2024年稅務(wù)師考試?yán)斫饽芰μ嵘囶}及答案

2024年稅務(wù)師考試?yán)斫饽芰μ嵘囶}及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工

C.出租不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.企業(yè)購進(jìn)原材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)計入哪項費用？

A.生產(chǎn)成本

B.管理費用

C.銷售費用

D.財務(wù)費用

3.某企業(yè)2023年1月應(yīng)納增值稅為10萬元，2月應(yīng)納增值稅為5萬元，3月應(yīng)納增值稅為8萬元，該企業(yè)4月份應(yīng)預(yù)繳增值稅多少萬元？

A.6

B.7

C.8

D.9

4.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.個人獨資企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.公司制企業(yè)

D.非居民企業(yè)

5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于稅前扣除范圍的是？

A.工資薪金支出

B.福利費支出

C.捐贈支出

D.利息支出

6.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額為100萬元，其中營業(yè)外支出50萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元？

A.12.5

B.25

C.37.5

D.50

7.下列哪項不屬于增值稅專用發(fā)票？

A.增值稅普通發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.增值稅電子普通發(fā)票

D.增值稅電子專用發(fā)票

8.企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)計入哪項費用？

A.生產(chǎn)成本

B.管理費用

C.銷售費用

D.財務(wù)費用

9.某企業(yè)2023年1月應(yīng)納增值稅為10萬元，2月應(yīng)納增值稅為5萬元，3月應(yīng)納增值稅為8萬元，該企業(yè)4月份應(yīng)預(yù)繳增值稅多少萬元？

A.6

B.7

C.8

D.9

10.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工

C.出租不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

11.企業(yè)購進(jìn)原材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)計入哪項費用？

A.生產(chǎn)成本

B.管理費用

C.銷售費用

D.財務(wù)費用

12.某企業(yè)2023年1月應(yīng)納增值稅為10萬元，2月應(yīng)納增值稅為5萬元，3月應(yīng)納增值稅為8萬元，該企業(yè)4月份應(yīng)預(yù)繳增值稅多少萬元？

A.6

B.7

C.8

D.9

13.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.個人獨資企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.公司制企業(yè)

D.非居民企業(yè)

14.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于稅前扣除范圍的是？

A.工資薪金支出

B.福利費支出

C.捐贈支出

D.利息支出

15.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額為100萬元，其中營業(yè)外支出50萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元？

A.12.5

B.25

C.37.5

D.50

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)下列哪些支出可以計入增值稅進(jìn)項稅額？

A.購進(jìn)原材料

B.購進(jìn)固定資產(chǎn)

C.購進(jìn)無形資產(chǎn)

D.購進(jìn)勞務(wù)

2.企業(yè)下列哪些費用可以在企業(yè)所得稅前扣除？

A.工資薪金支出

B.福利費支出

C.捐贈支出

D.利息支出

3.企業(yè)下列哪些行為屬于增值稅應(yīng)稅行為？

A.銷售貨物

B.提供加工

C.出租不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

4.企業(yè)下列哪些支出不得在企業(yè)所得稅前扣除？

A.工資薪金支出

B.福利費支出

C.捐贈支出

D.利息支出

5.企業(yè)下列哪些行為屬于增值稅免稅行為？

A.銷售貨物

B.提供加工

C.出租不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項稅額。（）

2.企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)計入管理費用。（）

3.企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）

4.企業(yè)購進(jìn)無形資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)計入生產(chǎn)成本。（）

5.企業(yè)發(fā)生的利息支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的納稅人及其納稅義務(wù)。

答案：

增值稅的納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。納稅義務(wù)包括：

（1）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)就其銷售額計算并繳納增值稅；

（2）進(jìn)口貨物的納稅人，應(yīng)當(dāng)就其進(jìn)口貨物的完稅價格計算并繳納增值稅；

（3）提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)就其應(yīng)稅服務(wù)的收入計算并繳納增值稅。

2.說明企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)和稅率。

答案：

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)的收入總額減去成本、費用以及損失后的余額。企業(yè)所得稅的稅率分為以下幾種：

（1）基本稅率：25%；

（2）低稅率：20%；

（3）優(yōu)惠稅率：15%、10%。

3.簡要介紹增值稅專用發(fā)票的使用和管理。

答案：

增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時，開具給購買方的專用發(fā)票。使用和管理增值稅專用發(fā)票應(yīng)注意以下幾點：

（1）增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具；

（2）增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)由專人保管，不得遺失、損毀；

（3）增值稅專用發(fā)票的開具和使用應(yīng)當(dāng)符合國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定；

（4）增值稅專用發(fā)票的開具和使用應(yīng)當(dāng)與實際交易相符。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性及其實施策略。

答案：

稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.提高企業(yè)經(jīng)濟效益：通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在遵守稅法的前提下，降低稅負(fù)，增加企業(yè)可支配收入，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.風(fēng)險規(guī)避：稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)識別和規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險，避免因不了解稅法規(guī)定而導(dǎo)致的罰款、滯納金等經(jīng)濟損失。

3.優(yōu)化資源配置：稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)合理配置資源，提高資金使用效率，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.提升企業(yè)競爭力：通過有效的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在稅收政策允許的范圍內(nèi)，優(yōu)化經(jīng)營策略，增強市場競爭力。

實施稅務(wù)籌劃的策略包括：

1.了解稅法：企業(yè)應(yīng)全面了解國家稅收法律法規(guī)，關(guān)注稅法變化，確保稅務(wù)籌劃的合法性。

2.合理規(guī)劃業(yè)務(wù)流程：企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，合理分割業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，降低稅負(fù)。

3.利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)充分了解和利用國家稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小微企業(yè)稅收減免等。

4.加強內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，確保稅務(wù)籌劃的執(zhí)行和監(jiān)督。

5.建立專業(yè)團隊：企業(yè)應(yīng)組建一支專業(yè)的稅務(wù)籌劃團隊，負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的日常工作，提高稅務(wù)籌劃的效率和質(zhì)量。

6.與稅務(wù)機關(guān)溝通：企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)保持良好溝通，及時了解稅收政策變化，確保稅務(wù)籌劃的合規(guī)性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、出租不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，出租不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍，因此選擇C。

2.A

解析思路：企業(yè)購進(jìn)原材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額，可以抵扣銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時產(chǎn)生的銷項稅額，計入生產(chǎn)成本。

3.B

解析思路：根據(jù)預(yù)繳增值稅的計算公式，應(yīng)預(yù)繳增值稅=（本月應(yīng)納增值稅-上月留抵稅額）×50%。代入數(shù)據(jù)計算得：5萬元。

4.D

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)，非居民企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

5.C

解析思路：捐贈支出屬于營業(yè)外支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除；工資薪金支出、福利費支出和利息支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。

6.C

解析思路：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（利潤總額-營業(yè)外支出）×稅率。代入數(shù)據(jù)計算得：37.5萬元。

7.B

解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時，開具給購買方的專用發(fā)票，屬于增值稅發(fā)票的一種。

8.A

解析思路：企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額，可以抵扣銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時產(chǎn)生的銷項稅額，計入生產(chǎn)成本。

9.B

解析思路：根據(jù)預(yù)繳增值稅的計算公式，應(yīng)預(yù)繳增值稅=（本月應(yīng)納增值稅-上月留抵稅額）×50%。代入數(shù)據(jù)計算得：7萬元。

10.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、出租不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，銷售無形資產(chǎn)屬于增值稅的征收范圍。

11.A

解析思路：企業(yè)購進(jìn)原材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額，可以抵扣銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時產(chǎn)生的銷項稅額，計入生產(chǎn)成本。

12.B

解析思路：根據(jù)預(yù)繳增值稅的計算公式，應(yīng)預(yù)繳增值稅=（本月應(yīng)納增值稅-上月留抵稅額）×50%。代入數(shù)據(jù)計算得：7萬元。

13.D

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)，非居民企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

14.C

解析思路：捐贈支出屬于營業(yè)外支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除；工資薪金支出、福利費支出和利息支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。

15.C

解析思路：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（利潤總額-營業(yè)外支出）×稅率。代入數(shù)據(jù)計算得：37.5萬元。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額，購進(jìn)原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和勞務(wù)都可以產(chǎn)生進(jìn)項稅額。

2.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅前扣除的費用包括工資薪金支出、福利費支出和利息支出，捐贈支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。

3.ABCD

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。

4.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅前不得扣除的費用包括工資薪金支出、福利費支出和利息支出，捐贈支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。

5.ABC

解析思路：增值稅免稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，出租不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍，不屬于增值稅免稅行為。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思