株洲逸景華天大酒店稅收籌劃優(yōu)化設(shè)計(jì)

目錄

1公司簡(jiǎn)介.......................................................................................................................1

1.1公司概況............................................................................................................1

1.2公司財(cái)務(wù)狀況分析............................................................................................1

1.3公司涉稅分析....................................................................................................2

2納稅籌劃工作過程中存在的問題...............................................................................3

2.1納稅人員對(duì)納稅籌劃了解不夠，管理者不重視.............................................3

2.2納稅籌劃專業(yè)人士專業(yè)度差............................................................................4

2.3缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系........................................................................5

3納稅籌劃的優(yōu)化方案...................................................................................................6

3.1提高管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)納稅籌劃重要性的認(rèn)識(shí)........................................6

3.2建設(shè)納稅籌劃人才團(tuán)隊(duì)....................................................................................6

3.3完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系和監(jiān)督機(jī)制................................................................7

4小結(jié)...............................................................................................................................8

參考資料...........................................................................................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

株洲市逸景華天大酒店稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

1公司簡(jiǎn)介

1.1公司概況

株洲市逸景華天大酒店，成立于2011-7-12，注冊(cè)資本為808萬人民幣，當(dāng)

前員工有31人，法定代表人為關(guān)勇，經(jīng)營狀態(tài)為存續(xù)，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為

91430200578630287X，所屬行業(yè)為住宿業(yè)，經(jīng)營范圍包含：酒店管理；住宿、

餐飲、洗浴、會(huì)議及展覽服務(wù)等。株洲逸景華天大酒店現(xiàn)階段有著服務(wù)部門、

財(cái)務(wù)部門、安保部門、后勤部門等等，在對(duì)公司稅收籌劃方面，由財(cái)務(wù)部門全

權(quán)負(fù)責(zé)，各大事項(xiàng)由財(cái)務(wù)部門經(jīng)理敲定，其他工作人員負(fù)責(zé)執(zhí)行。

圖1公司全貌

1.2公司財(cái)務(wù)狀況分析

株洲逸景華天酒店屬于酒店行業(yè)，從2011年建立起便開始快速發(fā)展，隨

著全球酒店行業(yè)的崛起，酒店的規(guī)模也一直在不斷擴(kuò)大。從酒店住宿到餐飲以

及按摩行業(yè)，營業(yè)收入和利潤也是逐年增長(zhǎng)。但是，因?yàn)槿蛲话l(fā)新冠疫情的

影響，全球經(jīng)濟(jì)緊縮，近幾年的經(jīng)濟(jì)衰退的很快，營業(yè)收入和營業(yè)利潤也是一

直在減少。逸景華天酒店也通過裁員，輪休等方式來降低營業(yè)成本，費(fèi)用。

表1株洲逸景華天酒店經(jīng)營狀況

2021年2020年漲幅

營業(yè)收入1126500.21546000.6-27.13%

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利潤352008.1674107.8-47.48%

1.3公司涉稅分析

株洲逸景華天大酒店涉及的主要稅種有增值稅，因?yàn)橐菥叭A天酒店為一般

納稅人所以適用稅率為6%；城建稅，適用稅率為7%；教育費(fèi)附加，適用稅率

為3%；地方教育費(fèi)附加，適用稅率為2%，企業(yè)所得稅，適用稅率為25%；印花

稅，購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花，賬本五元每本繳納，城鎮(zhèn)土地稅按

照原值的70%*1.2%繳納，還有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。

1.3.1增值稅

株洲市逸景華天大酒店有很多具有銷售性質(zhì)的收入來源，不同類型的銷售

性質(zhì)的收入繳納增值稅的稅率和方法都不一樣。住宿收入，餐飲收入，娛樂收

入，按照6%繳納增值稅。停車費(fèi)收入，將場(chǎng)地出租給賣場(chǎng)的收入，均按照不動(dòng)

產(chǎn)租賃服務(wù)收入計(jì)稅。美容，按摩，桑拿，足療，沐浴等都屬于居民日常服

務(wù)。

株洲逸景華天大酒店2019年進(jìn)行申報(bào)增值稅銷售額時(shí)，金額為132.5萬

元，其中有105萬元的貨物應(yīng)稅額，其余的為勞務(wù)應(yīng)稅額。2020年應(yīng)納增值

稅額2.3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額23.41萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額25.7萬元。

1.3.2企業(yè)所得稅

株洲逸景華天大酒店在經(jīng)營的過程當(dāng)中符合繳納企業(yè)所得稅的條件。

根據(jù)株洲市逸景華天大酒店適用的稅率①基本稅率25%。②適用20%稅

率。根據(jù)稅務(wù)總局2021年第12號(hào)和2022年第13號(hào)文件（政策時(shí)限：

2022年1月1日至2024年12月31日），對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不

超過100萬元的部分，實(shí)際按2.5%的稅率（即年應(yīng)納稅所得額不超過100

萬元的部分*12.5%*20%）計(jì)算企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元

但不超過300萬元的部分，實(shí)際按5%的稅負(fù)（即年應(yīng)納稅所得額超過100

萬元但不超過300萬元的部分*25%*20%）計(jì)算企業(yè)所得稅。而株洲逸景華天

大酒店的2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為89.5萬元，按照稅法規(guī)定按繳納的企

業(yè)所得稅應(yīng)為2.2375萬元

1.3.3逸景華天大酒店納稅籌劃的現(xiàn)狀

目前，株洲市逸景華天大酒店的納稅籌劃理論研究和實(shí)踐還處于起步階

段，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家政策的不斷完善，納稅籌劃的概念也在逐漸地深

入人心，并逐步地被人們所接受。在株洲市逸景華天大酒店的納稅籌劃研究主

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要集中于稅收優(yōu)惠、稅法規(guī)定、企業(yè)投資等方面，而對(duì)于納稅籌劃的具體實(shí)務(wù)

的研究較少。近年來，由于企業(yè)的市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，企業(yè)涉稅的業(yè)務(wù)和經(jīng)

營活動(dòng)越來越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)也越來越重視對(duì)納稅人的合法權(quán)益的保護(hù)?？偟?/p>

來說，株洲市逸景華天大酒店基于宏觀角度來分析，具體的實(shí)操性的案例較

少。

2納稅籌劃工作過程中存在的問題

2.1納稅人員對(duì)納稅籌劃了解不夠，管理者不重視

現(xiàn)階段下株洲市逸景華天大酒店在開展納稅防控和稅收籌劃工作時(shí)，由于

納稅人員對(duì)最新稅收政策的理解不透徹，進(jìn)而導(dǎo)致在具體操作中和實(shí)際的稅法

標(biāo)準(zhǔn)相偏離，將會(huì)加大稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。稅務(wù)制度在不同時(shí)期都會(huì)出現(xiàn)

一定變化，例如，政府為了推動(dòng)經(jīng)濟(jì)水平的提升，促使社會(huì)形成更好的良性循

環(huán)，會(huì)頒布一些積極的稅收政策，例如營改增的出現(xiàn)，以降低重復(fù)征稅率。同

時(shí)，如果政府為了防止嚴(yán)重通貨膨脹的出現(xiàn)，則會(huì)選擇執(zhí)行緊縮財(cái)稅政策。由

此可見，稅務(wù)制度會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化而作出相應(yīng)調(diào)整，這些都可能會(huì)

給企業(yè)納稅人員帶來稅金核算、稅負(fù)變化以及稅率應(yīng)用等各種會(huì)計(jì)技術(shù)和心理

上的不適應(yīng)，從而導(dǎo)致涉稅業(yè)務(wù)識(shí)別確認(rèn)差錯(cuò)。因此，如果企業(yè)納稅人員對(duì)新

政策的要求和應(yīng)用未及時(shí)進(jìn)行全面的解讀，無疑會(huì)給企業(yè)造成一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

伴隨著2020年全球疫情的全面爆發(fā)，對(duì)株洲市逸景華天大酒店造成了很大

的影響。特別是伴隨著第一波疫情的爆發(fā)，許多打工人感染，請(qǐng)假休假，減少

外出。許多實(shí)體經(jīng)濟(jì)都出現(xiàn)了大量裁員的現(xiàn)象，縮減人工成本。從而經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)

上淘汰了很多經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不亨實(shí)的微小型實(shí)體經(jīng)濟(jì)，特別是這種酒店餐飲行業(yè)的。

還有一些服裝行業(yè)都迅速轉(zhuǎn)戰(zhàn)線上市場(chǎng)，業(yè)價(jià)格戰(zhàn)打得很厲害。管理心思全部

都在維系酒店存活，很多部門的人都進(jìn)行了休假，輪休等一系列再次縮減成本。

所以企業(yè)的重點(diǎn)都在縮減成本，維持經(jīng)營。一方面企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃缺乏

正確的認(rèn)識(shí)，他們往往考慮的少繳納稅費(fèi)或者不繳納稅費(fèi)，并且對(duì)籌劃手段合

法性的關(guān)注不夠。對(duì)于納稅籌劃，以及納稅籌劃需要承擔(dān)的高昂的納稅成本，

中小型企業(yè)自然也是承擔(dān)不起，經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)問題也是日益惡化，因此重視稅

收籌劃并且采取相關(guān)措施，對(duì)改善中小企業(yè)的稅收以及經(jīng)營都有很大的好處。

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2019年2020年2021年2022年

圖2疫情影響下稅收政策對(duì)企業(yè)營收影響

2.2納稅籌劃專業(yè)人士專業(yè)度差

株洲市逸景華天大酒店企業(yè)的專業(yè)納稅人士數(shù)量就很小，再加上現(xiàn)在稅

法更新的規(guī)模和速度，需要納稅籌劃人士實(shí)時(shí)關(guān)注稅收改革的政策變化，各種

稅收政策優(yōu)惠享有的時(shí)間和個(gè)體的享有條件，并且根據(jù)這些來做出具有專業(yè)素

養(yǎng)的稅收籌劃的決策。而就現(xiàn)在中小企業(yè)的實(shí)際情況來看，目前市場(chǎng)上的中小

型企業(yè)都極度缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才。

像株洲逸景華天大酒店來說，因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模，資金，管理者決策等原因，

企業(yè)并沒有設(shè)置獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃的稅務(wù)部門，而是直接讓財(cái)務(wù)部門的人員兼

任稅務(wù)籌劃。稅務(wù)的管理職責(zé)不清晰，大部分財(cái)務(wù)人員所涉及到的稅務(wù)知識(shí)就

是局限的，了解的也比較淺顯，并不全面系統(tǒng)，其次財(cái)務(wù)人員每天主要進(jìn)行的

工作都是關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)記賬，而稅務(wù)籌劃本來就是賦予他們這個(gè)職

位所附加的一項(xiàng)工作，并沒有額外的補(bǔ)償和獎(jiǎng)勵(lì)，所以財(cái)務(wù)人員不會(huì)花費(fèi)很多

的時(shí)間和精力去進(jìn)行稅務(wù)籌劃，再加上現(xiàn)在稅收法規(guī)的更新速度快，很多難以

解釋的涉稅事項(xiàng)，各種稅收優(yōu)惠的享有標(biāo)準(zhǔn)條件也是不斷的變化，這無疑是對(duì)

稅收人員提出來更為嚴(yán)格的要求，所以最后所做出的稅務(wù)籌劃的決策都是不嚴(yán)

謹(jǐn)且不專業(yè)的。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

出納

會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)經(jīng)理

成本核算專員

財(cái)務(wù)核算專員

圖3逸景華天大酒店財(cái)務(wù)部人員

2.3缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

2.3.1公司缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

每一個(gè)成果有效成功的稅收籌劃都離不開一個(gè)良好健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體

系，每一個(gè)成功經(jīng)營的企業(yè)也離不開會(huì)計(jì)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃這三者相

結(jié)合。如果進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠很大程度的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，縮減企業(yè)

稅務(wù)支出，企業(yè)經(jīng)營也會(huì)更加有序。

圖4企業(yè)成功與納稅籌劃的關(guān)系

根據(jù)現(xiàn)有的調(diào)查我們可以知道，株洲市逸景華天大酒店企業(yè)尚未設(shè)立專門

的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和制度，由此可以看出管理者的不重視，企業(yè)的不重視。

納稅風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告能夠更好的幫助納稅人員分析納稅風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。并且超

過50%的企業(yè)不要求在年終考核中建立評(píng)估管理納稅風(fēng)險(xiǎn)有效性的指標(biāo)。企業(yè)

的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅要包括建立健全的人力資源管理制度，行政管理制度，財(cái)

務(wù)管理制度，信用管理制度，還應(yīng)該要設(shè)立納稅風(fēng)險(xiǎn)制度。一個(gè)健全的體系制

度可以很好的約束員工的行為，激發(fā)積極性。株洲逸景華天大酒店缺乏這種健

全的制度體系來促使公司的稅收籌劃更加有序的進(jìn)行。

2.3.2企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

株洲市逸景華天大酒店設(shè)置了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是卻沒有設(shè)置相應(yīng)的

監(jiān)督機(jī)制去監(jiān)督稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行，都僅僅是浮于表面的去發(fā)布了一些

文字卻沒有落實(shí)到實(shí)處，缺乏有效的監(jiān)督體制。株洲逸景華天大酒店既沒有健

全的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，更沒有監(jiān)督機(jī)制，這樣一來導(dǎo)致稅收管理風(fēng)險(xiǎn)加劇。

增值稅問題人工成本

中小企所得稅問題

業(yè)公司

管理成本

個(gè)稅分紅問題

圖5稅收籌劃體系

3納稅籌劃的優(yōu)化方案

3.1提高管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)納稅籌劃重要性的認(rèn)識(shí)

株洲市逸景華天大酒店企業(yè)可以定期邀請(qǐng)專業(yè)的稅收籌劃人才來企業(yè)進(jìn)行

普及稅收籌劃的知識(shí)和重要性，定期進(jìn)行培訓(xùn)，讓企業(yè)管理者和稅收籌劃人員

了解到稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要性。要明白納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，納稅

人應(yīng)該清晰的認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。納稅籌劃具有特殊性，而不具有普遍性。其次企

業(yè)管理者應(yīng)該要明白納稅籌劃應(yīng)該通過專業(yè)納稅人士來進(jìn)行規(guī)劃，而不能通過

增加稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)來減少納稅，該繳納的稅款必須得繳納，不能逾越法律的紅線。

對(duì)于財(cái)務(wù)人員，要加強(qiáng)與企業(yè)管理人員的納稅籌劃方面的溝通與交流?？梢?/p>

規(guī)定每個(gè)月的某一號(hào)的作為納稅人匯報(bào)納稅籌劃的計(jì)劃與繳納情況等等。作為

專業(yè)的納稅籌劃工作人員更應(yīng)該加強(qiáng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)溝通與交流，并且要

告知納稅人納稅籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并且結(jié)合實(shí)時(shí)政策條件變動(dòng)制定好納稅籌劃

方案。

3.2建設(shè)納稅籌劃人才團(tuán)隊(duì)

良好的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)會(huì)對(duì)納稅籌劃效果產(chǎn)生重要的影響。首先要設(shè)立一個(gè)

專門負(fù)責(zé)納稅籌劃的部門，大部門公司都為了節(jié)約資金而未設(shè)立納稅籌劃部

門，我們可以把納稅部門也包含在財(cái)務(wù)部，但是要配置專業(yè)素質(zhì)和知識(shí)的納稅

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人才，并且可以讓之前財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)納稅籌劃的人員加入納稅籌劃部門，這樣不

僅可以節(jié)約人才短缺的情況，還可以讓前納稅人員更好的交接企業(yè)納稅的一些

事項(xiàng)也可以讓財(cái)務(wù)人員更好的提升納稅籌劃的技能。

為了建設(shè)更好的納稅籌劃人才團(tuán)隊(duì)，不僅要從外引進(jìn)優(yōu)秀的人才還要從內(nèi)

部?jī)?yōu)化人才提升人才的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識(shí)，提高積極性責(zé)任感。我們可以設(shè)

置一系列的獎(jiǎng)懲制度，每月都要設(shè)立幾場(chǎng)專題講座來進(jìn)行提高專業(yè)知識(shí)，熟悉

稅法精神把握稅收政策的內(nèi)涵，并且舉行考核，對(duì)于考核優(yōu)秀的員工要進(jìn)行獎(jiǎng)

勵(lì)300元/人，對(duì)于考核不合格的也必須有懲罰，要進(jìn)行補(bǔ)考核，若還是不合格

則進(jìn)行罰款150元/人。企業(yè)也可以組織企業(yè)的財(cái)務(wù)人員每季度出去學(xué)習(xí)實(shí)踐，

學(xué)習(xí)優(yōu)秀的企業(yè)是如何進(jìn)行稅收籌劃的。

3.3完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系和監(jiān)督機(jī)制

控制環(huán)境建設(shè)。控制是實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，一般包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

部門或崗位設(shè)置及職責(zé)分工、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍、人力資源政策等。

企業(yè)要設(shè)立好稅務(wù)籌劃部門，兩名員工負(fù)責(zé)，一個(gè)負(fù)責(zé)根據(jù)實(shí)時(shí)政策和管理者

的納稅想法來進(jìn)行稅務(wù)籌劃的策劃，另一個(gè)負(fù)責(zé)收集企業(yè)經(jīng)營狀況的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

以及納稅籌劃所需要的信息。并且要與企業(yè)其他部門想成良好的合作，互相交

流。其次是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。按照上一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)和原因，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)從各個(gè)

環(huán)節(jié)把控，職位把控，全方位控制。再要加強(qiáng)信息與溝通。及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、

處理和傳遞與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的信息，確保企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間保持有效

溝通和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋信息。最重要的是做好監(jiān)督工作。根據(jù)企業(yè)的稅

務(wù)控制環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，各個(gè)環(huán)節(jié)都要監(jiān)督，可以設(shè)立專門的監(jiān)督部門或者是管

理者監(jiān)督，可以定期或不定期進(jìn)行抽查，來進(jìn)行預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。上級(jí)部門監(jiān)

管下級(jí)部門，也要相互監(jiān)督，或是可以成立監(jiān)督小組來對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

控制環(huán)境

建設(shè)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

監(jiān)督識(shí)別與評(píng)

估