對策分析2024年稅務(wù)師試題及答案

對策分析2024年稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物交付給買方的當(dāng)天

D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物交付給買方并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

2.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出中不得扣除的是（）。

A.按照規(guī)定繳納的增值稅

B.按照規(guī)定繳納的營業(yè)稅

C.按照規(guī)定繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.按照規(guī)定繳納的教育費附加

3.下列關(guān)于土地增值稅的征稅范圍，說法正確的是（）。

A.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅

B.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅

C.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅

D.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅

4.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，說法正確的是（）。

A.工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報酬所得適用超額累進(jìn)稅率

C.特許權(quán)使用費所得適用超額累進(jìn)稅率

D.稿酬所得適用超額累進(jìn)稅率

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的會計利潤

B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)收入

C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)成本

D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)外收入

6.下列關(guān)于增值稅的納稅人，說法正確的是（）。

A.凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，均為增值稅納稅人

B.凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)，均為增值稅納稅人

C.凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的個體工商戶，均為增值稅納稅人

D.凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的外國企業(yè)，均為增值稅納稅人

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，說法正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅的基本稅率為25%

B.企業(yè)所得稅的基本稅率為30%

C.企業(yè)所得稅的基本稅率為20%

D.企業(yè)所得稅的基本稅率為15%

8.下列關(guān)于土地增值稅的稅率，說法正確的是（）。

A.土地增值稅的稅率為30%

B.土地增值稅的稅率為40%

C.土地增值稅的稅率為50%

D.土地增值稅的稅率為60%

9.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，說法正確的是（）。

A.個人所得稅的稅率分為7級超額累進(jìn)稅率

B.個人所得稅的稅率分為9級超額累進(jìn)稅率

C.個人所得稅的稅率分為11級超額累進(jìn)稅率

D.個人所得稅的稅率分為13級超額累進(jìn)稅率

10.下列關(guān)于增值稅的納稅人，說法正確的是（）。

A.凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，均為增值稅納稅人

B.凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)，均為增值稅納稅人

C.凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的個體工商戶，均為增值稅納稅人

D.凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的外國企業(yè)，均為增值稅納稅人

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的有（）。

A.按照規(guī)定繳納的增值稅

B.按照規(guī)定繳納的營業(yè)稅

C.按照規(guī)定繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.按照規(guī)定繳納的教育費附加

3.下列屬于土地增值稅的征稅范圍的有（）。

A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

B.土地使用權(quán)和地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.土地使用權(quán)出租

D.土地使用權(quán)抵押

4.下列屬于個人所得稅的征稅范圍的有（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.稿酬所得

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的有（）。

A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的會計利潤

B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)收入

C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)成本

D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)外收入

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。（）

2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的會計利潤。（）

3.土地增值稅的征稅范圍包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和土地使用權(quán)和地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。（）

4.個人所得稅的稅率分為7級超額累進(jìn)稅率。（）

5.增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的簡易計稅方法及其適用范圍。

答案：

增值稅的簡易計稅方法是指按照規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額的方法，適用于特定條件下的納稅人。簡易計稅方法的特點是簡化計稅程序，降低稅收成本，提高稅收效率。其適用范圍包括：

（1）小規(guī)模納稅人；

（2）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，月銷售額不超過10萬元（含本數(shù)）的；

（3）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的納稅人，銷售額不超過500萬元的；

（4）銷售農(nóng)產(chǎn)品、水產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等特定貨物的納稅人，銷售額不超過100萬元的；

（5）其他法律、行政法規(guī)規(guī)定的適用簡易計稅方法的納稅人。

2.題目：解釋企業(yè)所得稅中的“加計扣除”政策，并說明其對企業(yè)的影響。

答案：

企業(yè)所得稅中的“加計扣除”政策是指企業(yè)按照規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前扣除一定比例的研發(fā)費用、職工教育經(jīng)費等。加計扣除政策的具體內(nèi)容包括：

（1）研發(fā)費用加計扣除：企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，按照實際發(fā)生額的50%在稅前扣除；

（2）職工教育經(jīng)費加計扣除：企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費，不超過工資薪金總額的8%的部分，在稅前扣除；

（3）其他加計扣除：按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他加計扣除項目。

加計扣除政策對企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在：

（1）鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力；

（2）降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)盈利能力；

（3）促進(jìn)企業(yè)職工技能提升，提高企業(yè)競爭力。

3.題目：闡述土地增值稅的計稅依據(jù)及其計算方法。

答案：

土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的收入減去稅法規(guī)定的扣除項目后的余額。其計算方法如下：

（1）計算增值額：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本費用、地上建筑物及其附著物成本費用等扣除項目；

（2）計算增值率：增值額除以扣除項目金額；

（3）確定稅率：根據(jù)增值率的不同，適用不同的稅率；

（4）計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.專業(yè)性：稅務(wù)師具備豐富的稅收法律法規(guī)知識和實踐經(jīng)驗，能夠準(zhǔn)確把握稅收政策的變化，為納稅人提供專業(yè)的稅收籌劃建議。

2.風(fēng)險控制：稅務(wù)師能夠幫助納稅人識別和評估稅收風(fēng)險，通過合理的籌劃，降低稅收風(fēng)險，保障納稅人的合法權(quán)益。

3.節(jié)稅效果：稅務(wù)師通過合理運用稅收優(yōu)惠政策，幫助納稅人實現(xiàn)合法的節(jié)稅目的，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.提高納稅意識：稅務(wù)師在籌劃過程中，能夠提高納稅人的稅收意識，使納稅人更加了解稅收法律法規(guī)，自覺遵守稅收法規(guī)。

5.促進(jìn)稅收公平：稅務(wù)師通過稅收籌劃，有助于實現(xiàn)稅收公平，避免因稅收籌劃不當(dāng)而導(dǎo)致的稅收負(fù)擔(dān)不均。

稅務(wù)師在稅收籌劃中的重要性體現(xiàn)在：

1.增強(qiáng)企業(yè)競爭力：通過稅收籌劃，企業(yè)可以降低稅收負(fù)擔(dān)，提高資金使用效率，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

2.優(yōu)化資源配置：稅收籌劃有助于企業(yè)合理配置資源，提高資源利用效率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展：稅收籌劃有助于優(yōu)化稅收環(huán)境，激發(fā)企業(yè)活力，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

4.維護(hù)國家稅收利益：稅收籌劃有助于防止稅收流失，維護(hù)國家稅收利益。

5.提高稅收管理水平：稅務(wù)師在稅收籌劃中的專業(yè)服務(wù)，有助于提高稅收管理水平，促進(jìn)稅收征管改革。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.A

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。

2.A

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

3.B

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

4.A

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定，工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。

5.A

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

6.A

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，均為增值稅納稅人。

7.A

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。

8.B

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，土地增值稅的稅率為30%。

9.A

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定，工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。

10.A

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，均為增值稅納稅人。

二、多項選擇題

1.A,B,C,D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，這些均屬于增值稅的征收范圍。

2.A,B,C,D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括按規(guī)定繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，這些都是企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的項目。

3.A,B

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和土地使用權(quán)及地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，這是土地增值稅的基本征稅范圍。

4.A,B,C,D

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得和稿酬所得，這些都是個人所得稅的征稅項目。

5.A,B,C,D

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括企業(yè)的會計利潤、營業(yè)收入、營業(yè)成本和營業(yè)外收入，這些構(gòu)成了企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)。

三、判斷題

1.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。

2.×

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)每一納稅年度的收入總