

將攤費用11預(yù)提費用56

待處理流動資產(chǎn)凈損失12一年內(nèi)到期的長期負(fù)債57

?年內(nèi)到期的長期債券投資13其他流動負(fù)債58

其他流動資產(chǎn)14流動負(fù)債合計65

流動資產(chǎn)合計20長期負(fù)債:

長期投資：長期借款66

長期投資21應(yīng)付債券67

固定資產(chǎn)，長期應(yīng)付款68

固定資產(chǎn)原價24其他長期負(fù)債75

減：累計折舊25長期負(fù)債合計76

固定資產(chǎn)凈值26所有者權(quán)益：不清

固定資產(chǎn)清理27實收資本78

固定資產(chǎn)購建支出28資本公積79

清處理固定資產(chǎn)凈損失29盈余公積80

固定資產(chǎn)合計35未分配利潤81

無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)：所有者權(quán)益合計85

無形資產(chǎn)36

遞延資產(chǎn)37

無形及遞延資產(chǎn)合計40

其他資產(chǎn)：

其他長期資產(chǎn)41

資產(chǎn)總計45負(fù)債及所有者權(quán)益總計90

資產(chǎn)負(fù)債表

一、本表反是映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。

一、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字埴列。如果

本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個工程名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名

稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

三、本表各工程的內(nèi)容和填列方法：

1.“貨幣資金”工程，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票

存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本工程應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科H的期

末余額合計填列。

2.“短期投資”工程，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過1年的有價證券以及不超

過1年的其他投資。本工程應(yīng)根據(jù)“短期投資'科目的期末余額填列。

3.“應(yīng)收票據(jù)”工程，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向限行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票

和銀行承兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在

本工程內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。

4.“應(yīng)收賬款”工程，反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項款項。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”

科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計填列。

5.“壞賬準(zhǔn)備”工程，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。本工程應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末

余額填列，其中借方余額應(yīng)以“-”號填列。

6.“預(yù)付賬款”工程，反映企業(yè)預(yù)付給承包單位的款項和預(yù)付給供給單位的款項。木工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)

付賬款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付

賬款”工程內(nèi)填列。如''應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本工程內(nèi)，

7.“其他應(yīng)收款”工程，反映企.業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)

收款”科目的期末余額填列。

8.“存貨”工程，反映企業(yè)期末在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實際本錢，包括

庫存材料、庫存設(shè)備、低值易耗品、開發(fā)成品、分期收款開發(fā)聲品等。本工程應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“采

購保管費”、“庫存材料”、“庫存設(shè)備”、“低值易耗品”、“材料本錢差異”、“委托加工材料”、“開發(fā)成品”、

“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”、“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”、“開發(fā)本錢”等科目的期末借貸方余額相抵后的差

額填列。

9.“待攤費用”工程，反映企、也已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤俏的費用。企業(yè)的開辦費、租入固

定資產(chǎn)改進(jìn)支出以及攤銷期限在一年以上固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”工

程反映，不包括在本工程數(shù)字之內(nèi)。本工程應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費用”科

目期末如有借方余額，在本工程內(nèi)反映：增設(shè)“外匯價差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本

工程內(nèi)反映。

10.“待處理流動資產(chǎn)損失”工程，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)口發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流

動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本工程應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處埋流動資產(chǎn)

損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。

企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)損失”工程另行反映。

11.“其他流動資產(chǎn)”工程，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)工程外的其他流動資產(chǎn)的實際本錢，應(yīng)根據(jù)

有關(guān)科目的期末余額填列。

12.“長期投資”工程，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。包括股票投資、債券投資和其他投

費。其中股票和債券有市價的，應(yīng)在年度財務(wù)情況說明書中說明期末時的市價。本工程應(yīng)根據(jù)“長期投

資”科目的期末余額扣除1年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。長期投資中，將于I年內(nèi)到期的債

券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”工程單獨反映。

13.“固定資產(chǎn)原價”工程和“累計折舊”工程，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資

租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在本表

下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。

14.“固定資產(chǎn)清理”工程，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定

校產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本工程應(yīng)根據(jù)''固

定資產(chǎn)清理”科Fl的期末借方余額填列：如為貸方余額應(yīng)以“一”號埴列。

15.“固定資產(chǎn)購建支出”工程，反映企業(yè)。期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備

價值，末完建筑安裝工程本錢，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程木錢等.本工程應(yīng)根

據(jù)“固定資產(chǎn)購建支出”科目的期末余額填列。

16.“無形資產(chǎn)”工程，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)“無形資

產(chǎn)”科目的期末余額填列。

17.“遞延資產(chǎn)”工程，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改進(jìn)支出以及攤銷期限在一年

以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用。本工程應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列，

18.“其他長期資產(chǎn)”工程，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末

余額填列。

19.“短期借款”工程，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下的借款。本工程應(yīng)根據(jù)“短期借款”

科目的期末余額填列。

20.“應(yīng)付票據(jù)”工程，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括

銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

21.“應(yīng)付賬款”工程，反映企業(yè)購置材料物資或接受勞務(wù)供給而應(yīng)付給供給單位的款項，以及因

發(fā)包工程應(yīng)付給承包單位的工程價款。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方

余額合計填列。

22.“預(yù)收賬款”工程，反映企業(yè)預(yù)收的購房定金和代建二程款。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目

的期末余額填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”工程內(nèi)

境列：如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本工程內(nèi)。

23.“其他應(yīng)付款”工程，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤和其

他應(yīng)交款以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科H的期末余額填列。

24.“應(yīng)付工資”工程，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方

余額填列。“應(yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本工程以“一”號表示。

25.“應(yīng)付福利費”工程，反映企業(yè)提取尚未支用的福利費。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目的

期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“一”號填列。

26.“未交稅金”工程，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“一”號填列）。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)

交稅金”科目的期末余額填列。

27.“未付利潤”工程，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者的利潤（多付數(shù)以“一”號填列）。本工程應(yīng)

根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。

28.“其他未交款”工程，反映企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利澗以外的按規(guī)定應(yīng)上交國家的各種款項（多

交數(shù)以“一”號填列）。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。

29.“預(yù)提費用”工程，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入本錢費用而尚未支付的各項費用。本工程應(yīng)根

據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費用”工

程內(nèi)反映，不包括在本工程內(nèi)。

企業(yè)如有除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科H的期末余額，在“其他流動負(fù)債”

工程單獨反映，并在財務(wù)情況說明書中加以說明。

30.“長期借款”工程，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上的各種借款。本工程應(yīng)根據(jù)“長期借

款”科目的期末余額填列。

31.“應(yīng)付債券”工程，反映企業(yè)發(fā)行的尚未歸還的各種債券的本息。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”

科目的期末余額填列。

32.“長期應(yīng)付款”工程，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如在

融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。本工程應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的

期末余額填列。

33.“其他長期負(fù)債”工程，反映除以上長期負(fù)債工程以外的其他長期負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科

目的期末余額填列。

上述長期仇債各工程中將于1年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長期仇債”工程內(nèi)另

行反映。上述長期負(fù)債各工程均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于1年內(nèi)到期歸還數(shù)后的余額填列。

34.“實收資本”工程，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本工程應(yīng)根據(jù)“實收資本”科目的期末余

額填列。

35.“資本公積”工程和“盈余公積”工程，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)

分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。

36.“未分配利潤”工程，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本工程應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”

科目的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本工程內(nèi)以“一”號反映。

二、損益表：

損益表

編制單位：年月單位：元

工程行次本月數(shù)本年累計效

一、經(jīng)營收入1

減：經(jīng)營本錢2

銷售費用3

經(jīng)營稅金及附加4

二、經(jīng)營利潤7

力II:其他業(yè)務(wù)利潤9

減：管理費用10

財務(wù)費用11

三、經(jīng)營利澗

14

加：投資收益

15

營業(yè)外收入

16

減：營業(yè)外支出

17

四、利潤總額

20

損益表填制說明：

一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（虧損）的實現(xiàn)情況,

二、本表“本月數(shù)”欄反映各工程的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，將“本月數(shù)”欄改成“上

年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度損益表的工程名稱和內(nèi)容與本年度損益表不

相一致，應(yīng)對上年度報表工程的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表”上年累計數(shù)”欄。

本表“本年累計數(shù)”欄反映各工程自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。

三、本表各工程的內(nèi)容及其填列方法：

I.“經(jīng)營收入”工程，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。

本工程應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目發(fā)生額分析填列。

2.“經(jīng)營本錢”工程，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的實際本錢。本

工程應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營本錢”科目發(fā)生額分析填列。

3.“銷售費用”工程，反映企業(yè)在轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生

的各項銷售費用。本工程應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目發(fā)生額分析填列。

4.“經(jīng)營稅金及附加”工程，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)

稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加等。本工程應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

5.“其他業(yè)務(wù)利潤”工程，反映企業(yè)除轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主營業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)

收入扣除其他業(yè)務(wù)的本錢、費用、稅金后的凈收入（如為凈支出應(yīng)以“一”號表示）。本工程應(yīng)根據(jù)“其

他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計算填列，企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目核算其他業(yè)務(wù)收、支

的，其實現(xiàn)的利潤，也在本工程內(nèi)反映。

6.“管理費用”工程，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。木工程應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目發(fā)生額分析填列。

7.“財務(wù)費用”工程，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。本工程應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填

列。

8.“投資收益”工程，反映企業(yè)對外投資所取得的收益，包括股利、利息收入和利潤，以及收回投

貨時發(fā)生的收益等。本工程應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本工程以“一”

號填列。

9.“營業(yè)外收入”工程和“營業(yè)外支出”工程，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩個工程

分別根據(jù)“營業(yè)外收人”和“營業(yè)外支出”科口期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科口的數(shù)額填列。

10.“利潤總額”工程，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，那么以“一”號在本工程內(nèi)填列。

三、現(xiàn)金流量表：

現(xiàn)金流量表

（四）、財務(wù)狀況變動衣：

財務(wù)狀況變動表

會開03表

單位：元一年度

金

流動資金來源及運(yùn)用行次金額流動資金各工程的變動行次

額

一、流動資金來源：一、流動資產(chǎn)本年增加數(shù)：

1.本年利潤11.貨幣資金41

加：不減少流動資金的費用和損失：2.短期投資42

(1)固定資產(chǎn)折舊23.應(yīng)收票據(jù)43

(2)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷34.應(yīng)收帳款凈額44

(3)固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)45.預(yù)付賬款45

(4)清理固定資產(chǎn)損失(減收益)56.其他應(yīng)收款46

(5)其他不減少流動資金的費用和損失67.存貨47

小計128.待攤贄用48

2.其他來源：9.一年內(nèi)到期的長期債券投資49

(1)固定資產(chǎn)清理收入(減清理費用)131。.待處埋流動資產(chǎn)損失(減溢余)50

(2)收回長期投資1411.其他流動資產(chǎn)51

⑴增加長期借款15流動資產(chǎn)增加凈額52

(4)發(fā)行債券16二、流動負(fù)債本年增加數(shù)

(5)增加長期應(yīng)付款171.短期借款53

(6)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)182.應(yīng)付票據(jù)54

(7)投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)193.應(yīng)付賬款55

⑻資本凈增加額204.預(yù)收賬款56

(減少資本以“一”號表示)5.其他應(yīng)付款57

小計226.應(yīng)付工資58

流動資金來源合計237.應(yīng)付福利費59

二、流動資金運(yùn)用：1.未交稅金60

1.利潤分配：2.未付利澗61

(1)應(yīng)交所得稅3.其他未交款62

(2)應(yīng)交財政特種基金244.預(yù)提費用63

(3)提取盈余公積255.一年內(nèi)到期的長期負(fù)債64

(1)應(yīng)付利潤2613.其他流動負(fù)債65

27

小計30

2.其他運(yùn)用：

(1)增加固定資產(chǎn)31

(2)增加固定資產(chǎn)購建支出32

(3)增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)33

(4)增加長期投資34

(5)歸還長期借款35

(6)收回應(yīng)付債券36

(7)支付長期應(yīng)付款37

小計38

流動資金運(yùn)用合計39

流動資金增加凈額40流動負(fù)債增加凈額69

流動資金增加凈額70

財務(wù)狀況變動表填制說明：

一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運(yùn)用情況以及各項流動資金的增加或減少情況。

二、本表左方反映流動資金的來源和運(yùn)用情況；右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增減情況。左

方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運(yùn)用合計數(shù)的差額，與右方流動資產(chǎn)增減凈額與流動負(fù)債增減凈額的

差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。

三、本表“流動資金來源和運(yùn)用”的內(nèi)容及填列方法：

1.“本年利潤”工程，反映企業(yè)年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤(如為虧損用“一”號表示)，本工程應(yīng)根據(jù)“損

益表”上“利潤總額”工程“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列。

2.“固定資產(chǎn)折舊”工程，反映企業(yè)年度內(nèi)累計提取的折舊，本工程應(yīng)根據(jù)“累計折舊”科目的貸

方發(fā)生額分析填列。

3.“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”工程，反映企業(yè)年度內(nèi)累計攤?cè)氡惧X、費用的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)

價值，本工程應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計算填列。

4.“固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）”工程，反映企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的

凈損失，本工程應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣

除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。

5.“清理固定資產(chǎn)損失（減收益）”工程，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損

發(fā)生?的凈損失。本工程應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理

損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。

6.“其他不減少流動資金的費用和損失”工程，反映不包括在以上工程中的其他不減少流動資金的

費用和損失。本工程應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。

7.“固定資產(chǎn)清理收入（減清理費用）”工程，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售

固定資產(chǎn)的價款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。

本工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。

8.“收回長期投資”工程，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)，本工程應(yīng)根據(jù)“長期投資”科

目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”工程單獨反映，不從本工

程數(shù)字內(nèi)扣除。

9.“增加長期借款”、“發(fā)行債券”、“增加長期應(yīng)付款”二程，分別反映企業(yè)年度內(nèi)長期借款、發(fā)

行債券和長期應(yīng)付款的累計增加數(shù)。本工程應(yīng)分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款“科目

的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長期借款、收回債券以及支付長期應(yīng)付款，應(yīng)分別在本表“歸

還長期負(fù)債”、“收回應(yīng)付債券”和“支付長期應(yīng)付款”工程單獨填列，不從本工程數(shù)字內(nèi)扣除。

一年內(nèi)到期的長期債券投資應(yīng)在“流動資產(chǎn)本年增加數(shù)”局部單列工程反映，在填列“增加長期投

費”工程時，應(yīng)按扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

10.“投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”工程和“投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”二程，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形

費產(chǎn)對外投資累計數(shù)。這兩個工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累

計折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。

11.“資本凈增加額”工程，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計數(shù)。本工程應(yīng)根據(jù)“實收資本”、“資

本公枳”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計數(shù)填列。

12.“應(yīng)交所得稅”工程，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本工程應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬

“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

13.“應(yīng)交財政特種基金”工程，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財政的特種基金。本工程應(yīng)根據(jù)“利潤分配”

科目所屬“應(yīng)交財政特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

14.“提取盈余公積”工程，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。木工程應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所

屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計算填列。企業(yè)以盈余公枳彌補(bǔ)的虧損在本工程以“一”號

表示。

15.“應(yīng)付利潤”工程，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者的利潤。本工程應(yīng)根據(jù)“利潤分配”

科目所屬“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

上述利潤分配各工程，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)整的利潤分配數(shù)。

16.“增加固定資產(chǎn)”工程，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值，包括收回長期投資增加的固定資

產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)盤盈不包括在本工程數(shù)字之內(nèi)）。本工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”科目的記錄

分析填列。

17.“增加固定資產(chǎn)購建支出”工程，反映企業(yè)本年度內(nèi)發(fā)生的各種固定資產(chǎn)購建支出，根據(jù)“固

定資產(chǎn)購建支出”科目本年借方發(fā)生額分析填列。

18.“增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”工程，反映企業(yè)年度內(nèi)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資

產(chǎn)增加累計數(shù)。本工程應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。

19.“增加長期投資”工程，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的長期投資。根據(jù)“長期投資”科目本科目借

方發(fā)生額分析填列。

20.“歸還長期借款”、“收回應(yīng)付債券”和“支付長期應(yīng)付款”工程，分別反映企業(yè)本年度內(nèi)歸

還的長期借款、收回的應(yīng)付債券和支付的長期應(yīng)付款。分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付

款”科目本年借方發(fā)生額分析填列。

四、本表流動資金各工程反映流動資產(chǎn)增減和流動負(fù)債增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項流

動資產(chǎn)、流動負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)天于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列;

年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“一”號填列。

五、為了全面反映企業(yè)流動資金增減變動的產(chǎn)生原因，便于財務(wù)分析，對于不直接影響流動資金增

減的某些工程，在本表中也增列了工程予以全面反映：為如實反映企業(yè)流動資金來源、運(yùn)用以及增減情

況，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在本表中增加或減少必要工程。

（五）利潤分配表：

利潤分配表

編制單位：__年度單位：元

工程行次本年實際上年實際

一、利潤總額1

減：應(yīng)交所得稅2

二、稅后利泣3

減：應(yīng)交財政特種基金4

力n：年初未分配利潤6

上年利潤調(diào)整7

減：上年所得稅調(diào)整8

三、可供分配的利澗12

力口：盈余公積補(bǔ)虧13

減：提取盈余公積15

應(yīng)付利潤16

四、未分配利潤20

利潤分配表填制說明：

一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。

二、本表“本年實際”欄以下各工程，應(yīng)根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”和“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)

科目的記錄分析填列。

I.“利潤總額”工程，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損，那么以“一”號在本工程內(nèi)填列。本

工程的數(shù)字應(yīng)與“損益表”中“本年累計數(shù)”欄所屬“利潤總額”工程的數(shù)字一-致。

2.“應(yīng)交所得稅”工程，反映企業(yè)本年利潤應(yīng)交的所得稅。

3.“應(yīng)交財政特種基金”工程，反映企業(yè)應(yīng)上交財政的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

4.“年初未分配利潤”工程，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“一”號在

本工程內(nèi)填列。本工程的數(shù)字應(yīng)與上年本表“本年實際”欄所屬“未分配利潤”工程的數(shù)字一致。

5.“上年利潤調(diào)整”工程，反映企業(yè)因某種原因需要對上年（或以前年度）利潤進(jìn)行調(diào)整而調(diào)增或調(diào)

減上年利潤的數(shù)額。調(diào)減數(shù)以“一”號表示。

本工程應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細(xì)科目的記錄分析填列。

6.“上年所得稅調(diào)整”工程，反映企業(yè)因調(diào)整上年利潤而調(diào)增或調(diào)減應(yīng)交所得稅的數(shù)額.調(diào)整減少

的應(yīng)交所得稅以“一”號表示。

7.“盈余公積補(bǔ)虧”工程反映企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。

8.“提取盈余公積”工程，反映企業(yè)提取的盈余公積。

9.“應(yīng)付利潤”工程，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。

三、本表“上年實際”欄各工程，應(yīng)根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬各工程數(shù)字填列,如果上年

本表與本年本表的工程名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表工程的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)

整，并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年實際”欄。

如果因某種原因?qū)ι夏昀麧櫤退枚愡M(jìn)行了調(diào)整，“上年利潤”欄所屬“利潤總額”、“應(yīng)交所得稅”

工程應(yīng)作如卜調(diào)整后填列：

1.“利潤總額”工程，根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬“利潤總額”工程數(shù)字，加計本年本表“本

年實際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”工程數(shù)字后的數(shù)額填列。

2.“應(yīng)交所得稅”工程，根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬“應(yīng)交所得稅”工程數(shù)字，加計本年本

表“本年實際”欄所屬“上年所得稅調(diào)整”工程數(shù)字后的數(shù)額填列。

附錄:

主要會計事項分錄舉例

會計事項內(nèi)容頁數(shù)

一、流動資產(chǎn)90

（一）貨幣資金90

（二）短期投資93

（三）存貨94

二、長期投資101

（一）股票投資101

（二）債券投資102

（三）其他投資104

三、固定資產(chǎn)105

（一）固定資產(chǎn)的增加105

（二）固定資產(chǎn)的減少108

（三）固定資產(chǎn)的折1口109

（四）固定資產(chǎn)購建支出109

四、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)111

（一）無形資產(chǎn)111

（二）遞延資產(chǎn)112

五、待處理財產(chǎn)損溢112

（一）待處理財產(chǎn)損失112

（二）待處理財產(chǎn)溢余113

六、結(jié)算資金114

（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)114

（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款116

（三）預(yù)收、預(yù)付賬款117

（四）其他應(yīng)收、應(yīng)付款118

（五）應(yīng)交稅金119

（六）應(yīng)付利潤120

（七）其他應(yīng)交款120

七、負(fù)債120

（一）短期借款120

（二）應(yīng)付福利費121

（三）長期借款)21

（四）長期應(yīng)付款122

八、本錢和費用122

（一）開發(fā)費用122

（二）銷售費用123

（三）經(jīng)營稅金及附加124

（四）管理費用124

（五）財務(wù)費用125

（六）其他業(yè)務(wù)支出125

（七）營業(yè)外支出126

九、收入126

（一）經(jīng)營收入126

（二）其他業(yè)務(wù)收人126

（三）投資收益126

（四）營業(yè)外收入127

十、利潤和利潤分配128

（一）利潤（或虧損）的結(jié)轉(zhuǎn)128

（二）利潤分配129

（三）結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤（或虧損）129

（四）調(diào)整上年利潤（或虧損）130

十一、投資者權(quán)益131

（一）實收資本131

（二）資本公積132

（三）盈余公積132

十二、外幣業(yè)務(wù)132

主要會計事項分錄舉例

分錄

會計事項借方科目貸方科目

號數(shù)

一、流動資產(chǎn)

（一）貨幣資金

11.收到投資人交來現(xiàn)金現(xiàn)金或銀行存款實收資本

22.收到現(xiàn)金捐贈款現(xiàn)金或銀行存款資本公積

33.牧人經(jīng)營收入現(xiàn)金或銀行存款經(jīng)營收入

44.自購房單位收入應(yīng)收款項現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)

55.自委托代建單位收回款項現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)收賬款

66.收回應(yīng)收租金現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)收賬款

77.收入銀行存款利息銀行存款財務(wù)費用

XX,收回其他應(yīng)收何付款項現(xiàn)金或銀行存款苴他應(yīng)收款

99.將款項匯往采購地開立采購專戶其他貨幣資金銀行存款

（外埠存款）

1010.將款項存入銀行以取得銀行匯票其他貨幣資金（銀行銀行存款

或銀行本票匯票、銀行本票）

1111.將外埠存款、銀行匯票、銀行本銀行存款其他貨幣資金（外埠

票存款的末用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶存款、銀行匯票、銀行本票）

1212.將經(jīng)營收取的現(xiàn)金收入存入銀行銀行存款現(xiàn)金

1313.向銀行提取現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款

1414.交納稅金應(yīng)交稅金限行存款

1515.交納其他應(yīng)交款項其他應(yīng)交款銀行存款

1616.預(yù)付承包單位工程價款預(yù)付賬款銀行存款

1717.向承包單位支付工程款應(yīng)付賬款銀行存款

1818.歸還借款短期借款銀行存款

長期借款

1919.