審計理論與實務(wù)考試習(xí)題集及答案解析

審計理論與實務(wù)考試習(xí)題集及答案解析

L審計人員對被審計單位銀行存款進行實質(zhì)性測試時，可采用的審計

程序有（）o

A.抽查銀行存款付款憑證

B.函證銀行存款余額

C.檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查不相容職務(wù)是否分離

E.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)是否及時入賬

【答案】:A|B|C|E

【解析】：

銀行存款的實質(zhì)性審查包括:①審核銀行存款日記賬記錄,包括:a.核

對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；b.依次驗算其加總額的正

確性；c.抽查銀行存款重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性；d.抽查與銀行存

款有關(guān)的往來賬戶；e.函證銀行存款余額。②分析銀行存款中定期

存款占全部存款的比例。③檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額調(diào)

節(jié)表。④檢查、函證銀行存款余額。⑤核實貨幣資金收支的截止期。

D項屬于內(nèi)部控制測試。

2.下列各項中，超出審計機關(guān)權(quán)限的是（）o[2010年中級真題]

A.要求被審計單位提供財務(wù)報表

B.要求被審計單位提供在金融機構(gòu)開立賬戶的情況

C.制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為

D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收

支規(guī)定

【答案】：D

【解析】：

根據(jù)《審計法》和有關(guān)政策制度規(guī)定，審計機關(guān)的權(quán)限包括：①有權(quán)

要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供與財政收支或者財務(wù)收支

有關(guān)的資料；②進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計

賬簿、財務(wù)會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子

數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他有關(guān)的資料和資產(chǎn)；③有權(quán)就審計事項的有關(guān)

問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料；④審計機關(guān)

進行審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會

計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資

料；⑤認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收

支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；

有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處

理；⑥對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向?qū)?/p>

計對象核實有關(guān)情況的，審計對象應(yīng)當(dāng)予以配合；⑦履行審計監(jiān)督職

責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。D項，審計機關(guān)

只能建議有關(guān)部門糾正，沒有廢止的權(quán)限。

3.評審內(nèi)部控制時，認(rèn)為被審計單位以下職務(wù)應(yīng)分離的有（）o

A.登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬

B.登記銀行存款日記賬與核對銀行賬

C.登記銀行存款日記賬與保管支票

D.保管支票與保管印章

E.登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬與登記總分類賬

【答案】：B|D|E

【解析】：

貨幣資金業(yè)務(wù)中的取責(zé)分工包括：①采購、銷售、工資薪酬、其他零

星收支與財會部門應(yīng)相互獨立；②收入單據(jù)的開具與審核應(yīng)相互獨

標(biāo)桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直

領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種

評價方法；D項，價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所

得到的價值，目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功

能。

5.社會審計實施階段的主要工作有（）。

A.編制審計方案

B.對內(nèi)部控制進行測試

C.對內(nèi)部控制進行初步調(diào)查

D.征求被審計單位對審計報告的意見

E.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試

【答案】:B|E

【解析】：

實施階段的主要工作包括：①識別和評估重大錯報風(fēng)險；②對內(nèi)部控

制進行內(nèi)部控制測試；③對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試；④重新確

定重要性水平。

.下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表審查內(nèi)容的有（年初級真

6）o[2011

A.會計原則的遵循情況

B.報表編制方法的合規(guī)性

C.所得才兌會計處理的正確性

D.報表所列主要指標(biāo)的可信性

E.營業(yè)外支出的合規(guī)性

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

資產(chǎn)負(fù)債表的審查內(nèi)容包括：①復(fù)查和評價審計證據(jù)；②檢查會計原

則的遵循性；③報表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查；④所得稅

會計處理的審查；⑤報表所列主要指標(biāo)可信性的審查；⑥資產(chǎn)負(fù)債表

及其附注披露正確性的審查；⑦資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的審查。E項，

營'業(yè)外支出的合規(guī)性屬于利潤表和所有者權(quán)益變動表的審查內(nèi)容。

7.下列關(guān)于制度基礎(chǔ)審計的說法正確的有（）。

A.制度基礎(chǔ)審計的運用在提高審計質(zhì)量和效率的同時，也間接地促進

了被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷完善

B.由于不同被審計單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評價缺少統(tǒng)一

的標(biāo)準(zhǔn)

C.內(nèi)部控制所依賴的程度與實質(zhì)性測試所需要的檢查工作之間缺乏

量化關(guān)系模式

D.制度基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價

E.審計人員需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、會計報表

等進行逐項審查

【答案】：A|B|C

【解析】：

制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制

評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)

果形成審計意見和結(jié)論。D項，風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計立足于對審計

風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價；E項，賬目基礎(chǔ)審計需要運用詳細審計

方法，對大量的憑證、賬目、會計報表等進行逐項審查。

8.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，持有的部門有（）。

A.生產(chǎn)計劃部門

B.生產(chǎn)部門

C.財會部門

D.倉庫

E.技術(shù)部門

【答案】：B|C|D

【解析】：

領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，倉庫發(fā)料后登記材料明細賬留用一聯(lián)，領(lǐng)料單

位保存一聯(lián)，財會部門進行材料收發(fā)核算、成本計算使用一聯(lián)。

9.下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有（）。

A.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單.、驗收單的一致

性

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

D項，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立分級采購批準(zhǔn)制度，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能

提出采購申請。采購申請要經(jīng)過獨立于采購和使用部門以外的被授權(quán)

人的批準(zhǔn)，以防止采購部門購入過量或不必要的商品，或者為取得回

扣等個人私利而犧牲企業(yè)利益。

10似下項目可以作為外幣業(yè)務(wù)審計目標(biāo)的有（）。

A.各項核算是否符合制度規(guī)定

B.證實外幣金額的正確性

C.外幣交易事項的合法性

D.外幣分類的合法性

E.匯兌損益計算的正確性

【答案】:A|C|E

【解析】：

外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金的審計目標(biāo)包括：①證實外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)

務(wù)資金余額的真實性和所有權(quán)；②證實外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金余額

的完整性；③證實外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金收付業(yè)務(wù)的合法性；④證

實外幣計價的正確性；⑤證實外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金分類的正確

性、過賬和匯總的正確性。

11.下列關(guān)于國家審計工作方案和審計實施方案的表述，正確的有

()。

A.審計工作方案由審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制

B.審計實施方案應(yīng)在審計前下達到審計項目實施單位

C.根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以對審計工作方案內(nèi)容進行調(diào)

整

D.審計組人員及其分工發(fā)生重大變化時需調(diào)整審計實施方案

E.審計工作方案一般依據(jù)審計實施方案編制

【答案】:A|C|D

【解析】：

B項，審計工作方案應(yīng)當(dāng)在年度審計項目計劃確定的實施審計起始時

間之前，下達到審計項目實施單位。E項，根據(jù)審計實施過程中情況

的變化，審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門可以申請對審計工作方案的內(nèi)容進行調(diào)

整，并按審計機關(guān)規(guī)定的程序報批，但審計工作方案并不是依據(jù)審計

實施方案編制。

12.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法表述正確的有()。

A.審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)

B.審計工作的質(zhì)量取決于審計證據(jù)的質(zhì)量

C.審計證據(jù)是行政訴訟的佐證資料

D.審計任務(wù)的完成在很大程度上取決于審計取證工作是否成功

E.審計意見或?qū)徲嫑Q定都必須有充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

審計工作的質(zhì)量取決于審計證據(jù)的質(zhì)量，審計任務(wù)的完成在很大程度

上取決于審計取證工作是否成功。審計證據(jù)的作用包括：①審計證據(jù)

是評價審計事項的事實根據(jù)；②審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計

決定的基礎(chǔ)。C項，審計證據(jù)不用于行政訴訟。

13,下列關(guān)于審計取證方法的說法中，正確的有()。

A.逆查法是審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相

反的方法

B.當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制比較薄弱時，可以考慮采用詳查法

C.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

D.詢問通常是在運用其他取證方法發(fā)現(xiàn)疑點和問題之前使用

E.重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于重新操作方法

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

D項，詢問通常是在運用其他取證方法發(fā)現(xiàn)疑點和問題之后使用。

14.社會審計組織接受委托執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中，對委托人示意作不實或

者不當(dāng)證明的，（）。

A.必須接受其要求出具報告

B.有權(quán)拒絕出具有關(guān)報告

C.應(yīng)立即向相關(guān)執(zhí)法部門舉報

D.應(yīng)立即向中國注冊會計師協(xié)會舉報

【答案】：B

【解析】：

《中華人民共和國注冊會計師法》第二十條規(guī)定：“注冊會計師執(zhí)行

審計業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告：①委托人

示意其作不實或者不當(dāng)證明的；②委托人故意不提供有關(guān)會計資料和

文件的；③因委托人有其他不合理要求，致使注冊會計師出具的報告

不能對財務(wù)會計的重要事項作出正確表述的J

15.財務(wù)審計中，與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)包括（）o

A.權(quán)利和義務(wù)

B.效益性

C.計價和分?jǐn)?/p>

D.完整性

E.公允性

【答案】:A|C|D

【解析】：

與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)包括：①存在；②權(quán)利和義務(wù)；③完

整性；④計價和分?jǐn)偂?/p>

16.對預(yù)收賬款審查的程序包括()。

A.檢查原始憑證，判斷預(yù)收賬款真實性

B.函證債權(quán)人

C.取得或編制預(yù)收賬款明細表

D.檢查長期掛賬的預(yù)收賬款

E.審查預(yù)收賬款的管理

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

預(yù)收賬款的審查程序包括：①取得或編制預(yù)收賬款明細表；②檢查已

轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款；③抽查有關(guān)憑證；④函證預(yù)收賬款；⑤檢查長期掛

賬的預(yù)收賬款；⑥審查預(yù)收賬款在財務(wù)報表上反映的正確性。E項，

審查預(yù)收賬款的管理屬于控制測試內(nèi)容，不屬于實質(zhì)性程序范疇。

17.貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險包括

()。

A.銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤

B.被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易

C.被審計單位以各種理由不配合審計人員實施銀行函證

D.被審計單位未按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定對貨幣資金作出恰當(dāng)披露

E.被審計單位會計人員按期核對銀行存款三記賬和銀行存款對賬單

【答案】：A|B|D

【解析】：

貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險可能包

括：①被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導(dǎo)致銀行存

款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯報風(fēng)險；②被審計單位存在

大額的外幣交易和余額，可能存在外幣交易或余額未被準(zhǔn)確記錄的風(fēng)

險；③銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤；④被審計單位可

能存在未能按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定對貨幣資金做出恰當(dāng)披露的風(fēng)險。

C項，屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險；E項，內(nèi)部控制健全，不

屬于重大錯報風(fēng)險。

18.確定審計立卷主休的原則是（）。

A.審計組立卷

B.審計機構(gòu)檔案部門立卷

C.誰立項，誰立卷

D.審計組主管部門立卷

【答案】：A

【解析】：

審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負(fù)責(zé)制，審計組組長應(yīng)當(dāng)確定

立卷人，立卷人應(yīng)當(dāng)及時收集審計項目的文件材料，并在審計項目終

結(jié)后立卷歸檔。審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機構(gòu)逐案單獨立卷歸

檔。

19,下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（）。［2011年初級真題］

A.函證的往來信件

B.詢問情況記錄

C.存貨盤點記錄

D.內(nèi)部控制狀況

【答案】：D

【解析】：

審計證據(jù)按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或

電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產(chǎn)

生影響的各種環(huán)境狀況。例如，被審計單位的地理位置、內(nèi)部控制狀

況、管理狀況、管理人員的素質(zhì)、國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢等。AC兩項

屬于書面證據(jù)；B項屬于口頭證據(jù)。

20.下列選項中，不屬于審計質(zhì)量控制措施的是（）o

A.對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)

B.制定切實可行的審計工作方案

C.對審計工作底稿開展分級復(fù)核

D.對所有的審計事項均采用抽查法

【答案】：D

【解析】：

我國審計質(zhì)量控制措施包括：①對人員素質(zhì)的控制；②對審計作業(yè)過

程的控制；③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。A項屬于對人員素質(zhì)的控制;

BC兩項屬于對審計作業(yè)過程的控制；D項，對所有的審計事項不能

均采用抽查法，有些審計事項必須采用詳查法。

21.下列各項，屬于我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系的有（）。

A.內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則

B.內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則

C.內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

D.獨立審計準(zhǔn)則

E.通用審計準(zhǔn)則

【答案】：A|B|C

【解析】：

中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

和22個內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則組成。

22.下列各項中，可以選作審計標(biāo)準(zhǔn)的是（）。［2009年初級真題］

A.國家審計準(zhǔn)則

B.社會審計準(zhǔn)則

C.內(nèi)部審計準(zhǔn)則

D.企業(yè)會計準(zhǔn)則

【答案】：D

【解析】：

審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況的過程中，通常選擇的

審計標(biāo)準(zhǔn)包括：①法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；②國家有關(guān)

方針和政策；③會計準(zhǔn)則和會計制度；④國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；⑤

預(yù)算、計劃和合同；⑥被審計單位的管理制度和績效目標(biāo)；⑦被審計

單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績；⑧公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實務(wù)；⑨專

業(yè)機構(gòu)或?qū)＜业囊庖?；⑩其他?biāo)準(zhǔn)。ABC三項均屬于審計準(zhǔn)則。

23.審查某企業(yè)應(yīng)付賬款項目，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估

價入庫的采購商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、

數(shù)量及金額計算等憑證，審計人員應(yīng)采取的措施是（）o

A.認(rèn)可被審計單位的處理

B.取得估價入庫的詳細資料

C.作為虛假事項處理

D,不必過問

【答案】：B

【解析】：

ACD三項，現(xiàn)階段所獲取的審計證據(jù)不充分恰當(dāng)，既不能直接認(rèn)可被

審計單位的處理或者不過問，也不能直接當(dāng)做虛假事項，要進一步獲

取更具說服力的審計證據(jù)再做判斷。

24.以下屬于應(yīng)收賬款實質(zhì)性審查程序的有（）。

A.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

B.函證應(yīng)收賬款

C.檢查應(yīng)收賬款不相容職務(wù)的劃分

D.審查壞賬準(zhǔn)備的提取

E.審查銷售折扣比例的合理性

【答案】：A|B|D

【解析】：

C項屬于應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制測試程序；E項屬于營業(yè)收入的實質(zhì)性

審查程序。

.審計人員對合并財務(wù)報表進行審查時，應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有（

25）o

A.合并財務(wù)報表的合并范圍審查

B.合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查

C.合并財務(wù)報表編制格式正確性的審查

D.合并財務(wù)報表附注的審查

E.對合并各方進行函證

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

對合并財務(wù)報表進行審查時，應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容包括：①合并財務(wù)報表

的合并范圍審查；②重視對個別財務(wù)報表的審計；③合并工作底稿和

抵銷分錄編制的審查；④合并財務(wù)報表編制格式正確性的審查；⑤合

并財務(wù)報表所列指標(biāo)可信性的審查；⑥合并報表附注披露的審查。

26.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)編制年度審計項目計劃時應(yīng)作為

必選項目的有（）o[2011年初級真題]

A.群眾舉報的項目

B.被審計單位要求進行審計的項目

C.法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項目

D.上級審計機關(guān)安排或授權(quán)的審計項目

E.本級政府行政首長要求審計的項目

【答案】：C|D|E

【解析】：

審計項目計劃，是指審計機關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目

預(yù)先做出的統(tǒng)一安排。審計機關(guān)必須納入項目計劃的項目主要包括：

①法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項目；②本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)

導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目；③上級審計機關(guān)安排或者授權(quán)的審計項目。

27.審計人員應(yīng)關(guān)注的財務(wù)報表舞弊關(guān)鍵信號包括（）。

A.年末或季末收入大量增長

B.銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明

C.毛利率異常增長或其他異常變化

D.年末之后銷售政策變化

E.應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

審計人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵信號包括：①年末或季末收入大量增長；②銷

售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明；③毛利率異常增長可能是

由于生產(chǎn)能力提高或其他異常變化；④年末之后銷售退回增加意味著

產(chǎn)品質(zhì)量問題、單邊銷售合同或銷售途徑阻塞；⑤應(yīng)收賬款回收天數(shù)

的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平；⑥存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加；⑦財務(wù)

杠桿顯著變化；⑧現(xiàn)金流量或流動性問題；⑨非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的顯著

變化。

28.為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期

間是（）。［2008年中級真題］

A.決算日后任意一天

B.決算日當(dāng)天

C.整個審計期間

D.決算日前后數(shù)天

【答案】：D

【解析】：

會計報表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到

或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的事項。銀行存款收付的

截止期不正確，直接影響會計報表所列示的銀行存款余額的正確性。

為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)

生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查。

29.審計人員對“稅金及附加”進行實質(zhì)性審查時，可采取的審計程

序有（）o

A.審查確定所列稅種和計稅依據(jù)是否符合稅法規(guī)定

B.根據(jù)審定的營業(yè)收入計算本期應(yīng)納各項稅額，并與賬面記錄相核對

C.復(fù)核各項稅費與對應(yīng)的應(yīng)交稅費各項目間勾稽關(guān)系是否正常

D.審查企業(yè)印花稅的計算及賬務(wù)處理是否正確

E.確定稅金及附加在利潤表上列示的正確性

【答案】:A|B|C|E

【解析】：

審計人員對“稅金及附加”進行審查時，可采取的審計程序有：①取

得或編制稅金及附加明細表，復(fù)核加計其正確性，并與報表、總賬、

明細賬核對相符；②確定被審計單位的納稅范圍與稅種是否符合稅法

規(guī)定。③根據(jù)審定的營業(yè)收入，按規(guī)定的稅率，分項計算、復(fù)核本期

應(yīng)交納的消費稅、資源稅、城建稅、教育費附加等項目，檢查其是否

與本期應(yīng)納稅額相一致。④復(fù)核各項稅費與應(yīng)交稅費各項目的鉤稽關(guān)

系是否正常。⑤確定稅金及附加在利潤表上列示的正確性。D項，企

業(yè)的印花稅不屬于“稅金及附加”科目。

30.對應(yīng)收賬款余額變動合理性進行分析，主要的方法有（）。

A.將本期應(yīng)收賬款余額與上年比較

B.將本期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標(biāo)比較

C.將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款的比率與上年該指標(biāo)比較

D.將不同期間速動比率比較

E.將不同期間流動比率比較

【答案】：A|B|C

【解析】：

審計人員運用分析方法，分析應(yīng)收賬款、營業(yè)收入的變動，驗證其是

否合理。具體做法包括：①分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（賒銷額與平均應(yīng)收

賬款凈額的比率）或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、每個主要客戶的平均余額、

應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的百分比、應(yīng)收賬款賬齡、壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款

的百分比、壞賬損失占賒銷凈額的百分比；②將本期應(yīng)收賬款的余額

與上年度相比，了解其變動趨勢；③將本期期末應(yīng)收賬款占本期銷售

額的比例，與上年度期末應(yīng)收賬款占上年度銷售額的比率相比較；④

將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款金額的比率與上年相比。通過分

析比較，根據(jù)其比率及其趨勢變化，從中找出不符合正常規(guī)律變動的

情況，從而抓住進一步審核的重點。

31.下列方法中，不屬于變量抽樣法的是（）。

A.單位均值估計法

B.差異估計法

C.比率估計法

D.分層選樣法

【答案】：D

【解析】：

變量抽樣法的基本方法：①單位均值估計法；②差異估計法；③比率

估計法。

32.審計人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關(guān)業(yè)務(wù)及費用開支等，核實營業(yè)

收入的（）o

A.賬務(wù)處理是否正確

B.銷售折讓合理性

C.截止期

D.完整性

【答案】：D

【解析】：

審計人員通常運用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性，通過比

較分析和存貨監(jiān)盤，審計人員可獲得被審計單位營業(yè)收入在整體上是

否合理的證據(jù)，對于一些異?；蛴兄卮蟛町惖捻椖?，確定進一步審查

的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃

分不當(dāng)?shù)惹闆r。

33.審計的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為（）。

A.經(jīng)濟監(jiān)督

B.財政財務(wù)收支審查

C.會計檢查

D.獨立性經(jīng)濟監(jiān)督

【答案】：D

【解析】：

在我國，經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)

督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了

審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行，其監(jiān)督職能都是從

其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進行的

監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機構(gòu)、專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督。

34.2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務(wù)收支進行了審計。

有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對該公司設(shè)備采購的內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

（1）設(shè)備使用部門提出采購申請后，由采購部門負(fù)責(zé)審批；

（2）設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨立：

（3）采購的設(shè)備到貨后，由財會部門負(fù)責(zé)驗收；

（4）由應(yīng)付款項記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。

2.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤。

3.2008年2月，該公司接受社會捐贈設(shè)備A,同月將其以經(jīng)營租賃

方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。

4.審計人員查驗了2008年新增的3臺設(shè)備的所有權(quán)。

5.2008年6月，該公司對生產(chǎn)線C進行改擴建，有關(guān)情況如下：

（1）生產(chǎn)線C改擴建前賬面凈值1000萬元；

（2）改擴建發(fā)生變價收入10萬元；

（3）改擴建過程中，共支付工程款200萬元；

（4）改擴建期間，試運行取得稅后收入為20萬元；

（5）改擴建完工后，該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價值為1200萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。［2009年初級真題］

⑴“資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的有（）。

A.設(shè)備使用部門提出采購申請后，由采購部門負(fù)責(zé)審批

B.設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨立

C.采購的設(shè)備到貨后，由財會部門負(fù)責(zé)驗收

D.由應(yīng)付款項記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票

【答案】：A|C|D

【解析】：

A項，提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請應(yīng)相互獨立，以便加強對采購的

控制；C項，驗收部門與財會部門應(yīng)相互獨立，以保證按真實收到的

商品數(shù)額登記入賬；D項，應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券

和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項記錄的真實性、正確性。

(2)針對“資料2”，下列提法正確的有()。

A.對需安裝才能使用的設(shè)備，可以在小范圍抽查驗證

B.監(jiān)盤能證明固定資產(chǎn)的真實性

C.對因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補記入賬

D.對盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進行必要的賬務(wù)處理

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

A項，一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn)，可以重點抽查驗

證；對安裝使用設(shè)備，可以在小范圍抽查驗證；對可移動的固定資產(chǎn),

需在較大范圍內(nèi)抽查驗證。B項，法律意義上歸屬于企業(yè)的各項固定

資產(chǎn)是否確實存在，需通過監(jiān)盤加以證實。CD兩項，監(jiān)盤后，對于

盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進行深入的調(diào)查，如發(fā)現(xiàn)因憑證手續(xù)不全所造

成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補記入賬，對盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進行必

要的賬務(wù)處理。

⑶針對“資料3”，該公司的做法對2008年度財務(wù)報表造成影響的項

目有（）o

A,固定資產(chǎn)原值

B.累計折舊

C.營業(yè)利潤

D.應(yīng)付賬款

【答案】:A|B|C

【解析】：

該公司接受社會捐贈設(shè)備A時的賬務(wù)處理應(yīng)為:

該公司將設(shè)備對外出租收取租金的賬務(wù)處理應(yīng)為:

該公司對設(shè)備計提折舊的賬務(wù)處理應(yīng)為：

可見乙公司不做賬務(wù)處理會影響固定資產(chǎn)原值、累計折舊、其他業(yè)務(wù)

收入和其他業(yè)務(wù)成本等科目，其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本進而會影

響營業(yè)利潤。

⑷針對“資料4”，審計人員收集的下列文件中能證明新增設(shè)備所有

權(quán)的有（）。

A.購貨合同

B.購貨發(fā)票

C.固定資產(chǎn)維修記錄

D.固定資產(chǎn)明細賬

【答案】：A|B

【解析】：

對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)

證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。CD

兩項不能證明新增設(shè)備的所有權(quán)。

⑸針對“資料5”,審計人員認(rèn)為該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價值（）。

A.正確

B.不正確，虛增110萬元

C.不正確，虛增10萬元

D.不正確，虛增30萬元

【答案】：D

【解析】：

企業(yè)建造固定資產(chǎn)在試運轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后應(yīng)抵減

建造固定資產(chǎn)的開支，其凈支出為建造固定資產(chǎn)的成本。生產(chǎn)線C的

入賬價值=1000—10+200-20=1170（萬元），故虛增金額=1200

-1170=30（萬元）。

35.國家審計機關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地

方、部門、單位進行專項審計調(diào)查，并將審計調(diào)查結(jié)果報告給（）。

A.法院

B.本級人民政府

C.上一級審計機關(guān)

D.檢察院

E.財政部

【答案】：B|C

【解析】：

準(zhǔn)則對專題報告和綜合報告進行了規(guī)范，規(guī)定了可以采用專題報告、

審計信息等方式向本級政府和上一級審計機關(guān)報告的事項范圍，明確

了可以編制審計綜合報告的情形和審計綜合報告、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果

的報送對象，以及審計機關(guān)在起草、報送審計結(jié)果報告和審計工作報

告等方面的要求。

36.2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務(wù)收支情況進行了審

計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到:

（1）倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單;

（2）采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)匯購單，送交供應(yīng)商；

（3）倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收：

（4）出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬。

2.該公司根據(jù)審計人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細表，審計人員對

該明細表進行了審核。

3.審計人員在審核應(yīng)付賬款明細表時，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達4年，金

額150萬元的應(yīng)付賬款。審計人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱

憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實性。

4.該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細表反映有貸

方余額的明細科目數(shù)量為30個，貸方余額合計為4000萬元；有借方

余額的明細科目數(shù)量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務(wù)

報表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬元。

5.審計人員了解到，2010年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求持續(xù)

下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材

料采購的數(shù)量。但審計人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額

卻比上年增加了

15%o

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。［2011年中級真題］

（1）“資料中，違反內(nèi)部控制要求的有（）。

A.倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單

B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商

C.倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收

D.出納人員登記銀行存款H記賬和應(yīng)付賬款明細賬

【答案】:C|D

【解析】：

C項，由驗收部門檢查收到的商品是否與訂購單上的項目一致，進行

計數(shù)、稱量、測量、化驗來驗證外購商品或勞務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量，驗收

合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號的驗收單，其中一聯(lián)交倉庫或其他請

購部門作為入賬憑證。D項，應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證

券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項記錄的真實性、正確性。應(yīng)由出納員

根據(jù)簽發(fā)的支票登記銀行存款日記賬，會計人員登記應(yīng)付款項明細

賬。

(2)“資料2”中，屬于對應(yīng)付賬款明細表的審核內(nèi)容有()。

A.審核明細表的金額計算是否正確

B.審核明細表與總賬和明細賬是否一致

C.審核有無其他流動負(fù)債項目記入明細表

D.審核有無過期未付的應(yīng)付賬款

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

如果應(yīng)付款項明細表由被審計單位編制，審計人員應(yīng)對以下內(nèi)容進行

審核：①審核應(yīng)付款項明細表的數(shù)字計算是否正確并已和總分類賬相

互調(diào)節(jié)，查明二者是否相符，如果不符應(yīng)查明原因。②審核應(yīng)付款項

明細表上應(yīng)付款項的分類是否正確，有無不應(yīng)記入的負(fù)債記錄在應(yīng)付

款項賬戶。③審核應(yīng)付款項明細表上有無過期未付的債務(wù)。發(fā)現(xiàn)存在

此類事項，應(yīng)查明原因。④審計人員將編制的或?qū)徍藷o誤的應(yīng)付款項

明細表與會計報表上應(yīng)付款項的數(shù)額核對，驗證會計報表上應(yīng)付款項

與其明細記錄的一致性。如果二者不符，應(yīng)查明原因。

⑶針對“資料3”，審計人員應(yīng)當(dāng)進一步采取的措施是（）。

A.向債權(quán)人函證

B.直接認(rèn)定賬實不符

C.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營'業(yè)外收入

D.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積

【答案】：A

【解析】：

如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項

金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻

繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，有必要進行函證。本題

中，該項應(yīng)付賬款欠款時間較長，涉及金額較大，審計人員應(yīng)向債權(quán)

人函證。

⑷針對“資料4”，如果不考慮其他情況，審計人員認(rèn)為該公司的做

法對財務(wù)報表造成的影響有（）。

A.少列報應(yīng)付賬款300萬元

B.少列報預(yù)付款項300萬元

C.少列報預(yù)收款項300萬元

D.少列報應(yīng)收賬款300萬元

【答案】：A|B

【解析】：

應(yīng)付賬款項目金額應(yīng)為應(yīng)付賬款明細科目的貸方合計金額，應(yīng)付賬款

明細科目的借方合計金額應(yīng)歸入預(yù)付賬款項目。應(yīng)付賬款明細表反映

有貸方余額的明細科目數(shù)量為30個，貸方余額合計為4000萬元，即

應(yīng)付賬款為4000萬元；有借方余額的明細科目數(shù)量為4個，借方余

額合計為300萬元，即預(yù)付款項300萬元c則該公司少列報應(yīng)付賬款

=4000-3700=300（萬元），少列報預(yù)付賬款300萬元。

⑸針對“資料5”中應(yīng)付賬款余額比上年有所增加的情況，審計人員

分析可能存在的原因有（）。

A.該公司流動資金周轉(zhuǎn)困難

B.未能及時記錄相關(guān)采購業(yè)務(wù)

C.部分應(yīng)付賬款未經(jīng)審批即進行支付

D.應(yīng)記作其他流動負(fù)債的項目被記入應(yīng)付賬款

【答案】：A|D

【解析】：

A項，由于產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降，訂單大幅減少，公司的流動資金

周轉(zhuǎn)能力下降；D項，也有可能是錯將其他的流動負(fù)債計入應(yīng)付賬款。

37.針對現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，需采用一些專門的審計方法。其

中不包括（）o

A.檢查核對法

B.分析性復(fù)核法

C.金額驗證法

D.審閱法

【答案】：D

【解析】：

現(xiàn)金流量表的審計方法包括：①檢查核對法。使用這種方法的目的是

驗證報表資料來源的可靠性。②分析法。它包含趨勢分析法和比率分

析法兩種具體方法。③金額驗證法。驗證的方法包括檢查被審計單位

的有關(guān)會計賬戶資料和利用公式進行計算。

38.抽查現(xiàn)金日記賬記錄時，檢查摘要欄一般是為了檢查（）。

A.現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確

B.有無坐支現(xiàn)象

C.有無超過規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)象

D.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

【答案】：D

【解析】：

審計人員通過檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，

有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍。對于摘要欄記錄不清的、違反有關(guān)規(guī)定的、

將應(yīng)通過銀行進行轉(zhuǎn)賬而采用了現(xiàn)金結(jié)算的收支業(yè)務(wù)，做出進一步追

查。

39.下列各項中，屬于合并財務(wù)報表編制所特有的控制是（）。

A.結(jié)賬控制

B.對賬控制

C.審核控制

D.抵銷分錄控制

【答案】：D

【解析】：

合并會計報表編制要設(shè)置與編制合并會計報表有關(guān)的專門賬戶控制、

抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。

40.監(jiān)督盤點存貨過程中，審計人員采取的措施有（）o

A.參與盤點計劃制訂

B.抽查盤點記錄

C.現(xiàn)場盤點

D.驗證明細賬

E.查驗存貨質(zhì)量

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

C項，審計人員的職責(zé)是監(jiān)督被審計單位盤點，而不是親自盤點。

41.根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施

條例》的規(guī)定，各級地方審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況進行審計后，

應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果報告提交給（）。［2008年中級真題］

A.本級人民政府

B.本級人大

C.本級人大常委會

D.上一級審計機關(guān)

E.全國人大常委會

【答案】：A|D

【解析】：

地方各級審計機關(guān)分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)

長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支

情況進行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提交審計結(jié)果

報告。

42.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是（）。［2011年初級真題］

A.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)

B.審計準(zhǔn)則是評價被審計單位的標(biāo)準(zhǔn)

C.審計準(zhǔn)則是明確審計責(zé)任的依據(jù)

D.審計準(zhǔn)則是審計組織與社會進行溝通的媒介

【答案】：B

【解析】：

審計準(zhǔn)則的作用主要包括：①審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)；

②審計準(zhǔn)則是明確審計責(zé)任的依據(jù)；③審計準(zhǔn)則是審計組織與社會進

行溝通的媒介；④審計準(zhǔn)則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。

43.下列有關(guān)審計作用的表述中，正確的有（）。［2008年初級真題］

A.國家審計可以促進宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

B.內(nèi)部審計可以促進本單位加強管理和提高效益

C.社會審計可以確保被審計單位財務(wù)信息真實可靠

D.國家審計和內(nèi)部審計的作用是完全相同的

E.因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的具

體作用有所不同

【答案】：A|B|E

【解析】：

國家審計的作用包括：①促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展；②促進全面深化改革;

③促進權(quán)力規(guī)范運行；④促進反腐倡廉。內(nèi)部審計的作用包括：①促

進組織合法經(jīng)營和運行；②促進組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理；③促

進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標(biāo)。社會審計的作用包括：①提高財務(wù)信息

的質(zhì)量，維護市場經(jīng)濟秩序；②促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)

營管理水平。

44.審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅

前作了扣除，其中正確的是（）。

A.稅收滯納金

B.向下屬公司的捐贈

C.非法經(jīng)營的罰款支出

D.占年度利潤總額2%的公益性捐贈

【答案】：D

【解析】：

ABC三項，對于在會計處理中計入營業(yè)外支出的違法經(jīng)營的罰款支

出、被沒收財物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益救

濟性捐贈、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出等，未按稅法規(guī)定核算的在計

算納稅所得時應(yīng)予調(diào)增。D項，當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐

贈支出不超過當(dāng)年年度利潤總額12%的部分允許在稅前扣除。

45.如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規(guī)律性，則下列選樣

方法選擇的樣本最不具有代表性的是（）o

A.簡單隨機選樣法

B.系統(tǒng)選樣法

C.分層選樣法

D.判斷選樣法

【答案】：B

【解析】：

系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時，審計人員首先計算

抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為

開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。它具有簡便易行

的特點，但只有在息體的特征隨機分布于總體中時，選擇的樣本才具

有代表性。如果測試的特征在總體內(nèi)的分布具有某種規(guī)律性，則選擇

的樣本的代表性就可能較差。

46.確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是（）o

A.實地觀察法

B.證據(jù)檢查法

C.經(jīng)驗估計法

D.重復(fù)執(zhí)行法

【答案】：C

【解析】：

確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有：①統(tǒng)計抽樣法，

即根據(jù)總體規(guī)模、預(yù)計總體錯誤率、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論

的可靠性程度等因素，運用統(tǒng)計抽樣公式來計算或查表來確定應(yīng)該抽

查的業(yè)務(wù)量；②經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來

估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

.下列關(guān)于審計管理的說法中，正確的有

47（）o

A.審計管理僅限于審計計劃階段

B.審計管理包括對審計人員的管理

C.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

D.審計風(fēng)險管理是審計管理的重要內(nèi)容之一

E.審計管理必須服從于審計目標(biāo)

【答案】：B|C|D|E

【解析】：

A項，審計管理的內(nèi)容包括：①審計計劃管理；②審計質(zhì)量管理；③

審計風(fēng)險管理；④檔案管理。審計管理不能僅限于審計活動的某一個

方面或?qū)徲嬤^程的某一個階段，要貫穿審計.業(yè)務(wù)活動的始終，審計計

劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計歸檔等各項工作，均

需要進行嚴(yán)密、科學(xué)的管理.，只有這樣才能保證審計工作的高效和優(yōu)

質(zhì)。

48.審計人員對被審計單位本期財務(wù)報表和上期財務(wù)報表中相同項目

的數(shù)據(jù)進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關(guān)注的重點內(nèi)

容，這種審計取證方法是（）o

A.計算

B.觀察

C.檢查

D.分析

【答案】：D

【解析】：

分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在

的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括

以下內(nèi)容：多期比較、實際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)

系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析等。

49.審計風(fēng)險的控制方法有（）。

A.風(fēng)險承受法

B.風(fēng)險回避法

C.自我保護法

D.風(fēng)險排遣法

E.風(fēng)險轉(zhuǎn)移法

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

控制審計風(fēng)險的方法包括：①自我保護法；②風(fēng)險回避法；③風(fēng)險轉(zhuǎn)

移法；④風(fēng)險承受法。

50.針對長期掛賬的應(yīng)付款項，審計人員分析可能存在的原因有（）。

[2008年初級真題]

A.被審計單位償債能力弱

B,被審計單位隱匿收入

C.被審計單位隱匿負(fù)債

D.債權(quán)人已破產(chǎn)清算

E.被審計單位與債權(quán)人存在爭議

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

檢查長期掛賬的應(yīng)付款項，分析原因，判斷被審計單位償債能力，特

別注意是否利用應(yīng)付款項隱匿收入。

51.根據(jù)《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準(zhǔn)則》，以下說法正確的有（）o

A.審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會公

布審計結(jié)果

B.公布審計結(jié)果是指審計機關(guān)向社會公眾公開審計管轄范圍內(nèi)重要

審計事項的審計結(jié)果

C.審計機關(guān)可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)布會等多種形式公

布審計結(jié)果

D.審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府同意

E.審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)依法保守國家秘密

【答案】:B|C|E

【解析】：

A項，審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負(fù)責(zé)人首先應(yīng)簽發(fā)審計機關(guān)的審計

報告、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書，然后再將審計

機關(guān)的審計報告、審計決定書送達被審計單位和有關(guān)主管機關(guān)、單位,

將審計移送處理書送達有關(guān)主管機關(guān)，最后審計機關(guān)才能依照有關(guān)規(guī)

定向社會公告審計機關(guān)的審計報告；D項，審計機關(guān)向社會公布審計

結(jié)果應(yīng)經(jīng)政府首長或上一級審計機關(guān)同意，并應(yīng)依法保守國家秘密。

52.下列關(guān)于計算機審計的表述中，正確的有（）。［2009年初級真題］

A.計算機審計的基本過程不包括審計準(zhǔn)備階段

B.電子數(shù)據(jù)審計和信息系統(tǒng)審計都屬于計算機審計的范疇

C.在審計技術(shù)方法方面，計算機審計與傳統(tǒng)的審計完全一致

D.計算機審計在實施過程中也需要審查紙質(zhì)材料

E.計算機輔助審計是信息系統(tǒng)審計的重要內(nèi)容

【答案】：B|D

【解析】：

A項，計算機審計的基木過程與傳統(tǒng)審計是一致的，同樣可以分為審

計準(zhǔn)備階段、審計實施階段和審計終結(jié)階段；C項，在審計技術(shù)方法

方面，傳統(tǒng)的審計有一套完整的方法體系，如分析、檢查、抽樣、觀

察等，在計算機手段出現(xiàn)以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件

下有所變化，同時也出現(xiàn)一些專門的計算機審計技術(shù)方法，如平行模

擬法、測試數(shù)據(jù)法等；E項，信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容主要由信息系統(tǒng)建

設(shè)管理情況，信息系統(tǒng)應(yīng)用績效情況，以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況所組

成。

53.被審計單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票，以下

控制程序最為尢效的是（）。

A.嚴(yán)格控制產(chǎn)品價格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價

B.由銷售代理商核實訂單數(shù)量、價格、總金額

C.客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨

D.由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量、價格

【答案】：B

【解析】：

和準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票相關(guān)的控制是貨物的單價和數(shù)量，應(yīng)由被審計

單位人員嚴(yán)格控制貨物的單價和數(shù)量。

54.審查企業(yè)H產(chǎn)品，賬面庫存為2000噸，實地檢查結(jié)果為1300噸,

保管人員提供一份由某單位出具的收貨收條抵頂庫存，而業(yè)務(wù)部門則

解釋為因本企業(yè)倉庫容量有限，委托其他單位保存。對此，審計人員

應(yīng)采取的措施為（）o

A.認(rèn)定賬實不符

B.認(rèn)定為賒銷

C.請被審計單位提供合法有效的文件冉做認(rèn)定

D.請被審計單位沖銷賬面記錄

【答案】：C

【解析】：

審計人員現(xiàn)場檢查結(jié)果與賬面結(jié)果不一致，且保管人員與業(yè)務(wù)部門人

員解釋不一致。對于有疑慮的事項，