2024年度黑龍江省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類模擬考核試卷含答案

2024年度黑龍江省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類模擬考核試卷含答案一單選題(共80題)1、注冊會計師對資產(chǎn)類財務(wù)報表項目的存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，細(xì)節(jié)測試方向是()。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

【答案】C2、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的初始計量中，說法正確的是（）。

A.合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方在最終控制方合并報表中所有者權(quán)益賬面價值的份額加商譽(yù)作為形成長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.應(yīng)按支付的合并對價的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.應(yīng)按支付的合并對價的賬面價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

D.合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為形成長期股權(quán)投資的初始投資成本

【答案】A3、下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）。

A.支付的合同違約金

B.發(fā)生的債務(wù)重組損失

C.向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈款

D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失

【答案】D4、某公司2012年年初資產(chǎn)總額為400萬元，年末資產(chǎn)總額為600萬元，當(dāng)年的凈利潤為60萬元，所得稅稅額為12萬元，計入財務(wù)費(fèi)用的利息支出為4萬元，則該公司2012年的總資產(chǎn)報酬率為

A.18.4%

B.16%

C.14.4%

D.15.2%

【答案】D5、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

【答案】C6、債券內(nèi)含報酬率的計算公式中不包含的因素是()。

A.債券面值

B.債券期限

C.市場利率

D.票面利率

【答案】C7、投資風(fēng)險中，非系統(tǒng)風(fēng)險的特征是()。

A.不能被投資多樣化所稀釋

B.不能消除而只能回避

C.通過投資組合可以分散

D.對各個投資者的影響程度相同

【答案】C8、張某在會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人林某的監(jiān)交下，將會計資料移交給年某。事后年某發(fā)現(xiàn)該會計資料存在嚴(yán)重差錯，張某以已經(jīng)移交完畢為由不予理睬。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)該承擔(dān)法律責(zé)任的是()。

A.張某

B.年某

C.張某和年某

D.張某、年某及林某

【答案】A9、下列稅收分類是按照征收管理的分工體系分類的是()。

A.財產(chǎn)稅和流轉(zhuǎn)稅

B.中央稅和地方稅

C.工商稅和關(guān)稅

D.所得稅和流轉(zhuǎn)稅

【答案】C10、行政單位會計一般采用的會計核算形式為()。

A.記賬憑證核算形式

B.記賬憑證匯總表核算形式

C.匯總記賬憑證核算形式

D.日記總賬核算形式

【答案】B11、某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品。1月份發(fā)生加工成本2000萬元。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品在分離點(diǎn)上的數(shù)量分別為600件和400件。采用實(shí)物數(shù)量法分配聯(lián)合成本，甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為()萬元。

A.1200

B.1000

C.600

D.400

【答案】A12、某公司A利潤中心2011年的有關(guān)數(shù)據(jù)為：銷售收入5000萬元，已銷產(chǎn)品的變動成本和變動銷售費(fèi)用為3000萬元，可控固定間接費(fèi)用為250萬元，不可控固定間接費(fèi)用300萬元，分配來的公司管理費(fèi)用為150萬元。那么，該利潤中心負(fù)責(zé)人可控邊際貢獻(xiàn)為()萬元。

A.2000

B.1750

C.1450

D.1075

【答案】B13、厭惡風(fēng)險的投資者偏好確定的股利收益，而不愿將收益存在公司內(nèi)部去承擔(dān)未來的投資風(fēng)險，因此公司采用高現(xiàn)金股利政策有利于提升公司價值，這種觀點(diǎn)的理論依據(jù)是()。

A.代理理論

B.信號傳遞理論

C.所得稅差異理論

D.“手中鳥”理論

【答案】D14、甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價款400000萬元，其中負(fù)債成分的公允價值為360000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費(fèi)用1200萬元，則甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的資本公積的金額為()萬元。

A.39880

B.40000

C.40120

D.358920

【答案】A15、下列各項中，屬于邀請招標(biāo)方式中受邀參與投標(biāo)的供應(yīng)商數(shù)量不得少于的數(shù)量的為()家。

A.1

B.2

C.3

D.4

【答案】C16、下列關(guān)于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的計算公式正確的是()。

A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

B.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

C.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

【答案】B17、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)不應(yīng)將所計提的折舊額記入“管理費(fèi)用”科目的是（）。

A.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備

B.行政管理部門使用的辦公設(shè)備

C.廠部的辦公設(shè)備

D.未使用的廠房

【答案】A18、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中錯誤的是（）。

A.審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所通常與被審計單位簽訂的

B.審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計單位而不同

C.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

D.會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

【答案】B19、在財務(wù)管理環(huán)節(jié)中，按照財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的總體要求，利用專門的方法對各種備選方案進(jìn)行比較和分析，從中選出最佳方案的過程稱作()。

A.財務(wù)控制

B.財務(wù)計劃

C.財務(wù)分析

D.財務(wù)決策

【答案】D20、函證銀行存款時，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對銀行存款交易的()認(rèn)定。

A.存在

B.完整性

C.計價和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

【答案】B21、在經(jīng)濟(jì)衰退期，應(yīng)該采取的措施是

A.開發(fā)新產(chǎn)品

B.增加勞動力

C.削減存貨

D.實(shí)行長期租賃

【答案】C22、預(yù)期損失融資-般作為運(yùn)營資本的一部分，而非預(yù)期損失融資則是屬于()的范疇。

A.融資資本

B.風(fēng)險資本

C.投資資本

D.運(yùn)營資本

【答案】B23、適用于小批單件生產(chǎn)的成本計算方法是()。

A.品種法

B.分類法

C.分批法

D.分步法

【答案】C24、注冊會計師審計甲公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)是()。

A.甲公司的律師

B.金融監(jiān)管機(jī)關(guān)

C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

D.甲公司的主要股東

【答案】C25、下列各項中，關(guān)于以銀行存款償還所欠貨款業(yè)務(wù)對會計要素影響的表述正確的是（）。

A.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)等額減少

B.一項資產(chǎn)與一項負(fù)債等額增加

C.一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債等額減少

D.一項資產(chǎn)與一項負(fù)債等額減少

【答案】D26、甲公司壞賬準(zhǔn)備計提比例為應(yīng)收賬款余額的6%。上年末甲公司對其子公司的應(yīng)收賬款的余額為8000萬元，本年末對其子公司的應(yīng)收賬款的余額為12000萬元。不考慮所得稅等因素，甲公司因該內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷對本年合并營業(yè)利潤的影響為（）。

A.360萬元

B.120萬元

C.100萬元

D.240萬元

【答案】D27、吸收直接投資的出資方式不包括()。

A.以貨幣資產(chǎn)出資

B.以工業(yè)產(chǎn)權(quán)出資

C.以特定債權(quán)出資

D.以特許經(jīng)營權(quán)出資

【答案】D28、下列各項因素中，不影響企業(yè)廢品凈損失計算的是()。

A.可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用

B.可修復(fù)廢品返修前發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用

C.不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)費(fèi)用

D.廢品拆除后回收的殘料價值

【答案】B29、相對于發(fā)行股票而言，發(fā)行公司債券籌資的優(yōu)點(diǎn)為()。

A.籌資風(fēng)險小

B.限制條款少

C.籌資額度大

D.資金成本低

【答案】D30、某投資中心投資額為80000元，企業(yè)加權(quán)平均的最低投資報酬率為18%，剩余收益為15000元，則該中心的投資報酬率為()。

A.15%

B.36.75%

C.35%

D.45%

【答案】B31、下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。

A.應(yīng)付現(xiàn)金股利

B.應(yīng)交教育費(fèi)附加

C.應(yīng)付租入包裝物租金

D.應(yīng)付管理人員工資

【答案】C32、某航空公司占用林地2萬平方米用于辦公樓的建設(shè)，另占用經(jīng)濟(jì)林地4萬平方米用于建設(shè)飛機(jī)場跑道和停機(jī)坪，所占耕地適用的定額稅率為15元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅()萬元。

A.20

B.28

C.38

D.25

【答案】C33、某市居民企業(yè)20X6年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)承擔(dān)建筑安裝勞務(wù)，取得建筑收入800萬元、裝修收入308萬元，發(fā)生建筑安裝勞務(wù)的直接成本、費(fèi)用(不含職工工資和三項經(jīng)費(fèi))552.4萬元。(2)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值355萬元，1月1日將原值65萬元的房屋出租，按照市場價格每月取得租金6萬元，4月1日以原值100萬元的房產(chǎn)對外投資，共擔(dān)風(fēng)險，根據(jù)投資收益進(jìn)行利潤分配，當(dāng)年未取得投資收益。(3)將一個大型建筑設(shè)備自20X6年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，收取租金收入40萬元。(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用共80萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元)，發(fā)生銷售費(fèi)用共220萬元(含廣告費(fèi)184.6萬元)；上述期間費(fèi)用均未含工資和三項經(jīng)費(fèi)。(5)實(shí)發(fā)工資總額共48萬元，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)8萬元，實(shí)際撥繳工會經(jīng)費(fèi)0.96萬元(并取得專用收據(jù))，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1萬元。(6)營業(yè)外支出中列支通過境內(nèi)非營利機(jī)構(gòu)向貧困山區(qū)捐款30萬元。(7)已預(yù)繳企業(yè)所得稅35萬元。(8)稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加為40.64萬元。已知：計算房產(chǎn)余值的扣除比例是30%，房產(chǎn)稅已經(jīng)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定計入了管理費(fèi)用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

A.45.24

B.43.90

C.43.42

D.43.27

【答案】B34、在審查、平衡過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正的是()。

A.董事會

B.財務(wù)管理部門

C.預(yù)算委員會

D.經(jīng)理辦公會

【答案】C35、下列各項關(guān)于長期股權(quán)投資發(fā)生減值的相關(guān)會計處理中，正確的是（）。

A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資不計提減值準(zhǔn)備

B.長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回

C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備滿足條件時在持有期間可以轉(zhuǎn)回

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備滿足條件時在持有期間可以轉(zhuǎn)回

【答案】B36、甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計量A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫存200件A原材料的賬面余額為2000萬元，未計提跌價準(zhǔn)備。6月1日購入A原材料250件，成本2375萬元（不含增值稅），運(yùn)輸費(fèi)用74.4萬元（增值稅稅率11%），保險費(fèi)用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫存A原材料成本是（）

A.665.00萬元

B.686.00萬元

C.687.40萬元

D.700.00萬元

【答案】B37、從管理活動發(fā)生的時間順序看，下列四種管理職能的排列方式，哪一種更符合邏輯？()

A.計劃、控制、組織、領(lǐng)導(dǎo)

B.計劃、領(lǐng)導(dǎo)、控制、組織

C.計劃、控制、領(lǐng)導(dǎo)、組織

D.計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制

【答案】D38、甲公司2016年12月購入一臺設(shè)備，原值63000元，預(yù)計可使用6年，預(yù)計凈殘值為3000元，采用年限平均法計提折舊。2017年年末，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，其可收回金額為48000元，因技術(shù)原因，2018年起該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，假定預(yù)計尚可使用年限和可收回金額不變，預(yù)計凈殘值為0，則該設(shè)備2018年應(yīng)計提的折舊額為（）元。

A.15000

B.16000

C.16375

D.17875

【答案】B39、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表

B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)

C.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

D.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

【答案】B40、某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，2013年7月份，該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅400000元，土地增值稅20000元，消費(fèi)稅50000元，資源稅20000元。2013年7月份，該企業(yè)應(yīng)計入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅科目的金額為()。

A.21000元

B.34300元

C.31500元

D.28000元

【答案】C41、關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是()。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在反向變動關(guān)系

B.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在正向變動關(guān)系

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者之和等于100%

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者沒有關(guān)系

【答案】A42、甲公司2011年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2011年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2011年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2011年度財務(wù)報告于2012年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出：至2012年3月3日止，2011年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響是()元。

A.19500

B.6000

C.24000

D.10500

【答案】A43、下列各項中，不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。

A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的控制權(quán)，交易事項發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格持續(xù)經(jīng)營

B.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對B公司的控制權(quán)，交易事項發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營

C.A公司支付對價取得B公司全部凈資產(chǎn)，交易事項發(fā)生后B公司失去法人資格

D.A公司購買B公司40%的股權(quán)，對B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響

【答案】D44、納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的征稅范圍不服，正確的做法是()。

A.向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服，再向人民法院提起行政訴訟

B.向本級人民政府申請裁決

C.申請行政復(fù)議，同時向人民法院提起行政訴訟

D.直接向人民法院提起行政訴訟

【答案】A45、2012年12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價值(即成本)為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機(jī)器。由于B材料市場價格下降，K型機(jī)器的銷售價格由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機(jī)器尚需投入160萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金為10萬元，則2012年年底B材料計入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目的金額為()萬元。

A.110

B.100

C.120

D.90

【答案】B46、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的基本稅率為()。

A.2%

B.25%

C.3%

D.33%

【答案】B47、下列各項中，適合采用多欄式賬簿的明細(xì)賬是（）。

A.應(yīng)收賬款

B.預(yù)收賬款

C.管理費(fèi)用

D.庫存商品

【答案】C48、甲公司將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為50000萬元，已累計計提的折舊為1000萬元，已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為2000萬元。轉(zhuǎn)換日的公允價值為60000萬元，則轉(zhuǎn)換日記入“其他綜合收益”科目的金額為()萬元。

A.60000

B.47000

C.50000

D.13000

【答案】D49、下列有關(guān)企業(yè)及其組織形式的說法中，不正確的是()。

A.企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)活動的主要參與者

B.企業(yè)的典型形式為個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及公司制企業(yè)

C.合伙企業(yè)缺點(diǎn)為雙重課稅

D.有限責(zé)任公司承擔(dān)有限責(zé)任

【答案】C50、關(guān)于專業(yè)自保公司，下列說法不正確的是()。

A.將損失的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司

B.由被保險人所有和控制

C.不在保險市場上開展業(yè)務(wù)

D.可以通過租借的方式承保其他公司的保險

【答案】A51、按照變現(xiàn)方式的不同，將基金分為()。

A.契約式基金和合同式基金

B.股票基金和債券基金

C.封閉式基金和開放式基金

D.固定基金和貨幣基金

【答案】C52、關(guān)于審計證據(jù)的適當(dāng)性，下列說法中不正確的是（）。

A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量

B.審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性

C.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

D.高質(zhì)量的審計證據(jù)可能會減少注冊會計師對審計證據(jù)數(shù)量的依賴

【答案】A53、某公司持有有價證券的平均年利率為5%，公司的現(xiàn)金最低持有量為1500元，現(xiàn)金余額的回歸線為8000元。如果公司現(xiàn)有現(xiàn)金20000元，根據(jù)現(xiàn)金持有量隨機(jī)模型，此時應(yīng)當(dāng)投資于有價證券的金額是()元。

A.0

B.6500

C.12000

D.18500

【答案】A54、某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，已知三種產(chǎn)品的單價分別為25元、18元和16元，單位變動成本分別為15元、10元和8元，銷售量分別為1000件、5000件和300件。固定成本總額為2000元，則加權(quán)平均法計算其綜合保本點(diǎn)銷售額為()元(銷售額比重計算保留整數(shù))

A.45735.19

B.50000

C.45004.5

D.40000

【答案】A55、風(fēng)險型決策最常用的方法是()。

A.線性規(guī)劃法

B.德爾菲法

C.盈虧平衡法

D.決策樹法

【答案】D56、以下關(guān)于存貨監(jiān)盤的觀點(diǎn)中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位存貨盤點(diǎn)和對被審計單位內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定檢查存貨的范圍

B.如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn).監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目

C.檢查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨

D.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師無需將其納入監(jiān)盤范圍，也無需采取任何措施

【答案】D57、下列各項中，不屬于會計資料的是()。

A.經(jīng)濟(jì)合同

B.銀行對賬單

C.財務(wù)會計報告

D.會計賬簿

【答案】A58、梅奧等人通過霍桑實(shí)驗(yàn)得出結(jié)論：人們的生產(chǎn)效率不僅受到物理的、生理的因素的影響，而且還受到社會環(huán)境、社會心理因素的影響。由此創(chuàng)立了()。

A.行為科學(xué)學(xué)說

B.人文關(guān)系學(xué)說

C.人際關(guān)系學(xué)說

D.領(lǐng)導(dǎo)學(xué)說

【答案】C59、分步法適用于()。

A.單件小批生產(chǎn)

B.大批大量生產(chǎn)

C.大量大批多步驟生產(chǎn)

D.單步驟生產(chǎn)

【答案】C60、注冊會計師測試被審計單位庫存現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是（）。

A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

B.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符

C.財務(wù)專用章是否由專人保管

D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表是否有出納簽名

【答案】B61、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺電動車生產(chǎn)設(shè)備和一臺組裝設(shè)備，總價款為300000元。合同約定，電動車生產(chǎn)設(shè)備于10日內(nèi)交付，電動車組裝設(shè)備于15日內(nèi)交付，且在兩臺設(shè)備全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對價。假定上述兩臺設(shè)備分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，設(shè)備交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權(quán)。上述生產(chǎn)設(shè)備的單獨(dú)售價為240000元，組裝設(shè)備的單獨(dú)售價為160000元。甲公司兩臺設(shè)備均按時交付。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.交付生產(chǎn)設(shè)備時：借：應(yīng)收賬款180000貸：主營業(yè)務(wù)收入180000

B.交付生產(chǎn)設(shè)備時：借：合同資產(chǎn)240000貸：主營業(yè)務(wù)收入240000

C.交付組裝設(shè)備時：借：應(yīng)收賬款300000貸：合同資產(chǎn)180000主營業(yè)務(wù)收入120000

D.交付組裝設(shè)備時：借：合同資產(chǎn)120000貸：主營業(yè)務(wù)收入120000

【答案】C62、關(guān)于A注冊會計師對期后事項的責(zé)任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計程序，以確定截至審計報告發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實(shí)施審計程序

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施

D.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施

【答案】D63、某證券公司為居民企業(yè)，以收取手續(xù)費(fèi)、傭金為主要收入。20X6年收取手續(xù)費(fèi)收入1000萬元，傭金收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用稅金為1500萬元(包括支付的手續(xù)費(fèi)1000萬元)，通過公益部門捐贈給貧困地區(qū)200萬元，假設(shè)不存在其他的調(diào)整項目，20X6年該企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.204

B.175

C.225

D.185

【答案】A64、以下有關(guān)了解被審計單位內(nèi)部控制的各項表述中，不正確的是（）。

A.在評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將整體層面的內(nèi)部控制狀況和了解到的被審計單位及其環(huán)境其他方面的情況結(jié)合起來考慮

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計進(jìn)行評價，并確定其是否執(zhí)行有效

C.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以重點(diǎn)關(guān)注整體層面內(nèi)部控制的變化情況

D.注冊會計師還需要特別考慮因舞弊而導(dǎo)致重大錯報的可能性及其影響

【答案】B65、下列關(guān)于損失事件管理的說法中錯誤的是（)。

A.應(yīng)急資木可以提供經(jīng)營持續(xù)性的保證

B.應(yīng)急資本不涉及風(fēng)險的轉(zhuǎn)移，是企業(yè)風(fēng)險補(bǔ)償策略的一種方式

C.應(yīng)急資本是一個在一定條件下的融資選擇權(quán)，公司可以不使用這個權(quán)利

D.專業(yè)自保公司可以在保險市場上開展業(yè)務(wù)

【答案】D66、單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的()負(fù)責(zé)。

A.真實(shí)性、可靠性

B.真實(shí)性、完整性

C.相關(guān)性、完整性

D.相關(guān)性、可靠性

【答案】B67、注冊會計師在必要情況下需要針對與違反法規(guī)相關(guān)的()與被審計單位治理層溝通

A.存在的全部違反法規(guī)事項

B.可能存在的重大違反法規(guī)事項

C.嚴(yán)重關(guān)注的違反法規(guī)事項

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項

【答案】D68、()是指由于舉債而給企業(yè)目標(biāo)帶來不利影響的可能性。

A.經(jīng)營風(fēng)險

B.財務(wù)風(fēng)險

C.可分散風(fēng)險

D.不可分散風(fēng)險

【答案】B69、下列各項中，企業(yè)出納可以兼任的工作是（）。

A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬登記

B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記

C.銷售費(fèi)用總賬登記

D.會計檔案保管

【答案】B70、下列不屬于商業(yè)信用的是()。

A.融資租賃

B.應(yīng)付票據(jù)

C.應(yīng)付賬款

D.預(yù)收賬款

【答案】A71、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×6年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的聲明書

【答案】C72、下列各項中，不屬于成本控制原則的是()。

A.全面控制原則

B.因地制宜原則

C.經(jīng)濟(jì)效益原則

D.例外管理原則

【答案】B73、甲公司持有乙公司70%股權(quán)，取得日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，公允價值為2300萬元，甲取得乙公司股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并，截止到2013年12月31日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為2750萬元，公允價值為3000萬元，甲公司2013年合并報表中在編制長期股權(quán)投資和乙公司所有者權(quán)益抵銷分錄時抵銷的長期股權(quán)投資的金額是（）。

A.980萬元

B.945萬元

C.2100萬元

D.1925萬元

【答案】D74、審計報告和審計決定書簽發(fā)之前，應(yīng)經(jīng)過審定。原則上審計報告、審計決定書的審定主體應(yīng)當(dāng)是()。

A.審計署

B.審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)會議

C.派出審計組的審計機(jī)關(guān)

D.審計機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)

【答案】B75、下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有()。

A.為保護(hù)信息的完整性和安全性，任何項目組以外的人員均不得接觸審計工作底稿

B.將電子介質(zhì)的底稿打印歸檔后，電子形式可不必納入審計工作底稿中

C.編制審計工作底稿的要求是使得事務(wù)所內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論

D.注冊會計師可以根據(jù)具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)對會計師事務(wù)所制定的審計工作底稿模板進(jìn)行修改

【答案】D76、下列各項實(shí)質(zhì)性程序中，與存貨計價和分?jǐn)傉J(rèn)定最相關(guān)的是（）。

A.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

B.復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準(zhǔn)確性

C.檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單和請購單的合理性和真實(shí)性

D.從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬

【答案】B77、某證券公司為居民企業(yè)，以收取手續(xù)費(fèi)、傭金為主要收入。20X6年收取手續(xù)費(fèi)收入1000萬元，傭金收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用稅金為1500萬元(包括支付的手續(xù)費(fèi)1000萬元)，通過公益部門捐贈給貧困地區(qū)200萬元，假設(shè)不存在其他的調(diào)整項目，20X6年該企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.204

B.175

C.225

D.185

【答案】A78、確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。

A.數(shù)據(jù)的來源

B.數(shù)據(jù)的可分解程度

C.數(shù)據(jù)與被審計單位所處行業(yè)的相關(guān)性

D.與數(shù)據(jù)編制相關(guān)的控制

【答案】B79、某公司2013年的銷售收入為5000萬元，年初應(yīng)收賬款余額為200萬元，年末應(yīng)收賬款為800萬元，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的8%計提。每年按360天計算，則該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為()天。

A.15

B.36

C.22

D.24

【答案】B80、下列選項中，不會形成收入的是（）。

A.收到投資者投入的款項

B.讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)

C.銷售一批不用的材料

D.提供運(yùn)輸服務(wù)

【答案】A二多選題(共20題)1、在了解被審計單位的性質(zhì)時，下列各項中，注冊會計師葉華可以考慮的信息有()。

A.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)

B.被審計單位的辦公場所和主要存貨的存放地點(diǎn)

C.被審計單位各部門的預(yù)算分析

D.被審計單位所在行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性

【答案】AB2、下列關(guān)于制造業(yè)企業(yè)存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，說法不正確的有（）。

A.對外銷售原材料計入主營業(yè)務(wù)成本

B.生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物計入制造費(fèi)用

C.出借包裝物及隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計價的包裝物計入管理費(fèi)用

D.出租包裝物及隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計價的包裝物計入其他業(yè)務(wù)成本

【答案】AC3、下列對被審計單位及其環(huán)境中的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險的表述，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險

B.不能隨環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整及調(diào)整的過程可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險

C.注冊會計師有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營風(fēng)險

D.不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險相同

【答案】ACD4、下列關(guān)于資本化的表述中，正確的有()。

A.開發(fā)階段支出應(yīng)當(dāng)資本化計入無形資產(chǎn)成本

B.在建項目占用一般借款的，其借款利息可以資本化

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項目開發(fā)的借款費(fèi)用資本化計入開發(fā)成本

D.符合資本化條件的固定資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

【答案】BD5、下列各項中，通過編制試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的記賬錯誤有（）。

A.記錄某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借、貸方向顛倒

B.某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借方金額多記、貸方金額少記

C.漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

D.重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

【答案】ACD6、資本成本是企業(yè)為籌資和使用資本而付出的代價，具體包括()。

A.借款手續(xù)費(fèi)

B.證券發(fā)行費(fèi)

C.股利

D.利息

【答案】ABCD7、下列關(guān)于起征點(diǎn)與免征額的說法中，正確的有()。

A.征稅對象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅

B.征稅對象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅

C.當(dāng)課稅對象小于免征額時，不予征稅

D.當(dāng)課稅對象大于免征額時，僅對課稅對象超過免征額部分征稅

【答案】ABCD8、下列各項中，引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債要素同時發(fā)生增減變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）。（2018年）

A.收到股東投資款

B.以盈余公積轉(zhuǎn)增股本

C.從銀行借入短期借款

D.以銀行存款歸還前欠貨款

【答案】CD9、下列表述正確的有()。

A.由國務(wù)院財政部門編制的中央決算草案，經(jīng)國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人大批準(zhǔn)

B.由國務(wù)院財政部門編制的中央決算草案，經(jīng)國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人大常委會審批

C.由縣級以上地方各級政府財政部門編制的本級決算草案，經(jīng)本級政府審定后，由本級人大常委會審批

D.由鄉(xiāng)級政府編制的決算草案，由本級人大審批

【答案】BCD10、下列關(guān)于成本核算的一般程序說法正確的有（）。

A.根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理要求，確定成本核算對象

B.確定成本項目

C.設(shè)置有關(guān)成本和費(fèi)用明細(xì)賬

D.收集確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)量、入庫量、在產(chǎn)品盤存量以及材料、工時、動力消耗等，對所有已發(fā)生費(fèi)用可以直接結(jié)轉(zhuǎn)

【答案】ABC11、下列各項中，應(yīng)計入廢品損失的有()。

A.生產(chǎn)過程中不可修復(fù)產(chǎn)品

B.產(chǎn)品入庫后發(fā)生的不可修復(fù)費(fèi)用

C.保管不善造成的產(chǎn)品毀壞

D.經(jīng)質(zhì)量檢查部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品

【答案】AB12、關(guān)于編制預(yù)算的方法，下列對應(yīng)關(guān)系正確的有()。

A.固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法

B.定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法

C.靜態(tài)預(yù)算方法和連續(xù)預(yù)算方法

D.增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法

【答案】ABD13、關(guān)于或有事項，下列說法中，正確的有()。

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn)，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債

D.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債

【答案】AB14、下列項目中，應(yīng)納入A公司合并范圍的有（）。

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但當(dāng)這些投票權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)利

B.A公司持有被投資者48%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資者40%的投票權(quán)，其他十二位投資者各持有被投資方5%的投票權(quán)，股東協(xié)議授予A公司任免負(fù)責(zé)相關(guān)活動的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權(quán)同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40%的普通股，其他三位股東各持有20%，董事會由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司和D公司任命

【答案】BCD15、下列各項中，構(gòu)成產(chǎn)品成本的有（）。

A.生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備的日常維修費(fèi)用

B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料成本

C.生產(chǎn)車間管理人員的薪酬

D.生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的薪酬

【答案】BCD16、下列項目當(dāng)中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目的有（）。

A.采購用于廣告營銷活動的特定商品

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于建造商品房的土地使用權(quán)

C.為建造工程而準(zhǔn)備的各種物資

D.已發(fā)貨，但尚未確認(rèn)收入的商品

【答案】AC17、在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.編制審計工作底稿使用的文字

B.審計工作底稿的歸檔期限

C.實(shí)施審計程序的性質(zhì)

D.已獲取審計證據(jù)的重要程度

【答案】CD18、下列選項屬于無效票據(jù)的有()。

A.更改簽發(fā)日期的票據(jù)

B.更改收款單位名稱的票據(jù)

C.出票日期使用中文大寫，但未按要求規(guī)范填寫的票據(jù)

D.更改中文大寫金額的票據(jù)

【答案】ABD19、以下有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)成本制定的說法中，正確的有()。

A.無論是確定哪一個項目的標(biāo)準(zhǔn)成本，都需要分別確定其用量標(biāo)準(zhǔn)和價格標(biāo)準(zhǔn)

B.材料的價格標(biāo)準(zhǔn)一般由生產(chǎn)、采購、人事和會計部門共同制定

C.人工用量標(biāo)準(zhǔn)，一般由生產(chǎn)技術(shù)部門、勞動工資部門和財務(wù)部門等運(yùn)用特定的技術(shù)測定方法和分析統(tǒng)計資料后確定

D.制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)分別制定變動制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用的成本標(biāo)準(zhǔn)

【答案】AD20、對關(guān)聯(lián)企業(yè)或有密切關(guān)系的主要客戶的交易事項，注冊會計師所作的專門核查的內(nèi)容包括()。

A.了解交易事項目的、價格和條件，作比較分析

B.檢查銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等相關(guān)文件資料

C.檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)

D.向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶或其他注冊會計師函證，以確認(rèn)交易的真實(shí)性、合理性

【答案】ABCD三大題(共10題)1、A注冊會計師是X公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。通過對X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關(guān)注的事項：（1）在2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標(biāo)為20%。X公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。X公司所在行業(yè)2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權(quán)銀行仍于2017年初強(qiáng)行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發(fā)商流動資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工，尚難預(yù)料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實(shí)現(xiàn)了會計電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：假定上述第（1）至（6）項均為獨(dú)立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風(fēng)險。如認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，請指出重大錯報風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層還是認(rèn)定層；如認(rèn)為是認(rèn)定層，請指明涉及財務(wù)報表的哪一個項目的哪一項認(rèn)定，并簡要說明理由。

【答案】事項（1）存在重大錯報風(fēng)險。銷售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報酬與銷售增長目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計銷售收入。事項（2）存在重大錯報風(fēng)險。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成一致，可能導(dǎo)致X公司長期股權(quán)投資項目的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯報。事項（3）存在重大錯報風(fēng)險。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會隱瞞負(fù)債，特別是隱瞞短期借款，導(dǎo)致短期借款的完整性認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。事項（4）存在重大錯報風(fēng)險。由于大型基建項目非正常原因停工，而且難以預(yù)料復(fù)工時間，可能導(dǎo)致在建工程項目的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險。事項（5）存在重大錯報風(fēng)險。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移時點(diǎn)的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運(yùn)至客戶指定的交貨地點(diǎn)后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移。因此2016年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時即提前確認(rèn)相關(guān)營業(yè)收入的風(fēng)險。事項（6）存在重大錯報風(fēng)險。信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營活動融合，從而導(dǎo)致財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。2、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)按照財政部“財會[2006]3號”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》，按照新會計準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購入一項已使用的機(jī)床。該機(jī)床原值為120萬元，2007年年末的賬面價值為110萬元，按照稅法規(guī)定已累計計提折舊30萬元。（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款30萬元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中。至2007年12月31日，A公司尚未計提壞賬準(zhǔn)備。（3）2007年，A公司按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》將其所持有的交易性證券以其公允價值20萬元計價，該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實(shí)現(xiàn)會計利潤800萬元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項，暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。<1>、請分析A公司2007年12月31日上述各項資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。<2>、請根據(jù)題中信息分析A公司上述事項中，哪些構(gòu)成暫時性差異?并請具體說明其屬于應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異以及所得稅的影響。<3>、計算A公司2007年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會計分錄。

【答案】1.①該機(jī)床的2007年12月31日的賬面價值為110萬元；該項機(jī)床的計稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是90萬元（原值120萬元減去計稅累計折舊30萬元）。（0.5分）②該項應(yīng)收賬款的賬面金額為30萬元；相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中，并且期末未計提壞賬準(zhǔn)備，因此該應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)是30萬元。（0.5分）③該批證券2007年12月31日的賬面價值為20萬元；按照稅法規(guī)定，公司不應(yīng)當(dāng)按照公允價值調(diào)整其賬面價值，所以計稅基礎(chǔ)是22萬元。（0.5分）④該項負(fù)債2007年12月31日的賬面價值為100萬元；按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)是100萬元。（0.5分）

2.①該項機(jī)床賬面價值110萬元與計稅基礎(chǔ)90萬元之間的差額20萬元是一項應(yīng)納稅暫時性差異。公司應(yīng)確認(rèn)一項6.6萬元的遞延所得稅負(fù)債。（1分）②該項應(yīng)收賬款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，均為30萬元，故不存在暫時性差異。（1分）③該批證券的賬面價值20萬元與其計稅基礎(chǔ)22萬元之間的差額2萬元，構(gòu)成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝2×33%＝0.66（萬元）。（1分）④該項負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時性差異。（1分）3.2007年應(yīng)交所得稅＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（萬元）（1分）2007年所得稅費(fèi)用＝291.06＋6.6－0.66＝297（萬元）（1分）借：所得稅費(fèi)用297遞延所得稅資產(chǎn)0.66貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅291.06遞延所得稅負(fù)債6.6（2分）3、甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為2000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初無余額。甲公司2×19年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為300萬元，預(yù)計凈殘值為15萬元，，預(yù)計使用年限為10年，按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按年限平均法計提折舊，折舊年限與預(yù)計凈殘值和會計規(guī)定相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術(shù)，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專利技術(shù)攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2×19年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為90萬元。（3）2×19年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計負(fù)債賬面余額為80萬元，當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)有關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際支付時抵扣。（4）2×19年8月4日購入一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），取得成本為900萬元，2×19年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）公允價值為1020萬元，假定稅法規(guī)定，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2×19年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。（2）計算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額。（3）計算甲公司2×19年所得稅費(fèi)用金額并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

【答案】（1）應(yīng)納稅所得額=2000+[300×2/10-（300-15）/10]-120/10+30+80=2129.5（萬元），應(yīng)交所得稅=2129.5×25%=53

2.38（萬元）；（2）事項（1）2×19年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10=240（萬元），計稅基礎(chǔ)=300-（300-15）/10=271.5（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=271.5-240=31.5（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=31.5×25%=7.88（萬元）；事項（2）無形資產(chǎn)使用壽命不確定，不計提攤銷，所以2×19年12月31日成本為120萬元，可收回金額為90萬元，所以賬面價值為90萬元，計稅基礎(chǔ)=120-120/10=108（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=108-90=18（萬元）。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=18×25%=4.5（萬元）；事項（3）2×19年12月31日預(yù)計負(fù)債賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20（萬元）；事項（4）2×19年12月31日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）賬面價值為1020萬元，計稅基礎(chǔ)為900萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=1020-900=120（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元（120×25%）；綜上：2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=7.88+4.5+20=3

2.38（萬元）。2×19年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為30萬元。（3）2×19年所得稅費(fèi)用=53

2.38-3

2.38=500（萬元）會計分錄為：借：所得稅費(fèi)用500遞延所得稅資產(chǎn)3

2.384、甲公司有一臺設(shè)備原值1200萬元，已提折舊600萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。該設(shè)備公允價值為420萬元，預(yù)計處置中會產(chǎn)生相關(guān)費(fèi)用為15萬元。該設(shè)備預(yù)計還可以使用3年，預(yù)計每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入均為150萬元。甲公司資本利潤率為5%。（P/A，5%，3）=

2.7232要求：計算該設(shè)備的可收回金額。

【答案】可收回金額為預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額兩者較高者。預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=150×（P/A，5%,3）=150×

2.7232=408.48（萬元）；公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額=420-15=405（萬元）。該設(shè)備的可收回金額為408.48萬元。5、甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量15元/噸從成本中提取。2×19年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為6000萬元。（1）2×19年6月份原煤實(shí)際處理為200萬噸。（2）2×19年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)20萬元，以銀行存款支付。（3）2×19年6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬50萬元。（4）2×19年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

【答案】（1）2×19年6月提取安全生產(chǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本3000（200×15）貸：專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)3000（2）2×19年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)借：專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)20貸：銀行存款20（3）2×19年6月份購入及安裝設(shè)備借：在建工程5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）850貸：銀行存款5850借：在建工程50貸：應(yīng)付職工薪酬50（4）2×19年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)50506、ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師甲擔(dān)任A公司等多家被審計單位2016年度財務(wù)報表審計項目的項目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計相關(guān)事項如下：（1）在對A公司的存貨實(shí)施抽盤過程中，審計項目組發(fā)現(xiàn)1個樣本項目存在盤點(diǎn)錯誤，要求A公司在盤點(diǎn)記錄中更正了該項錯誤。審計項目組認(rèn)為該錯誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論，不再實(shí)施其他審計程序。（2）B公司2016年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，審計項目組對存貨實(shí)施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯，據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。（3）C公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，再由財務(wù)部門人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤，審計項目組對復(fù)盤項目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點(diǎn)結(jié)果。（4）在對D公司的存貨實(shí)施抽盤時，審計項目組發(fā)現(xiàn)實(shí)際抽盤數(shù)較賬面結(jié)存數(shù)高出20件，管理層解釋，該20件外購存貨已于2016年12月31日驗(yàn)收入庫，但D公司于2017年1月才收到供應(yīng)商開具的發(fā)票。D公司已于2017年1月將上述20件存貨計入當(dāng)月存貨賬簿記錄。審計項目組核對了上述20件存貨的采購發(fā)票和2017年1月的入賬記錄，未發(fā)現(xiàn)差異，認(rèn)為結(jié)果滿意。（5）E公司的存貨盤點(diǎn)日為2016年12月31日。由于交通原因，審計項目組成員2017年1月3日才到達(dá)E公司某外地倉庫的盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施了監(jiān)盤程序，盤點(diǎn)結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無差異。審計項目組成員在監(jiān)盤工作底稿中得出的結(jié)論，由于2017年1月3日的盤點(diǎn)結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無差異，考慮到2017年1月3日與2016年12月31日相隔時間較短，認(rèn)定2016年12月31日的存貨結(jié)存與2016年12月31日的賬面記錄無差異。針對上述第（1）至（5）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)。抽盤過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著A公司的盤點(diǎn)中還存在其他錯誤。應(yīng)當(dāng)查明原因，并考慮潛在錯誤的范圍和重大程度。（2）不恰當(dāng)。審計項目組沒有/應(yīng)當(dāng)檢查暫估存貨的單價。（3）不恰當(dāng)。抽盤的總體不完整。（4）不恰當(dāng)。抽盤差異顯示于2016年12月31日的存貨存在錯報，但未建議客戶作出調(diào)整，應(yīng)建議D公司將已于2016年12月31日驗(yàn)收入庫的存貨在2016年度財務(wù)報表中予以暫估入賬。（5）不恰當(dāng)。存貨的監(jiān)盤程序可以在資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行，但應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)負(fù)債表日與監(jiān)盤日之間的交易進(jìn)行測試。7、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。2×19年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：（1）2×19年1月1日，甲公司采用賒銷的方式向A公司銷售大型設(shè)備A產(chǎn)品一臺，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該合同具有重大融資性質(zhì)。發(fā)出商品時，A公司即取得A產(chǎn)品的控制權(quán)。該大型設(shè)備成本為1560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為1600萬元。假定不考慮增值稅的影響，折現(xiàn)率為7.93%。（2）2×19年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司將于同年6月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1500萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到B公司支付的款項。甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。（3）2×19年甲公司的在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。（4）2×19年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；銷售產(chǎn)品和安裝調(diào)試服務(wù)一并構(gòu)成單項履約義務(wù)，雙方約定C公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運(yùn)抵C公司。甲公司20×2年1月1日開始安裝調(diào)試工作；20×2年2月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同價款。（假定稅法在發(fā)出商品時確認(rèn)收入）（5）甲公司2×19年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售