01第一章稅務管理概論

稅務管理河北省精品課程（2005.2010）主講：河北經(jīng)貿(mào)大學財政稅務學院古建芹電話：87657328郵箱：gjq@

gujianqind@126.com知之者不如好之者，好之者不如樂之者。——論語·雍也意：對任何事物，僅僅了解它的人不如深深喜愛它的人，深深喜愛它的人又不如樂此不疲的人。心不在焉，視而不見，聽而不聞，食而不知其味?！Y記心不在那里，看什么也看不見，聽什么也聽不到，吃什么也吃不出滋味。這就告訴我們無論做什么事情都要專注。關于稅務管理課程學習一、先行課財政學、稅收學、中國稅制（稅法）等二、授課方法課堂講授、自學、作業(yè)；網(wǎng)絡課堂；模擬實驗三、教材河北教育出版社，河北省精品課程教材，2006年；高等教育出版社，2012；四、考試閉卷考試+平時成績實驗成績+平時成績

關于稅務管理課程學習五、適用專業(yè)、課時及課程內(nèi)容財政學，34課時（26講授，8實驗），十二章第一章稅務管理概述第二章稅務管理體制第三章稅務行政管理第四章稅務管理基礎第五章稅款征收管理第六章納稅評估管理第七章納稅服務管理第八章稅務稽查概述第九章稅收核算管理第十章稅收法律責任第十一章稅收法律救濟第十二章稅務代理關于稅務管理課程學習稅務，34課時（26講授，8實驗），十一章第一章稅務管理概述第二章稅務管理體制第三章稅務行政管理第四章稅務管理基礎第五章稅款征收管理第六章納稅評估管理第七章納稅服務管理第八章稅收核算管理第九章稅收法律責任第十章稅收法律救濟第十一章稅收信息管理關于稅務管理課程學習六、學習中須注意的問題1、聽課—筆記—復習—作業(yè)；聽課—筆記—練習。2、學習知識與學習方法3、考研與學習4、學習與考試關于稅務管理課程七、參考書目1.古建芹.《稅務管理》.河北教育出版社.2006.122.吳旭東.《稅收管理》.中國人民大學出版社.2001-2008.；3.曾國祥.《稅收管理學》.中國財經(jīng)出版社.20034.俞文釗.《管理心理學》.東北財經(jīng)大學出版社，2005；5.錢晟.《稅收管理》.人民大學出版社.2002；6.全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試教材.《稅務代理實務》.中國稅務出版社.當年考試用書7.李海波等.《新編稅務會計》.立信會計出版社.20048.郝昭成.《稅收執(zhí)法基礎知識》.中國財經(jīng)出版.20029.劉劍文.《稅法學》.人民出版社.2003.6.第二版關于稅務管理課程學習10.周敏、彭驥鳴.《稅務行政管理學》社會科學文獻出版社.2004年版12.張正釗李元起.《行政法與行政訴訟法》中國人民大學出版社.2004年版13.顧海裕.《稅務行政與法》中國稅務出版社.2000年版14.譚榮華.《稅務信息化簡明教程》人大出版社.200115.李大明.《稅務管理》中國財經(jīng)出版社.1999,200816.單新萍.《稅務管理》中國稅務出版社.1999年版17.卞耀武.《稅收征收管理法概論》人民法院出版社，2002年版18.葛克昌陳秀清.《稅務代理與納稅人權利》.北大出版社.200519.樊麗明張斌.《稅收法治研究》.中國經(jīng)濟出版社，2001關于稅務管理課程學習20.全國注冊會計師考試教材.《稅法》經(jīng)濟學科出版社等歷年考試用書21.《納稅評估管理辦法（試行）》2005年43號.國家稅總2005年3月22.《中華人民共和國公務員法》2005年4月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十五次會議通過23.《中華人民共和國稅收征收管理法》2001年4月27日第屆全國人民代表大會常務委員會第十五次會議通過24.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》國務院令第362號.2002年9月25.《稅務登記管理辦法》國家稅總令第7號，2003.1226.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國函1993第174號）中華人民共和國國務院，1993.12，2010.1227.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國稅發(fā)1993第157號）國家稅總，1993.12，2010.12關于稅務管理課程學習28.《稅收減免管理辦法》.國稅發(fā)2005第129號.國家稅務總局，2005.829.《出口退稅管理辦法》.國稅發(fā)2005第51號.國家稅務總局，200530.中華人民共和國行政處罰法31.中華人民共和國行政復議法32.中華人民共和國行政訴訟法33.中華人民共和國國家賠償法34.稅務行政復議規(guī)則35.財政研究.稅務研究.財政與稅務.涉外稅務近年各期有關文章第一章稅務管理概述學習目的和要求：本章是全書的基礎。通過本章學習，要求掌握稅務管理的概念、稅務管理的內(nèi)容；理解稅務管理與稅收征收管理、稅務管理與財政管理的關系，稅務管理的特點，稅務管理的原則；了解稅務管理的體系和方法。重點與難點：稅務管理的概念；稅務管理的特點。教學方法：課堂講授，課堂討論。第一章稅務管理概述本章內(nèi)容：第一節(jié)稅務管理概念和特點第二節(jié)稅務管理的內(nèi)容和體系第三節(jié)稅務管理的原則和方法第一節(jié)稅務管理的概念和特點一、稅務管理的概念二、稅務管理的特點三、稅務管理與納稅服務一、稅務管理的概念◆管理的概念：在特定的環(huán)境下，管理者為了實現(xiàn)一定的目標，對其所能支配的各種資源進行有效的計劃、組織、協(xié)調(diào)和控制等一系列活動的過程?！艄芾硪兀?.主體2.客體3.依據(jù)4.職能5.目標一、稅務管理的概念廣義的稅務管理：指國家憑借政治權力，依據(jù)國民收入分配活動的特點及其客觀經(jīng)濟規(guī)律，對稅收分配活動全過程進行決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實現(xiàn)的一系列管理活動。狹義的稅務管理：指國家稅務執(zhí)法機關依據(jù)稅收分配規(guī)律，對稅收活動全過程進行決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實現(xiàn)的一種管理活動。一、稅務管理的概念稅務管理由五大要素構成

1、主體--稅務管理者是國家。2、客體--稅務管理的對象是稅收分配活動的全過程。3、依據(jù)--稅務管理的依據(jù)是國民收入分配活動的特點及其客觀經(jīng)濟規(guī)律，具體依據(jù)是國家的相關法律法規(guī)。4、職能--指內(nèi)在于稅務管理中的基本功能。5、目的--保證稅收職能作用得以實現(xiàn)。1稅務管理的主體稅務管理者與被管理者的關系法律關系，經(jīng)濟利益關系；社會關系稅務管理在國家管理體系中的地位國家管理體系：包括行政管理、經(jīng)濟管理、社會管理等；經(jīng)濟管理體系：包括宏觀經(jīng)濟管理、中觀經(jīng)濟管理和微觀經(jīng)濟管理等；宏觀經(jīng)濟管理體系：包括財政管理、金融管理、市場管理、外貿(mào)管理、投資管理等。財政管理體系：包括預算管理、稅務管理、國庫管理、公共支出管理、社會保障支出管理、國債管理、政府性收費與基金管理等。2稅務管理的客體稅務管理與稅收財政范疇和歷史范疇；上層建筑和經(jīng)濟基礎；與稅收存在本質(zhì)聯(lián)系；稅務管理有自己的發(fā)展史：奴隸制國家的稅務管理；封建制國家的稅務管理；資本主義國家的稅務管理；新中國稅務管理的演變。結論：稅務管理是一個歷史范疇，稅收的存在決定了稅務管理的存在，有稅收就必然有稅務管理，稅務管理隨稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨稅收分配活動內(nèi)容的不斷變化而逐漸豐富和完善，并隨社會經(jīng)濟的發(fā)展國家政治經(jīng)濟制度而不斷改變其性質(zhì)。3稅務管理的依據(jù)根本依據(jù)是國民收入分配活動的特點及其客觀經(jīng)濟規(guī)律具體依據(jù)是國家的相關法律法規(guī)4稅務管理的五大職能對稅收分配進行決策的職能對稅收分配進行計劃的職能對稅收分配進行組織的職能對稅收分配進行協(xié)調(diào)的職能對稅收分配進行監(jiān)督控制的職能稅務管理的職能（1）決策職能：指從各種可行方案中篩選最優(yōu)方案的活動。稅務管理的主體對稅收分配全過程中的各種可行方案進行擇優(yōu)抉擇，是其固有的內(nèi)在職責和功能。宏觀決策：主要包括稅收分配的基本原則、稅收政策的確定，稅制模式的選擇，稅種的設置，稅收管理體制等涉及全局的重大問題的決策，即是稅收分配的起點，也是整個稅收工作的依據(jù)微觀決策：是指貫徹執(zhí)行既定的稅收原則、政策、制度、法規(guī)過程中，組織實施的具體形式、方法、措施及保證體系的建立等例：定期定額的確定，“五要十不準”討論：影響稅收決策的因素

稅務管理的職能（2）計劃職能：指稅務管理所固有的為執(zhí)行稅收決策對稅收分配進行具體規(guī)劃安排并組織實施的內(nèi)在職責和功能。計劃、計劃職能與計劃管理？稅務管理的職能（3）組織職能：指稅務管理的主體為保證稅務決策目標的實現(xiàn)和稅務計劃的有效執(zhí)行而對人、財、物等稅收要素進行配置的內(nèi)在職責和功能。稅務管理的職能（4）協(xié)調(diào)職能：指稅務管理所固有的調(diào)節(jié)和改善稅收分配過程中各種矛盾關系，使稅收分配活動得以和諧的內(nèi)在職責和功能。稅務管理的職能（5）監(jiān)督控制職能：指稅務管理所固有的對稅收分配全過程及其結果的正確性、合法性、有效性進行督導檢查的內(nèi)在職責和功能。稅務管理的職能（6）稅務管理的五大職能是相互制約、相互影響的整體。稅收決策是稅務管理的核心；稅務計劃以稅務決策為依據(jù)，是稅務決策的具體化；稅務組織是決策、計劃實現(xiàn)的效率保證；稅務監(jiān)督是決策、計劃實現(xiàn)的制度保證；各職能都包含協(xié)調(diào)：決策---稅法制定、稅收政策的選擇計劃---計劃與實際的協(xié)調(diào)組織---人員、機構、權責的協(xié)調(diào)監(jiān)督---征納矛盾的協(xié)調(diào)可以說，管理就是協(xié)調(diào)。

5稅務管理的目的目的--保證稅收職能作用得以實現(xiàn)稅務管理與稅收的職能不同既相區(qū)別又相聯(lián)系——內(nèi)容區(qū)別：前者是從管理的角度抽象出來的稅務管理的職責和功能；后者是從分配的角度抽象出來的稅收分配內(nèi)在的職責和功能。聯(lián)系：稅務管理是憑借其職能促進和和保證稅收職能的實現(xiàn)，沒有稅務管理職能的實現(xiàn)，稅收職能就永遠是理論上的抽象。與財政的職能？？？二、稅務管理的性質(zhì)經(jīng)濟管理具有二重性：即自然屬性和社會屬性（人與自然之間的關系，人與人之間的關系）。稅務管理的性質(zhì)：其自然屬性：在一定歷史階段，實現(xiàn)稅務管理職能所采取的管理手段、管理形式、管理方法等，必須與一定生產(chǎn)力發(fā)展水平相適應，并要受生產(chǎn)力水平的制約（如：現(xiàn)代化管理手段如微機，微機網(wǎng)絡與科學的組織管理方法如運籌學、系統(tǒng)學、信息論、經(jīng)濟模型和目標管理等）。其社會屬性：在一定的社會形態(tài)下，稅務管理總是和一定的生產(chǎn)關系密切聯(lián)系，并深刻反映生產(chǎn)關系和社會產(chǎn)品分配的性質(zhì)。一般而言，不同社會形態(tài)下稅務管理的性質(zhì)不同是指其社會屬性。一般來講，稅務管理的性質(zhì)主要是決定于國家和稅收的性質(zhì)。社會主義稅務管理和資本主義稅務管理的本質(zhì)區(qū)別稅務管理的征納關系所反映的分配關系的實質(zhì)不同。資本主義稅務管理反映的是一種以剝削為內(nèi)容，具有對抗性質(zhì)的分配關系。社會主義稅務管理反映的是社會主義分配關系，體現(xiàn)根本利益一致基礎上的一種新型的社會主義分配關系。稅務管理的權力的歸屬不同。資本主義稅務管理權力歸代表資產(chǎn)階級利益的政府所掌握，是資本主義國家用以為資產(chǎn)階級利益服務的手段。社會主義稅務管理權力歸代表勞動人民利益的政府及其各級稅務機關所擁有和掌握，是社會主義國家用以為無產(chǎn)階級利益服務的手段。稅務管理的作用和目的不同。社會主義市場經(jīng)濟條件下稅務管理的必要性稅收的存在決定著稅務管理的存在實現(xiàn)社會主義稅收職能作用的客觀需要社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求協(xié)調(diào)稅收分配中各方面利益的需要建立社會主義稅收新秩序的客觀要求三、稅務管理的特點1.綜合性2.全面性3.超前性4.復雜性5.歷史性1.綜合性稅務管理的對象綜合是稅收分配活動的全過程，即包括稅收參與國民收入分配的各個環(huán)節(jié)。2.全面性稅務管理的內(nèi)容全面包括稅務法制管理、稅務體制管理，稅務行政管理、稅務票證管理；復議、訴訟…。

3.超前性稅務管理通過事先確定稅收原則、基本要求等目標，通過稅務管理職能的具體運用來實現(xiàn)稅收職能。4.復雜性稅務管理過程復雜，需要協(xié)調(diào)稅收分配中各方面的利益，解決存在于中央地方之間，政府與企業(yè)之間，地區(qū)之間、部門之間、企業(yè)之間等矛盾。

5.歷史性不同歷史時期、不同國家的稅務管理內(nèi)容、方法等不同。同一國家、不同時期的稅務管理內(nèi)容、方法不同。同一國家、國家間稅務管理內(nèi)容、方法有延續(xù)性。四、稅務管理與納稅服務（刪）納稅服務：稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務和行使權利的過程中，為納稅人提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟的各項服務措施的總稱。目標：滿足納稅人有效率的完成申報及納稅的需要。

2005：“服務觀念創(chuàng)新化、服務手段多元化、服務行為人性化”

稅務管理與納稅服務問題實際上是一個管理理念問題。公共管理理論●稅務管理與納稅服務的關系第二節(jié)稅務管理的內(nèi)容和體系一、稅務管理的內(nèi)容（略）二、稅務管理的體系（略）

一、稅務管理的內(nèi)容（略）1.稅務法制管理2.稅務體制管理3.稅務行政管理4.稅務征收管理5.稅務核算管理6.稅收法律救濟1.稅務法制管理廣義：稅收分配全過程的法制管理。包括立法管理、執(zhí)法管理、司法管理。狹義：稅收政策、制度體系建設和執(zhí)行過程的法制化管理。法制與法治???2.稅務體制管理明確中央政府與地方政府、地方政府之間的職責、權限、稅收收入問題。

體制？財政管理體制？稅務管理體制？3.稅務行政管理稅務管理機構的設置稅務管理人員的組織管理4.稅務征收管理又稱稽征管理，是基層稅務機關根據(jù)稅收法規(guī)實施管理、征收、檢查等日常稅收工作的總稱，是稅法制定后稅務機關計劃、組織、監(jiān)控稅務人員具體實施稅法的過程。包括管理服務、征收監(jiān)控、稅務稽查。稅收征收管理的特點：是一種執(zhí)法性管理；其一切活動都必須有法律依據(jù)；其目的是按法定程序正確執(zhí)行稅法，而不能以稅收收入的多少為目的。稅務管理與稅務征收管理的聯(lián)系：稅收管理包括稅收征收管理，稅收征收管理是稅收管理的基本環(huán)節(jié)，是稅收管理的基礎和核心，稅收管理不但包括稅收征收管理的全部內(nèi)容，而且包括制約稅收征收管理的稅收決策階段的管理活動。區(qū)別：管理主體不同；管理客體不同；管理的內(nèi)容不同。注意：稽征管理主體可能成為管理客體5.稅務核算管理對稅務管理全過程進行的量化管理。包括稅務計劃管理、稅務會計管理、稅務統(tǒng)計管理、稅務票證管理和稅務信息管理等。

6.稅收法律救濟當事人為維護合法權益，尋求救濟的法律途徑。包括稅務行政處罰、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務行政賠償?shù)取６?、稅務管理體系（略）稅收政策、稅收制度、稅收法規(guī)的決策、實施、監(jiān)督體系稅務管理權責制度體系稅務管理機構體系稅款管理制度體系稅收量化管理體系第三節(jié)稅務管理的原則和方法一、稅務管理的原則二、稅務管理的方法

一、稅務管理的原則（一）有效管理原則（二）統(tǒng)一領導、分級管理原則（三）依法治稅原則（四）公平的原則

（一）有效管理原則涵義：

以最少的管理耗費最大程度地實現(xiàn)稅收的職能的管理目標。概念：收入、成本（經(jīng)濟成本、社會成本、稅收成本）；成本分類：期前成本、期中成本、期后成本；有形成本、無形成本；可控成本、不可控成本。稅收成本：征稅成本—人員經(jīng)費、辦公經(jīng)費、設備經(jīng)費及其它經(jīng)費；納稅成本—申報、計算、代理、咨詢、復議、訴訟等發(fā)生的人力、物力、財力消耗；社會成本：經(jīng)濟成本—效率損失。有效管理的衡量指標1稅收成本率或稅收費用率＝一定時期的稅收成本額或稅收費用額/同期稅收收入額×100％稅收征稅成本率或費用率＝一定時期的稅收征稅成本額或費用額/同期稅收收入額×100％美0.6%；日本0.8%；加拿大1.6%；我國4.73%。稅收奉行成本率或費用率＝一定時期的稅收奉行成本額或費用額/同期稅收收入額×100％稅收收益率＝（一定時期的稅收收入-同期稅收成本額或費用額）/同期稅收收入額×100％]；稅收收益（收入）以稅源為基礎，不可人為增加或減少。所以，提高效率主要從成本方面來考慮。實現(xiàn)有效管理原則的要求1◆保證管理流程的暢通（稅款流程、信息流程）◆科學、合理的配置稅務管理的要素管理依據(jù)：稅制的繁簡——簡化稅制、減少減免稅規(guī)定；管理規(guī)程：程序的規(guī)范性——簡化征管程序；征管手段：信息化建設；法制環(huán)境：稅法宣傳教育；規(guī)范代理制度；管理主體：稅務人員素質(zhì)——培訓、教育人力資源配置——合理、科學；◆建立和完善成本核算制度有效管理的衡量指標2經(jīng)濟成本、社會成本是從稅務管理促進社會和經(jīng)濟效益的角度考核，即考察稅務管理對經(jīng)濟資源配置和經(jīng)濟機制運行的影響，從征稅過程對納稅人和整個國民經(jīng)濟的正負效應來判斷稅務管理的效率。稅務管理的正效應：征稅過程可提高資源配置效率，促進產(chǎn)業(yè)結構合理配置及企業(yè)和社會經(jīng)濟效率的提高程度，指標如產(chǎn)值增長率、利潤增長率等稅務管理的負效應：征稅過程除了會給納稅人造成相當于納稅數(shù)額的負擔以外，可能給社會造成超額負擔：1、資源配置方面的超額負擔，因征稅過程導致納稅人的經(jīng)濟利益損失大于因征稅而增加的社會經(jīng)濟效益。2、經(jīng)濟機制運行方面的超額負擔，因征稅過程對市場經(jīng)濟運行帶來了不利影響，干擾了納稅人消費和生產(chǎn)的最佳決策。實現(xiàn)有效管理原則的要求2盡可能保持稅收管理中性，并在市場失靈時發(fā)揮作用；稅制建設應有利于資源的優(yōu)化配置；征稅過程應注意保護稅源，不能侵蝕稅本（二）統(tǒng)一領導、分級管理原則統(tǒng)一領導：指稅務管理的政策、法令必須統(tǒng)一由中央決定，體現(xiàn)中央集權。分級管理：指為了調(diào)動地方因地制宜管好稅收的積極性，在稅務管理中要實行分級管理。統(tǒng)一領導、分級管理是相對的：集權與分權是對立統(tǒng)一的。集權是分權基礎上的集權，不是絕對集中；分權是集中統(tǒng)一領導下分權，不是絕對分散。（二）統(tǒng)一領導、分級管理原則統(tǒng)一領導的原因：從政策法令的嚴肅性來說，要求稅收政策、法令必須統(tǒng)一。稅收是一種國家與其國民之間的經(jīng)濟利益分配，是國家的集中性分配。稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要經(jīng)濟杠桿，其涉及面廣，政策性強。分級管理的原因：我國地域遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡，如果強求一致，會造成許多負面影響。是適應我國國情的要求；是我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求；是正確處理中央與地方關系的要求。如何正確處理中央集權與地方分權的關系正確認識集權與分權的關系。正確處理中央集權與地方分權的關系。1、要堅持統(tǒng)一的稅收政策的制定，保證統(tǒng)一稅收制度的貫徹執(zhí)行；2、在中央統(tǒng)一領導下，因地制宜，把一部分稅收管理權限授權地方。（三）依法治稅原則是指稅務管理活動必須以稅收法律法規(guī)為依據(jù)。含義：

——政府課稅權的法定——納稅義務法定——征收要素法定

——程序法定

——稅務行政行為法定依法治稅原則的必要性是市場經(jīng)濟的要求是貫徹國家各項稅收政策的重要保證。有利于保障國家財政收入，維護納稅人合法權益。有利于嚴厲打擊偷逃稅行為，建立稅收新秩序。依法治稅原則的實現(xiàn)途徑1、加強稅收法制建設，做到有法可依。2、加強稅法宣傳，普及稅法和納稅意識。3、提高稅收執(zhí)法能力，嚴格執(zhí)法。提高稅務機關的執(zhí)法地位；提高稅務人員的素質(zhì)水平；建立一套科學完備的征管制度和征管查分離又相互制約的征管機制，建立公開辦稅制度，提高稅收工作的透明度。4、強化稅務司法，完善各項法律監(jiān)督。包括：賦予稅務機關獨立執(zhí)法權力、建立稅務公安局、稅務法院；建立健全各項監(jiān)督機制等等。（四）公平的原則稅務管理的公平包括稅負公平、過程公平、結果公平等內(nèi)容。稅負公平：稅收負擔的多少與納稅人的經(jīng)濟承受能力基本一致。包括橫向公平、縱向公平。過程公平：主要指執(zhí)法的公平、公正，是結果公平的基礎。結果公平：執(zhí)法的結果和稅負公平。公平原則的實現(xiàn)途徑立法環(huán)節(jié)：注重國家利益和納稅人利益的兼顧，既考慮財政收入的需要，考慮政治、經(jīng)濟政策的需要，也要考慮納稅人的實際負擔能力。執(zhí)法環(huán)節(jié)：注重嚴格按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，不能征隨意稅、關系稅，不能隨便提前征或錯后征，不能為完成稅收任務而征稅。司法環(huán)節(jié)：強調(diào)公正，自由裁量權的運用。二、稅務管理的方法（一）法律方法（二）行政方法（三）宣傳教育方法（四）經(jīng)濟方法（五）技術的方法二、稅務管理的方法（一）法律方法指國家以法律形式來規(guī)范稅收分配關系，管理稅收分配活動，即依法治稅。應當做到：有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究。特點：具有權威性、強制性和規(guī)范性。體現(xiàn)在立法、執(zhí)法、司法環(huán)節(jié)。通常以法律制裁、法律責任的形式出現(xiàn)二、稅務管理的方法（二）行政方法指依靠國家稅務機關的權威，按照稅務系統(tǒng)的行政層次和行政區(qū)劃，采取行政命令、指示、規(guī)定、計劃等手段進行稅務管理活動。包括：指示、許可或者批準、賦予或者拒絕賦予、確定、通知、稅務檢查、受理、認可等。通常與行政處分、行政處罰等具體方法相結合。特點：強制性、垂直性和針對性。二、稅務管理的方法（三）宣傳教育方法（四）經(jīng)濟方法獎勵和懲罰等。（五）技術的方法現(xiàn)代化管理手段的使用，通過信息技術、網(wǎng)絡技術，有效開發(fā)和利用信息資源，實現(xiàn)稅務管理的電子化管理。復習思考題1、如何理解稅務管理的概念？2、稅務管理的內(nèi)容有哪些？4、稅務管理應該遵循的原則有哪些？5、稅務管理的方法有哪些？6、稅務管理具有哪些職能？7、比較稅務管理和稅收征收管理的異同。討論題1、稅務管理與稅收的關系如何？2、稅務管理與財政管理的區(qū)別和聯(lián)系？知識、能力就是競爭資本！??！快趁青春年少時，盡可能多的掌握知識和本領！根據(jù)以下資料,分析當時我國稅制結構存在的主要問題：2004年，稅收收入總額為25718億元（不含關稅及農(nóng)業(yè)稅）。其中，流轉(zhuǎn)稅收入18396.9億元，占稅收收入的71.53%；所得稅收入5811.3億元，占稅收收入的22.60%；財產(chǎn)及資源稅收入1261.64億元，占稅收收入的4.73%；其他稅收296.3億元，占稅收收入的1.14%。在流轉(zhuǎn)類稅收中，增值稅收入12588.9億元，占稅收收入的48.95%；消費稅收入1550.5億元，占稅收收入的6.03%；營業(yè)稅收入3583.5億元，占稅收收入的13.93%；流轉(zhuǎn)稅的附加稅城市維護建設稅收入674億元，占稅收收入的2.62%。增值稅、營業(yè)稅及其附加作為對商品勞務普遍課征的流轉(zhuǎn)稅占稅收收入的比重合計為65.18%。消費稅及其附加作為選