2024年 CPA 考試科目間策略搭配試題及答案

2024年CPA考試科目間策略搭配試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素？

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

2.在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的內(nèi)部控制要素？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.信息與溝通

D.業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)

3.下列關(guān)于審計(jì)抽樣方法，哪項(xiàng)描述是錯(cuò)誤的？

A.審計(jì)抽樣是一種統(tǒng)計(jì)方法

B.審計(jì)抽樣可以用于估計(jì)總體特征

C.審計(jì)抽樣可以用于確定樣本量

D.審計(jì)抽樣不能用于確定總體規(guī)模

4.在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的關(guān)聯(lián)方交易？

A.關(guān)聯(lián)方之間的銷售交易

B.關(guān)聯(lián)方之間的租賃交易

C.關(guān)聯(lián)方之間的服務(wù)交易

D.非關(guān)聯(lián)方之間的銷售交易

5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)，哪項(xiàng)描述是錯(cuò)誤的？

A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的基礎(chǔ)

B.審計(jì)證據(jù)可以是直接證據(jù)或間接證據(jù)

C.審計(jì)證據(jù)可以是內(nèi)部證據(jù)或外部證據(jù)

D.審計(jì)證據(jù)只能是財(cái)務(wù)證據(jù)

6.在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的公司治理結(jié)構(gòu)？

A.董事會(huì)成員的獨(dú)立性

B.管理層的誠信

C.公司的內(nèi)部控制制度

D.公司的財(cái)務(wù)報(bào)告編制政策

7.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告，哪項(xiàng)描述是錯(cuò)誤的？

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)過程和結(jié)果

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括對(duì)被審計(jì)單位的評(píng)價(jià)

D.審計(jì)報(bào)告可以包括對(duì)被審計(jì)單位的建議

8.在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的公司內(nèi)部控制？

A.控制活動(dòng)

B.信息與溝通

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.人力資源政策

9.下列關(guān)于審計(jì)程序，哪項(xiàng)描述是錯(cuò)誤的？

A.審計(jì)程序是審計(jì)工作的基本步驟

B.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)抽樣、分析程序等

C.審計(jì)程序應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整

D.審計(jì)程序可以完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行

10.在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表披露？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的完整性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的準(zhǔn)確性

C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的合理性

D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的合規(guī)性

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，哪些是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素？

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

C.控制風(fēng)險(xiǎn)

D.誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

2.下列關(guān)于審計(jì)抽樣，哪些是審計(jì)抽樣的特點(diǎn)？

A.隨機(jī)性

B.代表性

C.可靠性

D.可操作性

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)，哪些是審計(jì)證據(jù)的類型？

A.直接證據(jù)

B.間接證據(jù)

C.內(nèi)部證據(jù)

D.外部證據(jù)

4.下列關(guān)于審計(jì)程序，哪些是審計(jì)程序的基本步驟？

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B.審計(jì)抽樣

C.分析程序

D.審計(jì)報(bào)告

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告，哪些是審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容？

A.審計(jì)意見

B.審計(jì)范圍

C.審計(jì)依據(jù)

D.審計(jì)發(fā)現(xiàn)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估。（）

2.審計(jì)抽樣可以完全取代審計(jì)程序。（）

3.審計(jì)證據(jù)只能是財(cái)務(wù)證據(jù)。（）

4.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行評(píng)價(jià)。（）

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以確定內(nèi)部控制是否有效。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：請(qǐng)簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如何處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，處理重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的步驟如下：

（1）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）根據(jù)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序，包括實(shí)質(zhì)性程序和合規(guī)性程序。

（3）實(shí)施審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。

（4）根據(jù)收集的審計(jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（5）如果發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，并采取必要的糾正措施。

（6）在審計(jì)報(bào)告中反映重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的處理情況。

2.題目：請(qǐng)簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟如下：

（1）了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境和行業(yè)特點(diǎn)，評(píng)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（2）評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。

（3）識(shí)別和評(píng)估可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

（5）在執(zhí)行審計(jì)程序的過程中，持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化，必要時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。

3.題目：請(qǐng)簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如何確保審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性？

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中確保審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的方法包括：

（1）設(shè)計(jì)合理的審計(jì)程序，確保能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（2）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。

（3）實(shí)施審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)，包括直接證據(jù)和間接證據(jù)。

（4）對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷其是否充分和適當(dāng)。

（5）對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性進(jìn)行評(píng)估，包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

（6）在審計(jì)報(bào)告中反映審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

五、論述題

題目：論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如何平衡審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)效率之間的關(guān)系。

答案：在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要平衡審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)效率之間的關(guān)系，以下是一些關(guān)鍵措施：

1.合理規(guī)劃審計(jì)工作：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的規(guī)模、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)水平，合理規(guī)劃審計(jì)工作。這包括確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和資源分配，以確保在滿足審計(jì)質(zhì)量要求的同時(shí)，盡可能提高審計(jì)效率。

2.識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)：通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以識(shí)別出可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。通過優(yōu)先處理高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，減少對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)工作。

3.實(shí)施有效的審計(jì)程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇和實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，這些程序能夠以最有效的方式獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。例如，使用分析程序可以快速識(shí)別異常情況，而細(xì)節(jié)測(cè)試則可以提供更深入的證據(jù)。

4.利用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)利用其專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來識(shí)別審計(jì)程序的最佳實(shí)踐，從而提高審計(jì)效率。這包括對(duì)被審計(jì)單位行業(yè)和業(yè)務(wù)的深入了解，以及對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)的熟練掌握。

5.適當(dāng)利用技術(shù)工具：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)分析工具和其他技術(shù)手段來提高審計(jì)效率。這些工具可以幫助自動(dòng)化某些審計(jì)程序，減少手工處理的時(shí)間。

6.適當(dāng)分工和培訓(xùn)：通過合理分工和培訓(xùn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提高團(tuán)隊(duì)的整體效率。確保每位團(tuán)隊(duì)成員都清楚自己的角色和責(zé)任，并具備執(zhí)行任務(wù)所需的技能。

7.持續(xù)監(jiān)控和改進(jìn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)持續(xù)監(jiān)控審計(jì)工作的進(jìn)展，并對(duì)審計(jì)程序和流程進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)。這有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正可能影響審計(jì)質(zhì)量的問題。

8.交流與溝通：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位保持良好的溝通，及時(shí)了解其業(yè)務(wù)變化和風(fēng)險(xiǎn)狀況，以便調(diào)整審計(jì)程序和策略。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的三要素為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的一部分，而非要素本身。

2.B

解析思路：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，而非內(nèi)部控制要素。

3.D

解析思路：審計(jì)抽樣是一種統(tǒng)計(jì)方法，用于估計(jì)總體特征，可以確定樣本量，但無法確定總體規(guī)模，因?yàn)榭傮w規(guī)模是已知的。

4.D

解析思路：關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間的交易，非關(guān)聯(lián)方之間的交易不屬于關(guān)聯(lián)方交易。

5.D

解析思路：審計(jì)證據(jù)可以是財(cái)務(wù)證據(jù)，也可以是非財(cái)務(wù)證據(jù)，如觀察、詢問、分析程序等。

6.D

解析思路：公司治理結(jié)構(gòu)包括董事會(huì)成員的獨(dú)立性、管理層的誠信、公司的內(nèi)部控制制度等，財(cái)務(wù)報(bào)告編制政策是財(cái)務(wù)報(bào)告編制的一部分。

7.D

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但不包括對(duì)被審計(jì)單位的建議。

8.D

解析思路：公司內(nèi)部控制包括控制活動(dòng)、信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督，人力資源政策是公司管理的一部分，但不屬于內(nèi)部控制。

9.D

解析思路：審計(jì)程序應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，不能完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行，因?yàn)槊總€(gè)被審計(jì)單位的情況都是獨(dú)特的。

10.D

解析思路：財(cái)務(wù)報(bào)表披露應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的完整性、準(zhǔn)確性、合理性和合規(guī)性，這些是財(cái)務(wù)報(bào)表披露的基本要求。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的三要素為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的一部分。

2.ABCD

解析思路：審計(jì)抽樣的特點(diǎn)是隨機(jī)性、代表性、可靠性和可操作性，這些特點(diǎn)確保了審計(jì)抽樣的有效性和可靠性。

3.ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)的類型包括直接證據(jù)、間接證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，這些證據(jù)類型有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

4.ABCD

解析思路：審計(jì)程序的基本步驟包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)抽樣、分析程序和審計(jì)報(bào)告，這些步驟構(gòu)成了審計(jì)工作的完整流程。

5.ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)，這些內(nèi)容構(gòu)成了審計(jì)報(bào)告的核心。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，而非審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的三要素之一。

2.×

解析思路：審計(jì)抽樣不能完全取代審計(jì)程序，