增量留抵退稅政策對制造業(yè)企業(yè)的影響分析10000字【論文】

增量留抵退稅政策對制造業(yè)企業(yè)的影響分析 1 1(二)研究意義 1(三)文獻(xiàn)綜述 2(四)研究思路及方法 2(五)創(chuàng)新和不足 3二、研究的相關(guān)概念和基本理論 4 4(二)增量留抵退稅影響企業(yè)的基本理論 4(三)增量留抵退稅政策影響企業(yè)的傳導(dǎo)機(jī)制 5三、增量留抵退稅政策和制造業(yè)現(xiàn)狀分析 6 6(二)增量留抵退稅政策實施問題 6(三)留抵稅額行業(yè)分布情況 7四、增量留抵退稅影響就業(yè)的案例分析 8 8(二)增值稅納稅情況和政策適用性分析 9(三)增量留抵退稅給企業(yè)帶來的影響 (二)政策建議 (一)研究背景2019年是減稅降費的關(guān)鍵年頭，政府出臺了一系列的稅收優(yōu)惠體的壓力，釋放了市場主體的活力。2020年11月1日，國家稅務(wù)總局發(fā)布最新數(shù)據(jù)顯示，前三季度，全國新增減稅降費累計超過2萬億元，達(dá)20924億元。其中，2020年出臺的支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策新增減稅降費13659億元，2019年年中出臺政策在2020年翹尾新增減稅降費7265億元。實施減稅降費能夠有效緩解企業(yè)融資難融資貴的問題，有利于解決目前國內(nèi)不少企業(yè)運營困難，使力，并且通過新一輪創(chuàng)新改革，將會有一大批優(yōu)遇期得到飛速發(fā)展，打造出更多優(yōu)秀的中國品牌公大的減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。2021年需要各項稅收優(yōu)惠政策繼(二)研究意義稅收政策具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、激勵市場主體的作用，本業(yè)聯(lián)系起來，依據(jù)現(xiàn)實情況具體分析稅收優(yōu)惠是如何干預(yù)和理論假設(shè)，詳細(xì)闡述增量留抵退稅影響企業(yè)的傳導(dǎo)機(jī)制，再刺激經(jīng)濟(jì)，拉動勞動力需求。減稅降費作為中長期政策在實施的政府大力實施稅收優(yōu)惠政策，讓中小微企業(yè)能夠輕裝上陣，同時為民退稅滿足中性原則，有利于建立現(xiàn)代稅制，考慮到當(dāng)前留抵稅制的央和地方的財政壓力，我國2019年頒布了適用于一般企業(yè)的探討留抵稅制新政和對企業(yè)帶來的影響并針對存在的問題提出可靠(三)文獻(xiàn)綜述稅收優(yōu)惠政策能夠刺激經(jīng)濟(jì)、提振消費。楊廣莉等人(2020年)通過稅收乘數(shù)效應(yīng)分析，發(fā)現(xiàn)實施的減稅降費政策，能夠降低企業(yè)經(jīng)營成本，以提高經(jīng)濟(jì)并測算出當(dāng)財政收入占GDP比重為17.82%時，經(jīng)濟(jì)增長率最大，表明目前的宏觀稅負(fù)也并未超過這一臨界值；計金標(biāo)等人(2020年)認(rèn)為當(dāng)前稅收政策能夠提振居民消費，應(yīng)利稅收優(yōu)惠政策影響企業(yè)要素組合，姚維保(2021年)通過Logit回歸模型檢驗，得出結(jié)論減稅降費與技術(shù)密集水平和企業(yè)員工規(guī)模呈正相關(guān)，表明減稅員工規(guī)模，影響企業(yè)對勞動力要素的需求；姚東旻等人(2020年)通過計量分析研究得出營業(yè)稅和增值稅實際稅率和企業(yè)要素需求負(fù)相關(guān)，減本和技術(shù)的投入；馬海濤和王斐然(2020年)通過LMDI模型認(rèn)為技術(shù)進(jìn)步提高生產(chǎn)率，從而帶來了剩余生產(chǎn)力，同時營改增讓抵扣鏈條更加完整，促使稅收優(yōu)惠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的實證分析：HouTonyChiehTse等人(2012年)探討稅收優(yōu)惠對制造業(yè)R&D活動的影響。該篇文章采用面板工具變量和廣義矩方法技術(shù)來控制R&D稅收抵免的內(nèi)生性和決定研發(fā)支出的企業(yè)異質(zhì)性。結(jié)年)認(rèn)為稅收激勵對中小企業(yè)銷售收入的增長有顯著的積極影響，他們采用調(diào)查設(shè)計等方法。得出結(jié)論認(rèn)為，稅收優(yōu)惠、投資補(bǔ)貼、免稅期、稅收抵州和?；僦葜行∑髽I(yè)銷售收入增長的重要決定因素。稅收優(yōu)惠促進(jìn)就業(yè)的實證分析：RafolsRadineMichelle等人(2018年)評估印度政府于1994年發(fā)起的一項稅收優(yōu)惠計劃。采用回歸間斷設(shè)計，研究發(fā)現(xiàn)該計劃現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)活動的增加且在短期內(nèi)3.個人觀點大方向細(xì)化，關(guān)于增值稅的研究居多，但是增量留抵退稅方面較少制度推廣到一般企業(yè)不到兩年，關(guān)于留抵退稅新政和企業(yè)的研究較本篇文章聚焦增量留抵退稅和企業(yè)，通過國內(nèi)外學(xué)者研究際案例分析，研究增量留抵退稅對企業(yè)產(chǎn)生退稅對企業(yè)帶來哪些影響。第一部分：簡述當(dāng)前減稅降費取得的初步成效。第二部分：依據(jù)留抵退稅的基礎(chǔ)理論展開本次的研究。首先把與本次研究相關(guān)的重要概念進(jìn)行界定，比如減稅繳費、留抵退稅等；再分析本次研究的理論基礎(chǔ)，稅收激勵、稅收職能、收入效應(yīng)和替代效應(yīng)等；最后闡述增量留抵退稅影響企業(yè)的傳導(dǎo)機(jī)制。第三部分：分析當(dāng)前增量留抵退稅政策和留抵稅額行業(yè)分布情況。整理留抵退稅政策的出臺時間和主要內(nèi)容。并通過該政策的實施現(xiàn)狀分析該政策存在哪些問題。再依據(jù)留抵稅額行業(yè)分布的數(shù)據(jù)對當(dāng)前我國制造業(yè)進(jìn)行簡單分析。第四部分：企業(yè)案例分析并提出政策性建議。針對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)在政策實施前后的變化，分析該企業(yè)是否享受到留抵退稅的優(yōu)惠，再進(jìn)一步將企業(yè)實際情況聯(lián)系收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，驗證留抵退稅新政影響企業(yè)的機(jī)制是存在的，并且探究其機(jī)制給企業(yè)帶來的影響。根據(jù)案例研分析結(jié)果得出，增量留抵退稅政策能夠增加企業(yè)現(xiàn)金流，促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大投資。并針對增量留抵退稅政策實施過程存在的問題提出針對性的政策建議。2.研究方法(1)文獻(xiàn)研究法本人通過查閱各種論文網(wǎng)站、報刊、電子和實體書籍，歸納、總結(jié)、分析不同學(xué)者對于增量留抵退稅以及企業(yè)這兩者的觀點，對國內(nèi)外相關(guān)的理論有了初步的了解，再結(jié)合所學(xué)從而確定本文的研究方向。在此基礎(chǔ)上，針對增量留抵退稅制度對企業(yè)的影響表達(dá)自身的看法，向有關(guān)部門建言獻(xiàn)策，希望能夠?qū)φ哌M(jìn)一步優(yōu)化作出微小的貢獻(xiàn)。(2)案例分析法基于增量留抵退稅政策以及現(xiàn)實情況確定研究的典型企業(yè)，通過數(shù)據(jù)整理計算來探討新政對該企業(yè)帶來的不同影響，并結(jié)合替代效應(yīng)和收入效應(yīng)來分析增量留抵退稅制度對該企業(yè)的資本要素和勞動力要素需求的影響。1.創(chuàng)新之處增量留抵退稅制度從2018年試點到2019年面向所有企業(yè)，大多數(shù)研究都是針對行業(yè)和政策本身進(jìn)行，本篇文章立足點是企業(yè)案例，研究的重點主要聚焦在該項政策對企業(yè)的影響豐富留抵退稅相關(guān)的研究。2.不足之處在分析案例的時候，企業(yè)的進(jìn)銷項數(shù)據(jù)未能獲取，因此分析的層面不夠細(xì)致；本篇文章行業(yè)分析較少，我國行業(yè)分類嚴(yán)格，增量留抵退稅制度對不同的行業(yè)影響深度不同；2020年疫情影響，屬于特殊年份，與正常年份相較有些許不妥。(一)重要概念界定留抵稅額，當(dāng)進(jìn)項稅額>銷項稅額，就出現(xiàn)了留抵稅額；增量留抵稅額，是指本納稅期末相較于上一納稅期末余額的增加值，依據(jù)39號文件規(guī)定增量留是2019年4月初，也就是3月底的留抵稅額為初始計算基礎(chǔ)；留抵退稅，對目前還不能抵是指稅收減免和取消或者停止征收行政事業(yè)性收消費者因收入的改變而導(dǎo)致消費傾向的變化。企業(yè)的流動資求的增加，這部分投資同樣包含了人力投資。根據(jù)凱恩斯的B表示預(yù)算約束線。當(dāng)企業(yè)享受增量留抵退稅時，帶來曲線B的上移。根據(jù)圖1得知，當(dāng)量留抵退稅政策的實施，帶來了以固定資產(chǎn)為主的資本要圖2中橫坐標(biāo)L代表對勞動力的需求，縱坐標(biāo)K代表對資本要素的需求，AB為預(yù)算成本。企業(yè)會選擇增加資本要素的需求，曲線ABo移動為ABi,此時均衡點及等產(chǎn)量線隨著產(chǎn)品組合的變動而變動。圖2中的LoL1是被替代掉的勞動力要素需求，KoK1則是增長(三)增量留抵退稅政策影響企業(yè)的傳導(dǎo)機(jī)制圖3顯示的是傳導(dǎo)機(jī)制，減稅降費在刺激經(jīng)濟(jì)、拉動消費、促進(jìn)投資方面的成就是巨如表1所示，近年來增量留抵退稅政策文件如下：2018年頒布《關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》簡稱7工作；2019年3月政府頒布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》簡稱39號公告，正式向一般企業(yè)開放增量留抵退稅的大門；同年8月頒布《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》簡稱84號公告，進(jìn)一步加大對先進(jìn)制造業(yè)的優(yōu)惠力度；2020年2月頒布《關(guān)于支持新冠冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》簡稱8號適用期間70號文件裝備制造等先進(jìn)制×退還比例39號文件額>0;第六個月的增量留增量留抵稅額*進(jìn)項每月的增量留抵稅額>0;增量留抵稅額*進(jìn)項構(gòu)成比例定的生產(chǎn)企業(yè)名單按照目前頒布的政策，全行業(yè)如果想要享受39號政策優(yōu)惠需要同時滿足5個條件，具體是四個納稅信用條件和一項增量留抵稅額期限和金額規(guī)定。政策規(guī)定年4月開始，連續(xù)六個月的增量留抵稅額大于零，并且第六個月的增量留抵稅額不得低于50萬元。這項規(guī)定將很多納稅人都拒之門外了，很多企業(yè)存在大量的增量留抵會存在間斷月份的情況，不滿足政策要求的連續(xù)性，或者是第六個月于50萬元，上面兩個要求任意要求未能達(dá)到，納稅人都需要重目前頒布的政策規(guī)定退稅期限是連續(xù)六個月或兩個個月或兩個季度中出現(xiàn)了增量留抵稅額小于零的情況，則必須從零開始；并且時間限制中的連續(xù)六個月或者兩個季度不能夠重復(fù)計算，哪怕企業(yè)能夠滿足政策的所有要求，在一個納稅年度中，最多也只能申請兩次退稅。規(guī)定的期限太長，會使得留抵稅款占用企業(yè)資金的時間和成本增加。3.退稅比例偏低當(dāng)前政策規(guī)定，納稅人計算當(dāng)期取得退稅款為：企業(yè)當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額*進(jìn)項構(gòu)成比例*60%。按照政策頒布的公式計算，除先進(jìn)制造業(yè)和疫情防控保障企業(yè)外的納稅人所取得留抵退稅款最大值為納稅人增量留抵稅款的60%。我國現(xiàn)行的增量留抵退稅政策，從時間、期間、信用等級等多方面對納稅人進(jìn)行了限制，在此基礎(chǔ)上，納稅人只能獲得60%的其末留抵稅額退還，對納稅人來說降低了獲得感。留抵稅額行業(yè)分布情況，圖1顯示的是某省份2016年和2018年不同行業(yè)留抵稅額的情況。其中制造業(yè)占比總留抵稅額的29.58%。數(shù)據(jù)顯示留底稅額對制造業(yè)影響較深。2016年留抵(元)(元)留抵增量占比公共管理、社會保障和社會組織衛(wèi)生和社會工作國際組織0教育圖4行業(yè)增量留抵稅額分布工業(yè)和信息化部發(fā)布的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2020年我國工業(yè)增加值達(dá)到31.31萬億元，連續(xù)11年位居世界第一制造業(yè)大國。制造業(yè)的占比比重對世界制造業(yè)貢獻(xiàn)的比重接近根據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的《2020年國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》,中國“十三五”期間在包括醫(yī)藥、航空航天、電子通信、醫(yī)療儀器等在內(nèi)的位于銅陵有色金屬集團(tuán)股份有限公司是一家上市公司，主要業(yè)務(wù)為有工、裝備制造等，該企業(yè)于1992年成立，1996年上市，是中國歷史上最早哦上市發(fā)行股票的同業(yè)企業(yè)。該企業(yè)位于安徽銅陵市，是新中國最早建立(1)成長能力同比增長率=(本期數(shù)-同期數(shù))÷同期數(shù)×100%。表2中顯示，營業(yè)總收入和歸屬凈利潤相較于同期數(shù)都呈正增長，其中扣非凈利潤剔除了非經(jīng)常性損益對公司經(jīng)營業(yè)績的影響，某種程度上更能夠反映一個企業(yè)日常的看出企業(yè)在2017年經(jīng)營水平達(dá)到一個峰值，2019年則是扭轉(zhuǎn)了2018年增長率下降的劣勢。企業(yè)近五年成長狀態(tài)良好，并趨于穩(wěn)定。2020年疫情對企業(yè)影響較大相較2019年度下降較大。營業(yè)總收入同比增長(%)歸屬凈利潤同比增長(%)扣非凈利潤同比增長(%)(2)盈利能力根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》,該規(guī)定企業(yè)向不特定對象進(jìn)行公開募集股份必須要符合三個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于百分之六的要求，根據(jù)表3數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)在近幾年都不能增發(fā)；毛利率和凈利率增長和凈利率相差接近較多，能看出企業(yè)的期間費用多。2020年疫表3企業(yè)盈利能力加權(quán)凈資產(chǎn)收益(%)毛利率(%)凈利率(%)(3)運營能力表4顯示該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率近幾年較為平緩變化不大，表明企業(yè)銷售能力穩(wěn)健，資產(chǎn)投資的效益變好；應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天2015~2019年期間曲折降低，2019年達(dá)到五年最低值，表明企業(yè)的流動資金使用效率不斷提高；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)2017~2020年時間段增幅較大，周轉(zhuǎn)天數(shù)過高，表明企業(yè)當(dāng)前存貨變現(xiàn)的速度較慢，存貨的管表4企業(yè)運營能力總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)(天)存貨周轉(zhuǎn)(天)(二)增值稅納稅情況和政策適用性分析表5顯示的是企業(yè)近三年的應(yīng)納增值稅數(shù)據(jù)，該企業(yè)2018年和2019年的應(yīng)交增值稅變化不大，2020年應(yīng)交增值稅漲了近三倍，根據(jù)企業(yè)2020年報數(shù)據(jù)，2020年該企業(yè)增量留抵退稅較多，應(yīng)交增值稅增加。2019年和2018年的應(yīng)納增值稅變化不大，但是2020年企業(yè)享受的增值稅退稅相比2019年增加了近3000萬元，且2019年該企業(yè)的經(jīng)營收入同比上漲了近9.86%,增值稅稅負(fù)下降明顯，政府的增值稅優(yōu)惠政策實施效果顯著。表5企業(yè)增值稅納稅情況2.企業(yè)與39號增量留抵退稅政策的適配度(1)主體適用性39號文件和84號文件的納稅主體區(qū)別在于是不是“部分先進(jìn)制造業(yè)”,該部分企業(yè)通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。根據(jù)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)(2)政策限制條件適用性依據(jù)表6得知該企業(yè)的增量留抵稅額情況，2018~2020上半年的年報數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的留抵稅額較大，增值稅退稅較多，符合本次文章討論分析。且企業(yè)自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；納稅信用等級為A級；企業(yè)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的。綜上所述，企業(yè)適用39號文件，能夠享表6企業(yè)留抵稅額情況2020年2019年2018年2017年(元)企業(yè)2020年享受了7099萬元的增值稅留抵退稅，表6中的數(shù)據(jù)顯示該企業(yè)2020年留稅費的降低能夠增加企業(yè)的現(xiàn)金流，促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大投資。企業(yè)20抵退稅政策，企業(yè)增加了7099萬元的現(xiàn)金流。且該項稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的現(xiàn)金流在2020年度增值稅退稅占比95.61%,可見該項稅收優(yōu)惠政策在該企業(yè)實施效果較好。增量留抵退稅帶來的現(xiàn)金流能夠激勵企業(yè)增加對資產(chǎn)要素的投入，有利于企業(yè)擴(kuò)大投資、更新生產(chǎn)設(shè)備，從而擴(kuò)大生產(chǎn)。根據(jù)表7投資現(xiàn)金流凈額數(shù)據(jù)可知，企業(yè)近幾年一直在擴(kuò)大投資，2020年在疫情影響下，企業(yè)投資規(guī)模相較正常增長年份的2018和2017年變化不大，勞動力要素支付給職工及為職工支付現(xiàn)金(億)購建固定資產(chǎn)、長期資產(chǎn)支付現(xiàn)金(億)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額(億)從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表存貨數(shù)額看，該企業(yè)近兩年的的存貨價值在100億左右，并且有上漲的趨勢。受市場價格等因素影響，每年的存貨跌價準(zhǔn)備新增約在50的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)在42天左右，近三年來上漲了10天，存在存貨積壓的可能。存貨包括在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，其進(jìn)項已經(jīng)形成，如果一直未能銷售出去則會出現(xiàn)(1)變化特點總結(jié)營業(yè)總成本(億元)勞動力要素成本應(yīng)付職工薪酬(億元)職工參保人數(shù)(人)占比固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)(億元)投資活動成本(億元)總計占比據(jù)表8顯示，兩大要素投資均呈逐年上升趨勢，從企業(yè)近年的現(xiàn)金流能發(fā)現(xiàn)，企業(yè)正減輕了企業(yè)資金壓力，讓企業(yè)能夠輕裝上陣；勞動力要素每年穩(wěn)步上漲要素投入占總成本的比例從2017年至2019年逐年穩(wěn)步上漲，波動較?。毁Y本要素的投入同期三年間波動較大，2018年回落后，2019年大幅度回升。2020年受疫情的影響，各要(2)效應(yīng)分析企業(yè)適用于39號文件，增量留抵退稅新政的實施對企業(yè)的減稅力度是年就享受了7099萬元的增值稅留抵退稅。稅收優(yōu)惠激勵企業(yè)增加投資，2020年疫情的沖擊下企業(yè)效益相較于2019年下降較多，趨于2017年和2018年，企業(yè)的成長被疫情阻擋在2020年，企業(yè)在整體效益下降的情況下對這兩個要素相應(yīng)的減少了投依據(jù)勞資構(gòu)成比數(shù)據(jù)顯示，2020年資本要素和勞動力要素占總成本要素占比下降快于勞動力要素，表明在增量留抵退稅政策的實施下，(一)研究結(jié)論在疫情爆發(fā)蔓延的情況下，企業(yè)原本的競爭壓力、生存壓力都大稅收優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來了福利大禮包，增量留抵退稅增加企業(yè)的金壓力，同時能夠有效的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減輕企業(yè)的經(jīng)增量留抵退稅政策用行動表明國家通過減稅降費來給企業(yè)減壓的決心的沖擊下，企業(yè)整體水平相較于2019年下降較多，但是趨于2018年和2017年，疫情對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的沖擊部分被緩和掉，其中2020年增量留抵退稅額就占據(jù)了該企業(yè)2020年增值稅稅收優(yōu)惠的近95%,可見增量留抵退稅政策對企業(yè)抵抗疫情沖擊功不可沒。該企業(yè)2019年是盈利能力向好的一年，該年度也是減稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)能夠有更加充足的自信去擴(kuò)大生產(chǎn)，不斷增加投資步。作為大型制造業(yè)企業(yè)，在投資建設(shè)或設(shè)備步一步來，同時增量留抵退稅也減輕了中央和地方的財政壓力，我國2019年頒布了適用于一般企業(yè)的增量留抵退稅制度，是邁向國際化的重大舉措。分先進(jìn)制造業(yè)幫扶力度加大，促進(jìn)了部分企業(yè)進(jìn)(二)政策建議加大對中小企業(yè)的優(yōu)惠力度；當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行，企業(yè)壓力情的沖擊生存環(huán)境更加艱難，增量留抵退稅的比例計算大大減依據(jù)不同行業(yè)增量留抵稅額分布的不同特點，應(yīng)該對第二產(chǎn)增量留抵退稅最大的門檻就是要求一般性企業(yè)連續(xù)六月都有增六個月達(dá)到“50萬元”,這一門檻將很多的中小企業(yè)都拒之門外。納稅人很難享受到稅收優(yōu)惠，政策的實施效果也大打折扣。放寬增量留抵退稅的門檻增量留抵退稅對于企業(yè)來說增加了稅收遵從成本，很多企業(yè)沒業(yè)來說占用了相當(dāng)大的一部分資金，增加了企業(yè)的資金制度得到了許多企業(yè)的反饋，減負(fù)效果明顯，可以把存量留抵退[1]曹越，何振華，郭建華.新收入準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異分析.中國人民大學(xué)出版社：,202006.256.[2]陳曉玲，吳賈，連玉君.資本一勞動替代彈性、有偏技術(shù)進(jìn)步與中國工業(yè)企業(yè)要素相對收入份額.經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2019(04):81-91.[4]計金標(biāo)，應(yīng)濤，劉建梅.提振國內(nèi)居民消費、促進(jìn)“雙循環(huán)”的稅收政策研究.稅務(wù)研究，2020(11):5-10.[5]劉金科，鄧明歡，肖翊陽.增值稅留抵退稅與企業(yè)投資——兼談完善現(xiàn)代增值稅制度.稅[6]馬海濤，王斐然.我國就業(yè)市場變化的稅收因素分析——基于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整視角.稅務(wù)研究，2020(10):5-15.[7]危素玉.增值稅留抵退稅政策及長效機(jī)制建設(shè).地方財政研究，2021(01):60-66.楊廣莉，孫慧卿.宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系研究——兼析新冠疫情下的減稅降費政策效應(yīng).價格理論與實踐，2020(08)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