轉讓在建工程六個節(jié)稅方案比拼

轉讓在建工程六個節(jié)稅方案比拼?一、引言在建工程轉讓涉及到較為復雜的稅務問題，合理的節(jié)稅方案能夠有效降低企業(yè)的稅務成本，提高經濟效益。本文將詳細對比六個在建工程轉讓的節(jié)稅方案，為企業(yè)提供參考。

二、方案一：直接轉讓在建工程1.轉讓方式直接將在建工程的所有權轉讓給受讓方。2.稅務處理增值稅：按照銷售不動產繳納增值稅，一般納稅人適用稅率為9%（簡易計稅為5%），小規(guī)模納稅人征收率為5%。銷售額為取得的全部價款和價外費用。土地增值稅：應按照規(guī)定計算增值額，適用四級超率累進稅率計算繳納土地增值稅。增值額為轉讓房地產取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。企業(yè)所得稅：轉讓在建工程取得的收入應計入應納稅所得額，按照適用稅率繳納企業(yè)所得稅。3.節(jié)稅分析這種方式稅務處理相對直接，但由于在建工程轉讓通常增值較大，土地增值稅和企業(yè)所得稅負擔較重。例如，若在建工程成本為5000萬元，轉讓價格為10000萬元，增值額為5000萬元，可能面臨較高的土地增值稅稅率，且企業(yè)所得稅也相應增加。

三、方案二：先投資再轉讓股權1.操作步驟轉讓方將在建工程投資到新設立的公司。然后轉讓新公司的股權給受讓方。2.稅務處理增值稅：投資環(huán)節(jié)不征增值稅，股權轉讓不涉及增值稅。土地增值稅：以土地（房地產）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產開發(fā)的，或者房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用暫免征收土地增值稅的規(guī)定。其他情況暫免征收土地增值稅。所以如果投資后新公司不從事房地產開發(fā)，投資環(huán)節(jié)暫免征收土地增值稅。股權轉讓環(huán)節(jié)不涉及土地增值稅。企業(yè)所得稅：投資時，視同銷售確認收入，繳納企業(yè)所得稅。股權轉讓時，按照股權轉讓所得繳納企業(yè)所得稅。轉讓所得為股權轉讓收入減除股權成本后的余額。3.節(jié)稅分析該方案在一定程度上可以利用投資環(huán)節(jié)暫免征收土地增值稅的政策。但投資環(huán)節(jié)視同銷售確認收入繳納企業(yè)所得稅，且如果新公司后續(xù)經營涉及房地產開發(fā)，土地增值稅優(yōu)惠將失效。例如，投資時在建工程公允價值為8000萬元，成本5000萬元，投資環(huán)節(jié)需確認3000萬元所得繳納企業(yè)所得稅。若新公司后續(xù)從事房地產開發(fā)，土地增值稅優(yōu)惠不再適用。

四、方案三：先分立再轉讓股權1.操作步驟將在建工程從原企業(yè)分立出來，成立新的公司。轉讓新公司的股權給受讓方。2.稅務處理增值稅：分立環(huán)節(jié)不征增值稅，股權轉讓不涉及增值稅。土地增值稅：按照規(guī)定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。股權轉讓環(huán)節(jié)不涉及土地增值稅。企業(yè)所得稅：企業(yè)分立，被分立企業(yè)對分立出去資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失。分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產的計稅基礎。轉讓股權時，按照股權轉讓所得繳納企業(yè)所得稅。3.節(jié)稅分析此方案利用企業(yè)分立暫不征土地增值稅的政策優(yōu)勢明顯。但分立環(huán)節(jié)需對資產進行評估，確認所得繳納企業(yè)所得稅。如在建工程評估價值6000萬元，成本5000萬元，分立環(huán)節(jié)需確認1000萬元所得繳納企業(yè)所得稅。不過相比直接轉讓在建工程，土地增值稅可暫免，整體稅務成本可能降低。

五、方案四：先增資再轉讓股權1.操作步驟受讓方對轉讓方擁有在建工程的企業(yè)進行增資。轉讓方將部分股權轉讓給受讓方。2.稅務處理增值稅：增資和股權轉讓環(huán)節(jié)均不涉及增值稅。土地增值稅：不涉及土地增值稅。企業(yè)所得稅：增資不涉及企業(yè)所得稅。股權轉讓時，按照股權轉讓所得繳納企業(yè)所得稅。轉讓所得為股權轉讓收入減除股權成本后的余額。股權成本需根據(jù)增資情況進行合理計算。3.節(jié)稅分析該方案在增值稅和土地增值稅方面有優(yōu)勢。但企業(yè)所得稅方面，若增資后股權價值增加，轉讓時可能產生較高的股權轉讓所得。例如，增資前企業(yè)股權價值5000萬元，增資后股權價值8000萬元，轉讓部分股權時，若轉讓價格不合理，可能導致較高的企業(yè)所得稅負擔。

六、方案五：先合并再轉讓股權1.操作步驟轉讓方將擁有在建工程的企業(yè)與受讓方的企業(yè)進行合并。合并后再轉讓合并企業(yè)的股權。2.稅務處理增值稅：合并環(huán)節(jié)不征增值稅，股權轉讓不涉及增值稅。土地增值稅：按照規(guī)定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。股權轉讓環(huán)節(jié)不涉及土地增值稅。企業(yè)所得稅：企業(yè)合并，一般性稅務處理下，被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理；特殊性稅務處理下，可享受一定稅收優(yōu)惠。轉讓合并企業(yè)股權時，按照股權轉讓所得繳納企業(yè)所得稅。3.節(jié)稅分析此方案利用企業(yè)合并暫不征土地增值稅的政策。但企業(yè)合并稅務處理較為復雜，需滿足一定條件才能適用特殊性稅務處理。若采用一般性稅務處理，可能產生較高的稅務成本。如合并時在建工程賬面價值4000萬元，公允價值7000萬元，一般性稅務處理下，被合并企業(yè)需確認3000萬元所得繳納企業(yè)所得稅。

七、方案六：先清算再轉讓資產1.操作步驟轉讓方對擁有在建工程的企業(yè)進行清算。清算后將在建工程等資產轉讓給受讓方。2.稅務處理增值稅：按照銷售不動產繳納增值稅，一般納稅人適用稅率為9%（簡易計稅為5%），小規(guī)模納稅人征收率為5%。銷售額為取得的全部價款和價外費用。土地增值稅：清算時按照規(guī)定計算增值額，適用四級超率累進稅率計算繳納土地增值稅。企業(yè)所得稅：企業(yè)清算時，全部資產均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失，計算繳納企業(yè)所得稅。清算后轉讓資產，按照正常銷售資產繳納相關稅費。3.節(jié)稅分析該方案稅務處理較為繁瑣，且清算環(huán)節(jié)稅務成本較高。土地增值稅和企業(yè)所得稅在清算環(huán)節(jié)都可能面臨較高稅負。例如，清算時在建工程成本3000萬元，清算價值6000萬元，增值額3000萬元，土地增值稅和企業(yè)所得稅負擔都較重。

八、方案綜合比較1.增值稅方案一、六直接轉讓在建工程或清算后轉讓資產，需繳納增值稅。方案二、三、四、五的投資、分立、增資、合并環(huán)節(jié)及股權轉讓環(huán)節(jié)在一定條件下不涉及增值稅，具有增值稅節(jié)稅優(yōu)勢。2.土地增值稅方案二、三、五利用投資、分立、合并環(huán)節(jié)暫不征土地增值稅政策，節(jié)稅效果明顯。方案一直接轉讓在建工程需全額繳納土地增值稅，方案四增資和方案六清算后轉讓資產也涉及土地增值稅，稅負相對較重。3.企業(yè)所得稅方案二投資、方案三分立、方案五合并環(huán)節(jié)及方案四增資后股權轉讓都涉及企業(yè)所得稅。方案一直接轉讓在建工程和方案六清算后轉讓資產企業(yè)所得稅處理相對直接，且稅負可能較高。

九、結論綜合來看，方案三先分立再轉讓股權在節(jié)稅方面具有較大優(yōu)勢。它既利用了企業(yè)分立暫不征土地增值稅的政策，又在增值稅方面無需繳納，雖然分立環(huán)節(jié)有確認所