注冊會計師考試策略性試題及答案

注冊會計師考試策略性試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則？

A.客觀性

B.獨立性

C.保密性

D.利益沖突

2.以下哪項不是注冊會計師審計的基本準(zhǔn)則？

A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

C.確定審計風(fēng)險

D.編制審計報告

3.以下哪項不是企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)？

A.提高經(jīng)營效率

B.確保財務(wù)報告的可靠性

C.遵守法律法規(guī)

D.提高員工滿意度

4.以下哪項不是審計工作底稿的內(nèi)容？

A.審計程序

B.審計證據(jù)

C.審計結(jié)果

D.審計計劃

5.以下哪項不屬于審計師在審計過程中應(yīng)遵循的職業(yè)道德要求？

A.客觀公正

B.獨立性

C.責(zé)任感

D.保密性

6.以下哪項不是企業(yè)財務(wù)報表審計的目的？

A.提高企業(yè)財務(wù)報表的真實性

B.為企業(yè)提供管理決策依據(jù)

C.保護(hù)投資者利益

D.增加企業(yè)知名度

7.以下哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷？

A.信息系統(tǒng)缺陷

B.內(nèi)部控制制度設(shè)計缺陷

C.內(nèi)部控制執(zhí)行缺陷

D.人力資源缺陷

8.以下哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)遵循的審計程序？

A.了解內(nèi)部控制

B.評估重大錯報風(fēng)險

C.執(zhí)行實質(zhì)性程序

D.編制審計報告

9.以下哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計證據(jù)類型？

A.實質(zhì)性程序證據(jù)

B.管理層陳述

C.程序性文件

D.會計政策

10.以下哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計風(fēng)險？

A.重大錯報風(fēng)險

B.訴訟風(fēng)險

C.誠信風(fēng)險

D.信息技術(shù)風(fēng)險

11.以下哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的質(zhì)量要求？

A.準(zhǔn)確性

B.完整性

C.保密性

D.獨立性

12.以下哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計報告的格式要求？

A.標(biāo)題

B.執(zhí)行摘要

C.審計意見

D.審計范圍

13.以下哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的歸檔要求？

A.審計工作底稿的保存期限

B.審計工作底稿的編號

C.審計工作底稿的歸檔方式

D.審計工作底稿的保管責(zé)任人

14.以下哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的審計程序？

A.審計程序的設(shè)計

B.審計程序的執(zhí)行

C.審計程序的評價

D.審計程序的修改

15.以下哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的審計證據(jù)？

A.審計證據(jù)的充分性

B.審計證據(jù)的適當(dāng)性

C.審計證據(jù)的可靠性

D.審計證據(jù)的完整性

16.以下哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的審計結(jié)論？

A.審計結(jié)論的準(zhǔn)確性

B.審計結(jié)論的完整性

C.審計結(jié)論的合理性

D.審計結(jié)論的客觀性

17.以下哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的審計建議？

A.審計建議的針對性

B.審計建議的可行性

C.審計建議的實用性

D.審計建議的客觀性

18.以下哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的審計意見？

A.審計意見的準(zhǔn)確性

B.審計意見的完整性

C.審計意見的合理性

D.審計意見的客觀性

19.以下哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的審計范圍？

A.審計范圍的廣泛性

B.審計范圍的針對性

C.審計范圍的合理性

D.審計范圍的客觀性

20.以下哪項不是審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的審計程序？

A.審計程序的設(shè)計

B.審計程序的執(zhí)行

C.審計程序的評價

D.審計程序的修改

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括哪些？

A.客觀公正

B.獨立性

C.保密性

D.利益沖突

2.企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括哪些？

A.提高經(jīng)營效率

B.確保財務(wù)報告的可靠性

C.遵守法律法規(guī)

D.提高員工滿意度

3.審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷包括哪些？

A.信息系統(tǒng)缺陷

B.內(nèi)部控制制度設(shè)計缺陷

C.內(nèi)部控制執(zhí)行缺陷

D.人力資源缺陷

4.審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計證據(jù)類型包括哪些？

A.實質(zhì)性程序證據(jù)

B.管理層陳述

C.程序性文件

D.會計政策

5.審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計風(fēng)險包括哪些？

A.重大錯報風(fēng)險

B.訴訟風(fēng)險

C.誠信風(fēng)險

D.信息技術(shù)風(fēng)險

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師職業(yè)道德的基本原則中，保密性是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，對客戶和審計對象的商業(yè)秘密和隱私負(fù)有保密義務(wù)。（）

2.企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)中，提高經(jīng)營效率是指通過內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。（）

3.審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷中，信息系統(tǒng)缺陷是指信息系統(tǒng)設(shè)計不合理，無法滿足企業(yè)經(jīng)營管理需求。（）

4.審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計證據(jù)類型中，管理層陳述是指審計師向管理層詢問有關(guān)審計事項的陳述。（）

5.審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計風(fēng)險中，誠信風(fēng)險是指審計師在執(zhí)業(yè)過程中，可能因個人誠信問題導(dǎo)致審計失敗。（）

6.審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的質(zhì)量要求中，準(zhǔn)確性是指審計工作底稿應(yīng)準(zhǔn)確反映審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論。（）

7.審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計報告的格式要求中，標(biāo)題是指審計報告的名稱，應(yīng)明確反映審計對象的性質(zhì)和審計目的。（）

8.審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的歸檔要求中，審計工作底稿的保存期限是指審計工作底稿應(yīng)保存的時間長度。（）

9.審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的審計程序中，審計程序的評價是指審計師對審計程序的執(zhí)行情況進(jìn)行評價。（）

10.審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的審計證據(jù)中，審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的真實性和可信度。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述注冊會計師在審計過程中如何評估和應(yīng)對審計風(fēng)險。

答案：

在審計過程中，注冊會計師應(yīng)遵循以下步驟來評估和應(yīng)對審計風(fēng)險：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境：注冊會計師需要充分了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)特點、內(nèi)部控制體系等，以便識別潛在的審計風(fēng)險。

（2）識別和評估重大錯報風(fēng)險：注冊會計師應(yīng)通過分析財務(wù)報表、詢問管理層、觀察內(nèi)部控制等方式，識別和評估與財務(wù)報表相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。

（3）設(shè)計和實施審計程序：根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)設(shè)計相應(yīng)的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（4）執(zhí)行審計程序：注冊會計師應(yīng)按照設(shè)計的審計程序，執(zhí)行審計工作，獲取審計證據(jù)。

（5）評價審計證據(jù)：注冊會計師應(yīng)評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以確定是否已獲取足夠的證據(jù)來支持審計意見。

（6）應(yīng)對審計風(fēng)險：針對識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)采取以下措施：

a.采取額外的審計程序，以獲取更多的審計證據(jù)；

b.修改審計程序，以更有效地應(yīng)對風(fēng)險；

c.評估對審計意見的影響，并在必要時修改審計意見。

2.簡述企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)及其重要性。

答案：

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：

（1）提高經(jīng)營效率：通過內(nèi)部控制，企業(yè)可以優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運(yùn)營成本。

（2）確保財務(wù)報告的可靠性：內(nèi)部控制有助于確保財務(wù)報告的真實性、完整性和及時性，提高財務(wù)報告的質(zhì)量。

（3）遵守法律法規(guī)：內(nèi)部控制有助于企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)，降低法律風(fēng)險。

（4）保護(hù)資產(chǎn)安全：內(nèi)部控制有助于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失。

內(nèi)部控制的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）提高企業(yè)競爭力：良好的內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的經(jīng)營效率，降低運(yùn)營成本，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。

（2）降低經(jīng)營風(fēng)險：內(nèi)部控制有助于識別、評估和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險，降低企業(yè)風(fēng)險。

（3）保護(hù)投資者利益：內(nèi)部控制有助于提高財務(wù)報告的真實性，保護(hù)投資者利益。

（4）提高企業(yè)聲譽(yù)：良好的內(nèi)部控制有助于樹立企業(yè)形象，提高企業(yè)聲譽(yù)。

3.簡述審計工作底稿的作用及其要求。

答案：

審計工作底稿是審計師在審計過程中形成的記錄，具有以下作用：

（1）支持審計意見：審計工作底稿記錄了審計師在審計過程中的工作內(nèi)容、審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論，為審計意見提供支持。

（2）便于審計質(zhì)量控制：審計工作底稿有助于審計師對審計工作進(jìn)行質(zhì)量控制，確保審計工作的質(zhì)量和效果。

（3）便于后續(xù)審計：審計工作底稿有助于審計師在后續(xù)審計中了解被審計單位的情況，提高審計效率。

審計工作底稿的要求包括：

（1）準(zhǔn)確性：審計工作底稿應(yīng)準(zhǔn)確反映審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論。

（2）完整性：審計工作底稿應(yīng)包含審計過程中的所有相關(guān)信息。

（3）保密性：審計工作底稿應(yīng)妥善保管，防止泄露商業(yè)秘密。

（4）可追溯性：審計工作底稿應(yīng)便于審計師追溯審計過程，確保審計工作的連續(xù)性。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何平衡獨立性與客戶關(guān)系。

答案：

在注冊會計師的執(zhí)業(yè)過程中，獨立性與客戶關(guān)系的平衡是一個重要的課題。以下是對如何在審計過程中平衡獨立性與客戶關(guān)系的論述：

1.理解獨立性的重要性

獨立性是注冊會計師職業(yè)道德的核心要求之一，它包括實質(zhì)獨立性和形式獨立性。實質(zhì)獨立性要求注冊會計師在審計過程中保持客觀公正，不受任何利益沖突的影響；形式獨立性則要求外界能夠合理預(yù)期注冊會計師的審計意見是客觀的。

2.識別潛在的利益沖突

注冊會計師在承接審計業(yè)務(wù)前，應(yīng)充分了解客戶的情況，識別可能存在的利益沖突。這包括但不限于財務(wù)利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系、依賴關(guān)系等。通過識別這些潛在沖突，注冊會計師可以采取相應(yīng)的措施來保持獨立性。

3.采取防范措施

為了保持獨立性，注冊會計師可以采取以下防范措施：

a.避免參與可能損害獨立性的活動，如直接參與客戶的投資決策；

b.在必要時，拒絕或終止與客戶的業(yè)務(wù)關(guān)系，以避免利益沖突；

c.實施必要的披露，確保客戶和公眾了解注冊會計師的獨立性狀況；

d.在審計過程中，保持客觀公正的態(tài)度，不受客戶壓力的影響。

4.加強(qiáng)客戶關(guān)系管理

注冊會計師在維護(hù)獨立性的同時，也需要與客戶建立良好的關(guān)系。以下是一些管理客戶關(guān)系的策略：

a.建立有效的溝通機(jī)制，確保與客戶保持良好的溝通；

b.理解客戶的需求，提供專業(yè)的建議和解決方案；

c.尊重客戶的意見，但在必要時堅持專業(yè)判斷；

d.在審計報告中客觀公正地反映審計結(jié)果，避免過度吹捧或貶低客戶。

5.持續(xù)監(jiān)控和評估

獨立性是一個持續(xù)的過程，注冊會計師應(yīng)定期監(jiān)控和評估自己的獨立性狀況。這包括對審計過程中的決策進(jìn)行回顧，確保沒有違反獨立性原則的行為。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則中，利益沖突是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，可能因個人利益或與客戶的利益關(guān)系而損害其獨立性。

2.C

解析思路：審計的基本準(zhǔn)則包括獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)、評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、確定審計風(fēng)險和編制審計報告。

3.D

解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括提高經(jīng)營效率、確保財務(wù)報告的可靠性、遵守法律法規(guī)和保護(hù)資產(chǎn)安全。

4.D

解析思路：審計工作底稿的內(nèi)容包括審計程序、審計證據(jù)、審計結(jié)果和審計計劃。

5.B

解析思路：注冊會計師在審計過程中應(yīng)遵循的職業(yè)道德要求中，獨立性是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，不受任何利益沖突的影響。

6.D

解析思路：企業(yè)財務(wù)報表審計的目的是提高企業(yè)財務(wù)報表的真實性、為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)、保護(hù)投資者利益和確保財務(wù)報表的合規(guī)性。

7.D

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷中，人力資源缺陷是指因員工素質(zhì)、培訓(xùn)不足等原因?qū)е碌膬?nèi)部控制缺陷。

8.D

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)遵循的審計程序中，審計程序的修改是指審計師根據(jù)審計過程中的發(fā)現(xiàn)，對原有審計程序進(jìn)行調(diào)整或補(bǔ)充。

9.B

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計證據(jù)類型中，管理層陳述是指審計師向管理層詢問有關(guān)審計事項的陳述，屬于口頭證據(jù)。

10.D

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計風(fēng)險中，信息技術(shù)風(fēng)險是指信息技術(shù)系統(tǒng)故障或安全漏洞可能導(dǎo)致的信息安全風(fēng)險。

11.C

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的質(zhì)量要求中，保密性是指審計工作底稿的內(nèi)容應(yīng)保密，防止泄露商業(yè)秘密。

12.D

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計報告的格式要求中，審計范圍是指審計師在審計過程中所執(zhí)行審計程序的范圍。

13.B

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的歸檔要求中，審計工作底稿的編號是指對審計工作底稿進(jìn)行編號，便于管理和查找。

14.D

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的審計程序中，審計程序的修改是指審計師根據(jù)審計過程中的發(fā)現(xiàn)，對原有審計程序進(jìn)行調(diào)整或補(bǔ)充。

15.A

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的審計證據(jù)中，審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論。

16.B

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的審計結(jié)論中，審計結(jié)論的完整性是指審計結(jié)論應(yīng)包含所有必要的審計內(nèi)容。

17.A

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的審計建議中，審計建議的針對性是指審計建議應(yīng)針對具體問題提出。

18.A

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的審計意見中，審計意見的準(zhǔn)確性是指審計意見應(yīng)真實反映審計結(jié)果。

19.C

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的審計范圍中，審計范圍的合理性是指審計范圍應(yīng)與審計目標(biāo)相匹配。

20.A

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計工作底稿的審計程序中，審計程序的設(shè)計是指審計師在審計前設(shè)計審計程序，以實現(xiàn)審計目標(biāo)。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括客觀公正、獨立性、保密性和利益沖突。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括提高經(jīng)營效率、確保財務(wù)報告的可靠性、遵守法律法規(guī)和保護(hù)資產(chǎn)安全。

3.ABCD

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷包括信息系統(tǒng)缺陷、內(nèi)部控制制度設(shè)計缺陷、內(nèi)部控制執(zhí)行缺陷和人力資源缺陷。

4.ABCD

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計證據(jù)類型包括實質(zhì)性程序證據(jù)、管理層陳述、程序性文件和會計政策。

5.ABCD

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計風(fēng)險包括重大錯報風(fēng)險