2024年稅務(wù)師考生必知技能試題及答案

2024年稅務(wù)師考生必知技能試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說(shuō)法，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票是納稅人購(gòu)銷貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的結(jié)算憑證。

B.增值稅專用發(fā)票只能由納稅人自行開(kāi)具。

C.增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具范圍僅限于增值稅一般納稅人。

D.增值稅專用發(fā)票只能用于購(gòu)銷貨物的結(jié)算。

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

B.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。

C.企業(yè)所得稅的稅率為25%。

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后的余額。

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者居住滿一年的個(gè)人。

B.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各種所得。

C.個(gè)人所得稅的稅率為累進(jìn)稅率。

D.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人每一納稅年度的收入總額。

4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)。

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為3%。

C.城市維護(hù)建設(shè)稅是地方稅。

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍限于城市市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

5.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的是：

A.資源稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。

B.資源稅的征稅對(duì)象是礦產(chǎn)品、鹽等資源。

C.資源稅的稅率采用比例稅率。

D.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是資源銷售量。

6.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

B.土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的收入。

C.土地增值稅的稅率采用比例稅率。

D.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。

7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人。

B.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)的出租收入。

C.房產(chǎn)稅的稅率為1%。

D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值。

8.下列關(guān)于車船稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.車船稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人。

B.車船稅的征稅對(duì)象是車船的使用權(quán)。

C.車船稅的稅率為固定稅率。

D.車船稅的計(jì)稅依據(jù)是車船的登記價(jià)值。

9.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是：

A.印花稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。

B.印花稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅憑證的領(lǐng)受行為。

C.印花稅的稅率為比例稅率。

D.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅憑證的金額。

10.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.契稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買房屋、土地的單位和個(gè)人。

B.契稅的征稅對(duì)象是房屋、土地的轉(zhuǎn)移。

C.契稅的稅率采用比例稅率。

D.契稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋、土地的評(píng)估價(jià)值。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出租房屋

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得：

A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

B.資產(chǎn)收益

C.利息收益

D.股息收益

3.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍：

A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

4.下列哪些屬于資源稅的應(yīng)稅資源：

A.煤炭

B.石油

C.天然氣

D.水資源

5.下列哪些屬于土地增值稅的征稅范圍：

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物

C.出租國(guó)有土地使用權(quán)

D.出租地上建筑物及其附著物

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票可以由一般納稅人代開(kāi)。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅人包括個(gè)體工商戶。（）

3.個(gè)人所得稅的稅率采用超額累進(jìn)稅率。（）

4.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是資源銷售量。（）

5.土地增值稅的征稅范圍包括出租土地使用權(quán)。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理、發(fā)票開(kāi)具、稅收優(yōu)惠等方面存在以下區(qū)別：

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：一般納稅人按照規(guī)定的納稅期限申報(bào)納稅，小規(guī)模納稅人則按照規(guī)定的起征點(diǎn)進(jìn)行納稅。

（2）稅率和稅額：一般納稅人適用的增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率較低，一般為3%。

（3）發(fā)票開(kāi)具：一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具普通發(fā)票。

（4）稅收優(yōu)惠：一般納稅人可以享受增值稅抵扣政策，小規(guī)模納稅人則無(wú)法享受。

（5）申報(bào)方式：一般納稅人實(shí)行申報(bào)納稅，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)。

（6）稅務(wù)管理：一般納稅人需要建立健全的會(huì)計(jì)制度，小規(guī)模納稅人則不需要。

（7）稅款繳納：一般納稅人實(shí)行預(yù)繳申報(bào)，小規(guī)模納稅人實(shí)行申報(bào)后繳納。

2.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

答案：

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后的余額。具體包括以下內(nèi)容：

（1）收入總額：包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等。

（2）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等。

（3）成本：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的直接成本和間接成本。

（4）費(fèi)用：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的合理、必要的費(fèi)用。

（5）稅金：指企業(yè)依法繳納的各種稅款。

（6）損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的意外損失。

3.題目：簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)和適用范圍。

答案：

個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。

（1）超額累進(jìn)稅率：適用于工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、承包承租經(jīng)營(yíng)所得等。稅率分為7級(jí)，分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。

（2）比例稅率：適用于稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息所得、股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。稅率為20%，但稿酬所得減按70%計(jì)算。

個(gè)人所得稅的適用范圍包括：

（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所或者居住滿一年的個(gè)人；

（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)90天的個(gè)人；

（3）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者取得收入的個(gè)人。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性及實(shí)施策略。

答案：

稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中具有重要的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.降低企業(yè)稅負(fù)：稅收籌劃通過(guò)合理利用稅法規(guī)定，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利能力。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，可以合法合規(guī)地減少應(yīng)納稅所得額，從而降低應(yīng)納稅額。

2.優(yōu)化資源配置：稅收籌劃有助于企業(yè)合理配置資源，提高資源利用效率。通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)可以調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。

3.提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：稅收籌劃有助于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)。通過(guò)降低稅負(fù)，企業(yè)可以降低產(chǎn)品成本，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，從而在市場(chǎng)上占據(jù)有利地位。

4.遵守稅法規(guī)定：稅收籌劃有助于企業(yè)遵守稅法規(guī)定，避免因稅務(wù)問(wèn)題而導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，可以確保自身在稅務(wù)方面的合規(guī)性。

實(shí)施稅收籌劃的策略如下：

1.深入了解稅法：企業(yè)應(yīng)充分了解國(guó)家稅法政策，掌握稅收籌劃的基本原則和技巧。

2.建立稅收籌劃團(tuán)隊(duì)：企業(yè)可以組建專業(yè)的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)研究和實(shí)施稅收籌劃方案。

3.分析企業(yè)實(shí)際情況：針對(duì)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)模式和財(cái)務(wù)狀況，制定有針對(duì)性的稅收籌劃方案。

4.合理利用稅收優(yōu)惠政策：充分利用國(guó)家提供的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)減免稅、出口退稅等。

5.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：企業(yè)應(yīng)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收籌劃方案在合規(guī)的前提下實(shí)施。

6.持續(xù)跟蹤和調(diào)整：稅收籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，企業(yè)應(yīng)持續(xù)跟蹤稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票是納稅人購(gòu)銷貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的結(jié)算憑證，這是增值稅專用發(fā)票的基本定義。

2.D

解析思路：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后的余額是計(jì)稅依據(jù)。

3.B

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者居住滿一年的個(gè)人，征稅對(duì)象是個(gè)人取得的各種所得，稅率采用累進(jìn)稅率。

4.B

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，稅率為3%，是地方稅，征收范圍限于城市市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

5.A

解析思路：資源稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，征稅對(duì)象是礦產(chǎn)品、鹽等資源，稅率采用比例稅率。

6.C

解析思路：土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，稅率采用比例稅率。

7.A

解析思路：房產(chǎn)稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人，征稅對(duì)象是房產(chǎn)的出租收入，稅率為1%，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值。

8.B

解析思路：車船稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人，征稅對(duì)象是車船的使用權(quán)，稅率為固定稅率，計(jì)稅依據(jù)是車船的登記價(jià)值。

9.C

解析思路：印花稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，征稅對(duì)象是應(yīng)稅憑證的領(lǐng)受行為，稅率為比例稅率，計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅憑證的金額。

10.D

解析思路：契稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買房屋、土地的單位和個(gè)人，征稅對(duì)象是房屋、土地的轉(zhuǎn)移，稅率采用比例稅率，計(jì)稅依據(jù)是房屋、土地的評(píng)估價(jià)值。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，出租房屋不屬于增值稅的征稅范圍。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)收益、利息收益、股息收益等，這些都是企業(yè)所得的組成部分。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，這些都是個(gè)人所得的常見(jiàn)形式。

4.ABC

解析思路：資源稅的應(yīng)稅資源包括煤炭、石油、天然氣等，這些都是具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的自然資源。

5.AB

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，出租土地使用權(quán)不屬于征稅范圍。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增