四川省全省性社會(huì)組織審計(jì)監(jiān)督辦法起草說明

———《四川省全省性社會(huì)組織審計(jì)監(jiān)督辦法（征求意見稿）》起草說明為加強(qiáng)我省全省性社會(huì)組織的監(jiān)督管理，規(guī)范社會(huì)組織行為，強(qiáng)化社會(huì)組織誠信自律，保障社會(huì)組織合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)組織健康有序高質(zhì)量發(fā)展，我廳對2022年11月14日印發(fā)實(shí)施的《四川省全省性社會(huì)組織審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》）進(jìn)行了研究修訂，擬制了《四川省全省性社會(huì)組織審計(jì)監(jiān)督辦法（征求意見稿）》（以下簡稱《辦法》）?，F(xiàn)將起草情況說明如下：一、起草背景黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院高度重視社會(huì)組織監(jiān)督管理工作。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，“要推進(jìn)社會(huì)組織黨的建設(shè)，加強(qiáng)對各類社會(huì)組織的規(guī)范和引導(dǎo)，嚴(yán)厲打擊整治非法社會(huì)組織，推動(dòng)社會(huì)組織發(fā)揮積極作用?！秉h的二十大作出重大部署，黨的二十屆三中全會(huì)提出“深化行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)改革。健全社會(huì)組織管理制度。”進(jìn)一步規(guī)范各類社會(huì)組織審計(jì)的程序、內(nèi)容，能更好對社會(huì)組織開展審計(jì)監(jiān)督，有利于加強(qiáng)社會(huì)組織監(jiān)督管理，促進(jìn)社會(huì)組織健康有序發(fā)展。開展審計(jì)監(jiān)督，法律法規(guī)有明確依據(jù)?！吨腥A人民共和國慈善法》第七十八條規(guī)定：“慈善組織應(yīng)當(dāng)每年向社會(huì)公開其年度工作報(bào)告和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。具有公開募捐資格的慈善組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)審計(jì)?！薄吨腥A人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第二十條規(guī)定：“受贈(zèng)人每年度應(yīng)當(dāng)向政府有關(guān)部門報(bào)告受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的使用、管理情況，接受監(jiān)督。必要時(shí)，政府有關(guān)部門可以對其財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)?！薄渡鐣?huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》、《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》、《基金會(huì)管理?xiàng)l例》對社會(huì)組織必須執(zhí)行國家規(guī)定的財(cái)務(wù)管理制度并接受監(jiān)督，特別是在換屆和更換法定代表人之前進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)都有明確規(guī)定。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，上級文件有具體要求。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于改革社會(huì)組織管理制度促進(jìn)社會(huì)組織健康有序發(fā)展的意見》要求：“加強(qiáng)對社會(huì)組織負(fù)責(zé)人的管理。民政部門會(huì)同有關(guān)部門建立社會(huì)組織負(fù)責(zé)人任職、約談、警告、責(zé)令撤換、從業(yè)禁止等管理制度，落實(shí)法定代表人離任審計(jì)制度?！薄凹訌?qiáng)對社會(huì)組織資金的監(jiān)管?！裾?、財(cái)政部門要推動(dòng)社會(huì)組織建立健全內(nèi)控管理機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和票據(jù)管理使用制度，推行社會(huì)組織財(cái)務(wù)信息公開和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。”民政部《“十四五”社會(huì)組織發(fā)展規(guī)劃》對健全社會(huì)組織監(jiān)管提出了具體要求，其中將審計(jì)監(jiān)督作為一種重要監(jiān)督手段：“推進(jìn)多元化監(jiān)管。健全完善登記管理機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)主管單位、黨建工作機(jī)構(gòu)、行業(yè)管理部門、相關(guān)職能部門各司其職、協(xié)調(diào)配合、依法監(jiān)管的綜合監(jiān)管體制。規(guī)范和強(qiáng)化對社會(huì)組織的政治監(jiān)督、行政監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、執(zhí)法監(jiān)督、財(cái)會(huì)監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、金融監(jiān)管、行業(yè)監(jiān)督以及社會(huì)監(jiān)督。加大社會(huì)組織抽查審計(jì)力度，實(shí)現(xiàn)社會(huì)組織法定代表人離任審計(jì)全覆蓋。”規(guī)范審計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)實(shí)工作有迫切需要。隨著社會(huì)組織的發(fā)展壯大，涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)越來越繁多，資金來往越來越頻繁，一些社會(huì)組織存在內(nèi)部治理不規(guī)范、制度不健全、財(cái)務(wù)管理混亂的情況，甚至個(gè)別社會(huì)組織違反非營利性原則，開展違法違規(guī)活動(dòng)。而這些違法違規(guī)不規(guī)范運(yùn)行的情況查處難度大、專業(yè)技術(shù)強(qiáng)，迫切需要專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)提供支持。從近年來的工作情況來看，除個(gè)別通過群眾舉報(bào)獲得線索外，大部分社會(huì)組織的違法違規(guī)行為都是通過年度檢查和抽查審計(jì)發(fā)現(xiàn)。進(jìn)一步規(guī)范各類審計(jì)監(jiān)督的流程和內(nèi)容，對更好開展社會(huì)組織監(jiān)督管理有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。2022年11月14日，我廳按照規(guī)范性文件擬制相關(guān)程序規(guī)定，在摸底調(diào)研、征求意見、論證評估基礎(chǔ)上，印發(fā)實(shí)施了《四川省全省性社會(huì)組織審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》，對于建立健全審計(jì)監(jiān)督體系、規(guī)范社會(huì)組織內(nèi)部治理、提升社會(huì)組織重大事項(xiàng)監(jiān)督管理水平、促進(jìn)社會(huì)組織和公益事業(yè)健康發(fā)展發(fā)揮了較大推動(dòng)作用。鑒于《暫行辦法》有效期為2年，亟需進(jìn)行修訂完善。二、起草經(jīng)過《暫行辦法》實(shí)施以來，我廳會(huì)同業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）認(rèn)真履職盡責(zé)，按要求開展了年度財(cái)務(wù)審計(jì)、換屆審計(jì)、法定代表人離任審計(jì)、抽查審計(jì)、注銷清算審計(jì)和其他專項(xiàng)審計(jì)等工作，不同程度發(fā)現(xiàn)部分社會(huì)組織在黨建工作、內(nèi)部治理、財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面仍然存在不規(guī)范、違規(guī)操作等問題。特別是2024年12月以來，我廳會(huì)同業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）開展全省整治社會(huì)組織領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)行動(dòng)和社會(huì)組織規(guī)范化建設(shè)專項(xiàng)行動(dòng)，發(fā)現(xiàn)要實(shí)現(xiàn)對社會(huì)組織的有效監(jiān)管，亟待借助注冊會(huì)計(jì)師等專業(yè)力量。進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)組織審計(jì)監(jiān)督工作，全面規(guī)范社會(huì)組織各類業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目實(shí)施尤為重要、勢在必行。鑒于上述情況，我廳認(rèn)真總結(jié)2023年、2024年全省性社會(huì)組織審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，在全面梳理歸納現(xiàn)有社會(huì)組織審計(jì)監(jiān)督相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合近期開展的社會(huì)組織監(jiān)督管理工作情況，組織廳社會(huì)組織管理局、法規(guī)處、慈善處等業(yè)務(wù)處（局）室?guī)捉?jīng)醞釀?dòng)懻?，在原《暫行辦法》的基礎(chǔ)上草擬了《四川省全省性社會(huì)組織審計(jì)監(jiān)督辦法（征求意見稿）》。下一步，還將通過函詢、掛網(wǎng)等方式，充分征求省級業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）和社會(huì)公眾意見，通過專家評審、法制審核和省委政法委社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估備案等程序后發(fā)布實(shí)施。三、主要內(nèi)容我廳按照社會(huì)組織登記管理機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）“雙重管理”制度要求，重點(diǎn)對法定代表人離任審計(jì)的實(shí)施主體進(jìn)行了調(diào)整，對換屆審計(jì)、抽查審計(jì)和審計(jì)整改等內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，對審計(jì)報(bào)告模板發(fā)布更新主體進(jìn)行了明確。修訂后的《辦法》在總體保持穩(wěn)定的情況下，總共二十四條，總體結(jié)構(gòu)上分為六個(gè)部分。第一部分為第一條至第三條，闡明了本辦法的制定依據(jù)、適用范圍及定義。第二部分為第四條至第十一條，將社會(huì)組織審計(jì)分為年度財(cái)務(wù)審計(jì)、換屆審計(jì)、法定代表人離任審計(jì)、注銷清算審計(jì)、抽查審計(jì)和其他專項(xiàng)審計(jì)等6種類型，并分別明確了其實(shí)施主體、適用情況、審計(jì)內(nèi)容。第三部分為第十二條至第十六條，明確了社會(huì)組織審計(jì)的基本程序、費(fèi)用保障和工作要求。第四部分為第十七條至第十八條，明確了社會(huì)組織審計(jì)的主要內(nèi)容和報(bào)告模板發(fā)布更新的實(shí)施主體及工作要求。第五部分為第十九條至第二十二條，明確了社會(huì)組織審計(jì)的協(xié)同通報(bào)、結(jié)果運(yùn)用和法律責(zé)任。第六部分為第二十三條至第二十四條為附則。四、有關(guān)修訂說明本次修訂，共新增2個(gè)條款（第十條、第二十一條），均是從《暫行辦法》有關(guān)條款中拆分出來的，全文修訂涉及主要內(nèi)容如下：一是在全文中，將《暫行辦法》中履行監(jiān)督管理脫鉤和直接登記類社會(huì)組織的“黨建工作機(jī)構(gòu)”，統(tǒng)一修改表述為“行業(yè)管理部門”。原因是，為推動(dòng)行業(yè)管理部門切實(shí)履行監(jiān)督管理責(zé)任，省委社會(huì)工作部已針對脫鉤和直接登記類社會(huì)組織全部明確了主要行業(yè)管理部門。二是在第五條中，刪除了“慈善組織應(yīng)當(dāng)每年向社會(huì)公開其上一年度工作報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。具有公開募捐資格的慈善組織，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。其他社會(huì)組織應(yīng)按照統(tǒng)一格式向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，接受年度檢查。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)報(bào)送登記管理機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)主管單位?！钡葍?nèi)容。原因是，社會(huì)組織接受年檢或年報(bào)已經(jīng)區(qū)分了慈善組織（年報(bào)）和其他社會(huì)組織（年檢），不需要另行區(qū)分表述。三是在第六條中，增加了“特殊情況下，經(jīng)業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）會(huì)商登記管理機(jī)關(guān)達(dá)成一致意見的，可由登記管理機(jī)關(guān)組織實(shí)施?！痹蚴?，針對個(gè)別社會(huì)組織需要業(yè)務(wù)主管單位和登記管理機(jī)關(guān)聯(lián)合組織監(jiān)督審計(jì)時(shí)，可由登記管理機(jī)關(guān)組織實(shí)施。四是在第七條中，明確業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）為法定代表人離任審計(jì)的組織實(shí)施主體，并約定了特殊情形可由登記管理機(jī)關(guān)組織實(shí)施。原因是，全省性社會(huì)組織數(shù)量多且涉及行業(yè)基本涵蓋了國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類的各個(gè)領(lǐng)域，業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）了解行業(yè)動(dòng)態(tài)及發(fā)展趨勢，對相關(guān)社會(huì)組織的業(yè)務(wù)工作負(fù)有監(jiān)管職責(zé)，也有利于其通過監(jiān)督審計(jì)，針對性采取措施規(guī)范社會(huì)組織各類行為。五是在第九條中，新增了業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）對所轄社會(huì)組織，抽取一定比例或確定一定范圍，組織開展審計(jì)的權(quán)利和監(jiān)管責(zé)任。原因是，近年來，業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）在監(jiān)督管理所轄社會(huì)組織的過程中，需要運(yùn)用專業(yè)手段對相關(guān)社會(huì)組織開展審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)而推動(dòng)精準(zhǔn)管好、用好社會(huì)組織。六是在新增第十條中，將抽查審計(jì)的社會(huì)組織名單確定和不再進(jìn)行抽查審計(jì)的情形單獨(dú)組成了第十條。原因是，這樣使抽查審計(jì)的定義、組織實(shí)施及名單確定、例外情形等的邏輯層次更加清晰。七是在第十五條和第十六條中，新增了業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其工作人員涉嫌違規(guī)違法行為后的移交機(jī)制和開展審計(jì)監(jiān)督的要求。原因是，業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）也在組織實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，有發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題的現(xiàn)實(shí)條件和依法依規(guī)履責(zé)的現(xiàn)實(shí)要求。八是在第十七條中，刪除審計(jì)監(jiān)督主要內(nèi)容的具體表述，并將其調(diào)整為“社會(huì)組織審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容和報(bào)告模板由登記管理機(jī)關(guān)依據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)政策要求發(fā)布并及時(shí)更新。”原因是，社會(huì)組織的審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容和報(bào)告模板，是隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和監(jiān)督管理要求不斷完善的，及時(shí)更新十分必要。改由登記管理機(jī)關(guān)依據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)政策要求發(fā)布并及時(shí)更新可避免因內(nèi)容和模板個(gè)別調(diào)整導(dǎo)致需要頻繁修訂本辦法。九是在第十八條中，簡化明確了換屆審計(jì)和法定代表人離任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改規(guī)范要求，并由業(yè)務(wù)主管單