注會考試策略與技巧分享試題及答案

注會考試策略與技巧分享試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于審計抽樣方法，說法正確的是：

A.概率抽樣適用于所有審計業(yè)務

B.非概率抽樣適用于所有審計業(yè)務

C.概率抽樣適用于審計風險較高的業(yè)務

D.非概率抽樣適用于審計風險較高的業(yè)務

參考答案：A

2.下列關于審計證據(jù)，說法錯誤的是：

A.審計證據(jù)是審計人員為支持審計意見而獲取的信息

B.審計證據(jù)應當具有可靠性

C.審計證據(jù)應當具有充分性

D.審計證據(jù)應當具有相關性，但不一定具有可靠性

參考答案：D

3.下列關于審計工作底稿，說法正確的是：

A.審計工作底稿是審計人員對審計工作過程的記錄

B.審計工作底稿應當真實、完整、準確

C.審計工作底稿應當由審計人員親自編制

D.審計工作底稿可以由非審計人員編制

參考答案：B

4.下列關于內(nèi)部控制，說法錯誤的是：

A.內(nèi)部控制是組織為了實現(xiàn)其目標而建立的一系列制度、程序和措施

B.內(nèi)部控制應當具有有效性

C.內(nèi)部控制應當具有針對性

D.內(nèi)部控制應當具有獨立性

參考答案：D

5.下列關于審計報告，說法正確的是：

A.審計報告是審計人員對被審計單位財務報表的審計意見

B.審計報告應當客觀、公正、真實

C.審計報告應當包括審計人員的專業(yè)判斷

D.審計報告可以由非審計人員編制

參考答案：A

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列關于審計程序，說法正確的是：

A.審計程序是審計人員為了實現(xiàn)審計目標而采取的一系列步驟

B.審計程序應當具有針對性

C.審計程序應當具有獨立性

D.審計程序應當具有完整性

參考答案：ABCD

7.下列關于審計風險，說法正確的是：

A.審計風險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

B.審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險

C.審計風險與審計證據(jù)的充分性和可靠性相關

D.審計風險與審計人員的專業(yè)判斷相關

參考答案：ABCD

8.下列關于審計意見，說法正確的是：

A.審計意見是審計人員對被審計單位財務報表的審計結果

B.審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

C.審計意見應當客觀、公正、真實

D.審計意見應當具有權威性

參考答案：ABCD

9.下列關于審計質(zhì)量控制，說法正確的是：

A.審計質(zhì)量控制是審計機構為了保證審計質(zhì)量而采取的一系列措施

B.審計質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計和外部審計

C.審計質(zhì)量控制應當具有針對性

D.審計質(zhì)量控制應當具有獨立性

參考答案：ABCD

10.下列關于審計職業(yè)道德，說法正確的是：

A.審計職業(yè)道德是審計人員應當遵守的行為規(guī)范

B.審計職業(yè)道德包括誠實、公正、客觀、專業(yè)、保密等原則

C.審計職業(yè)道德與審計人員的職業(yè)判斷相關

D.審計職業(yè)道德與審計人員的專業(yè)能力相關

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.審計抽樣方法適用于所有審計業(yè)務。（）

參考答案：×

12.審計證據(jù)的充分性和可靠性是相互獨立的。（）

參考答案：×

13.審計工作底稿可以由非審計人員編制。（）

參考答案：×

14.內(nèi)部控制應當具有獨立性。（）

參考答案：×

15.審計意見可以由非審計人員編制。（）

參考答案：×

四、簡答題（每題10分，共25分）

16.簡述審計抽樣在審計過程中的作用。

答案：審計抽樣在審計過程中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）提高審計效率：通過抽樣，審計人員可以減少對大量數(shù)據(jù)的詳細審查，從而提高審計效率。

（2）降低審計成本：抽樣可以減少審計人員的工作量，降低審計成本。

（3）評估重大錯報風險：通過抽樣，審計人員可以評估被審計單位財務報表中可能存在的重大錯報風險。

（4）支持審計意見：抽樣結果可以作為審計人員形成審計意見的重要依據(jù)。

17.簡述內(nèi)部控制審計的步驟。

答案：內(nèi)部控制審計的步驟主要包括以下幾步：

（1）了解內(nèi)部控制環(huán)境：審計人員需要了解被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境，包括組織結構、管理風格、企業(yè)文化等。

（2）評估內(nèi)部控制設計：審計人員需要評估被審計單位內(nèi)部控制的設計是否合理、有效。

（3）測試內(nèi)部控制運行：審計人員需要測試內(nèi)部控制在實際運行中的有效性。

（4）識別內(nèi)部控制缺陷：審計人員需要識別內(nèi)部控制中存在的缺陷，并提出改進建議。

（5）形成審計意見：審計人員根據(jù)內(nèi)部控制審計的結果，形成對被審計單位內(nèi)部控制有效性的審計意見。

18.簡述審計報告的基本要素。

答案：審計報告的基本要素包括：

（1）標題：明確表明報告的性質(zhì)，如“審計報告”。

（2）收件人：指明報告的接收人，如“XX公司董事會”。

（3）引言：說明審計的目的、范圍和依據(jù)。

（4）管理層對財務報表的責任：說明管理層對財務報表的編制和披露負責。

（5）注冊會計師的責任：說明注冊會計師的審計責任。

（6）審計意見：包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。

（7）注冊會計師的簽名和蓋章：表明審計報告的真實性和有效性。

（8）報告日期：表明審計報告的出具日期。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何運用職業(yè)判斷以降低審計風險。

答案：注冊會計師在審計過程中運用職業(yè)判斷是降低審計風險的關鍵環(huán)節(jié)。以下是在審計過程中運用職業(yè)判斷的幾個關鍵方面：

1.理解被審計單位及其環(huán)境：注冊會計師需要深入了解被審計單位的業(yè)務模式、行業(yè)特點、法律法規(guī)環(huán)境以及內(nèi)部控制體系，以便更好地識別和評估重大錯報風險。

2.評估重大錯報風險：注冊會計師應運用職業(yè)判斷來識別和評估財務報表中可能存在的重大錯報風險。這包括分析財務數(shù)據(jù)、交易和流程，以及考慮被審計單位的具體情況。

3.設計和實施審計程序：根據(jù)對重大錯報風險的評估，注冊會計師需要設計相應的審計程序。在實施這些程序時，職業(yè)判斷用于確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

4.評價審計發(fā)現(xiàn)：在收集審計證據(jù)后，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷來評價這些證據(jù)的充分性和適當性，并據(jù)此形成審計意見。

5.評估審計證據(jù)的可靠性：注冊會計師在評估審計證據(jù)時，需要考慮證據(jù)的來源、可靠性、相關性以及與審計目標的相關性。

6.形成審計意見：在綜合所有審計證據(jù)和職業(yè)判斷的基礎上，注冊會計師需要形成對財務報表的審計意見。這一過程中，職業(yè)判斷用于確定財務報表是否公允反映了被審計單位的財務狀況和經(jīng)營成果。

7.識別和應對復雜情況：在審計過程中，可能會遇到復雜的交易、會計估計和披露問題。注冊會計師需要運用專業(yè)知識和經(jīng)驗，結合職業(yè)判斷，處理這些復雜情況。

8.保持獨立性和客觀性：注冊會計師在審計過程中應保持獨立性和客觀性，不受被審計單位或其他外部因素的影響，以確保職業(yè)判斷的公正性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A.概率抽樣適用于所有審計業(yè)務

解析思路：概率抽樣是一種基于數(shù)學原理的抽樣方法，適用于所有審計業(yè)務，因為它能夠提供對總體特征的準確估計。

2.D.審計證據(jù)應當具有相關性，但不一定具有可靠性

解析思路：審計證據(jù)必須同時具備可靠性和相關性，因為只有可靠且相關的證據(jù)才能支持審計人員的結論。

3.B.審計工作底稿應當真實、完整、準確

解析思路：審計工作底稿是審計工作的記錄，其真實性、完整性和準確性對于保證審計質(zhì)量至關重要。

4.D.內(nèi)部控制應當具有獨立性

解析思路：內(nèi)部控制的設計和運行應當獨立于管理層，以確保其有效性和客觀性。

5.A.審計報告是審計人員對被審計單位財務報表的審計意見

解析思路：審計報告的核心內(nèi)容是審計人員的審計意見，即對被審計單位財務報表的總體評價。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：審計程序的設計和實施應當具有針對性、獨立性、完整性和有效性。

7.ABCD

解析思路：審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險，且與審計證據(jù)的充分性和可靠性以及審計人員的專業(yè)判斷相關。

8.ABCD

解析思路：審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，每種意見都反映了審計人員對財務報表的不同評價。

9.ABCD

解析思路：審計質(zhì)量控制旨在保證審計質(zhì)量，包括內(nèi)部審計和外部審計，且應具有針對性、獨立性和有效性。

10.ABCD

解析思路：審計職業(yè)道德包括誠實、公正、客觀、專業(yè)、保密等原則，與審計人員的職業(yè)判斷和專業(yè)能力相關。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.×

解析思路：審計抽樣方法并非適用于所有審計業(yè)務，某些情況下可能需要使用非概率抽樣。