2024年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算業(yè)務(wù)講解

2024年度個(gè)人所得稅綜合所得

年度匯算業(yè)務(wù)講解主講人:xxx時(shí)間：2025年3月目錄2024年度匯算變化1專項(xiàng)附加扣除難點(diǎn)23部分稅收優(yōu)惠政策012024年度匯算變化匯算變化【問題1】今年匯算有哪些變化？答：個(gè)稅綜合所得匯算清繳工作已經(jīng)進(jìn)入第六個(gè)年頭，今年匯算無論從制度層面還是便民舉措方面都有相應(yīng)的變化。首先是將匯算公告的法律層級(jí)提級(jí)為部門規(guī)章?！秱€(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》自2月26日起施行，今后不再按年下發(fā)匯算公告。新出臺(tái)的《管理辦法》一是更加注重社會(huì)預(yù)期，結(jié)合近幾年的服務(wù)和管理實(shí)踐，將其中實(shí)施效果明顯、納稅人感受較好的舉措以制度形式予以固化，進(jìn)一步健全匯算清繳服務(wù)管理體系。二是更加重視保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，更為清晰界定匯算清繳各方權(quán)利義務(wù)關(guān)系，為匯算清繳服務(wù)管理提供了更好的法律保障。三是更加注重方便納稅人詳細(xì)了解匯算清繳各類事項(xiàng)，指引納稅人做好各項(xiàng)匯算清繳準(zhǔn)備。政策依據(jù)個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法國家稅務(wù)總局令第57號(hào)《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》，已經(jīng)2025年2月21日國家稅務(wù)總局2025年度第1次局務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。匯算變化其次，稅務(wù)部門持續(xù)秉承優(yōu)化納稅服務(wù)理念，今年又推出了一系列便利化舉措：一是進(jìn)一步完善匯算申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)。依托金融監(jiān)管總局向稅務(wù)部門共享的商業(yè)健康險(xiǎn)數(shù)據(jù)，為納稅人提供商業(yè)健康險(xiǎn)稅優(yōu)識(shí)別碼等信息預(yù)填服務(wù)，為納稅人提供更好的申報(bào)體驗(yàn)。二是進(jìn)一步拓展匯算申報(bào)渠道。例如：個(gè)人所得稅APP新增境外所得申報(bào)功能，支持納稅人在移動(dòng)端申報(bào)境外年報(bào)；WEB端不再為可使用預(yù)填服務(wù)的納稅人提供“空白表”申報(bào)服務(wù)，將默認(rèn)進(jìn)入預(yù)填申報(bào)模式等。三是進(jìn)一步優(yōu)化納稅人匯算申報(bào)體驗(yàn)，包括優(yōu)化操作規(guī)則和實(shí)時(shí)報(bào)錯(cuò)提醒。例如：已在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)填報(bào)公益性捐贈(zèng)的納稅人，匯算時(shí)則無需上傳證明材料。對(duì)于申報(bào)“住房貸款利息”“住房租金”專項(xiàng)附加扣除數(shù)據(jù)中“配偶”情況與外部核驗(yàn)信息不符時(shí)，在申報(bào)中予以提示提醒等等。四是推出全國個(gè)人養(yǎng)老金一站式申報(bào)扣除服務(wù)。為進(jìn)一步方便納稅人及時(shí)享受個(gè)人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門與人力資源社會(huì)保障部門加強(qiáng)合作，直接獲取納稅人在個(gè)人養(yǎng)老金管理服務(wù)平臺(tái)的繳存信息，無需再下載并錄入繳費(fèi)憑證，讓納稅人便捷地申報(bào)享受個(gè)稅匯算扣除。匯算內(nèi)容【問題2】個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的內(nèi)容是什么？答：《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第57號(hào))文件規(guī)定：“第二條

納稅人取得綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，并依法辦理匯算清繳。第三條

本辦法所稱綜合所得，是指納稅人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。本辦法所稱匯算清繳，是指納稅人匯總一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，減去減免稅額后計(jì)算本年度實(shí)際應(yīng)納稅額，再減去已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并結(jié)清稅款的行為。計(jì)算方法【問題3】個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳如何計(jì)算答：居民個(gè)人（以下稱納稅人）匯總?cè)耆〉玫墓べY薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2024年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-減免稅額-已預(yù)繳稅額納稅人取得境外所得，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)。匯算主體【問題4】如何確認(rèn)自然人個(gè)人是否需要辦理綜合所得匯算？答：《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第57號(hào))文件第六條規(guī)定：“納稅人取得綜合所得時(shí)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算清繳：（一）匯算清繳需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過規(guī)定金額的；（二）匯算清繳需補(bǔ)稅但不超過規(guī)定金額的；（三）已預(yù)繳稅額與匯算清繳實(shí)際應(yīng)納稅額一致的；（四）符合匯算清繳退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。匯算主體《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第57號(hào))第七條規(guī)定：“納稅人取得綜合所得并且符合下列情形之一的，需要依法辦理匯算清繳：（一）已預(yù)繳稅額大于匯算清繳實(shí)際應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的;（二）已預(yù)繳稅額小于匯算清繳實(shí)際應(yīng)納稅額且不符合本辦法第六條規(guī)定情形的;（三）因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤、扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)、取得綜合所得無扣繳義務(wù)人，造成納稅年度少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的。匯算地點(diǎn)【問題5】自然人個(gè)人辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳申報(bào)時(shí)的匯繳地應(yīng)如何確定？答：《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第57號(hào)）第十八條規(guī)定：“在匯算清繳期內(nèi)納稅人自行辦理或者委托受托人辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。由單位代為辦理匯算清繳的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。匯算地點(diǎn)納稅人沒有任職受雇單位的，向其主要收入來源地、戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來源地，是指納稅年度向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)部門為尚未辦理匯算清繳的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。除特殊規(guī)定外，納稅人一個(gè)納稅年度的匯算清繳主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)確定不得變更。辦理時(shí)間【問題6】應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)間辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳？答：《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第57號(hào)）文件第五條規(guī)定：“納稅人應(yīng)當(dāng)在取得綜合所得的納稅年度的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在匯算清繳開始前離境的，可以在離境前辦理。匯算方式【問題7】自然人可以選擇什么方式辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳？答：《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第57號(hào)）文件第十四條規(guī)定：“納稅人可以選擇下列方式辦理匯算清繳：（一）自行辦理；（二）通過任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，以下統(tǒng)稱單位)代為辦理;納稅人提出要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成申報(bào)和退(補(bǔ))稅;由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)當(dāng)與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，納稅人未與單位確認(rèn)的，單位不得代為辦理；（三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者其他單位及個(gè)人辦理。委托辦理的，納稅人應(yīng)當(dāng)與受托人簽訂授權(quán)書。退稅問題【問題8】同時(shí)申報(bào)卻不能同時(shí)收到退稅是什么原因？答：順利收到退稅最關(guān)鍵的一點(diǎn)就是準(zhǔn)確填報(bào)申報(bào)信息，數(shù)據(jù)填報(bào)不準(zhǔn)確或需稅務(wù)人員核查，則會(huì)影響收到退稅的時(shí)間。我們準(zhǔn)確填報(bào)了信息，由于每個(gè)人的扣除事項(xiàng)數(shù)量不同或上傳的資料不同，退稅審核的時(shí)間會(huì)不相同，收到退稅等待的時(shí)間也會(huì)不同。還有一個(gè)原因，總局自2022年推出優(yōu)先退稅便民舉措，先后兩次擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍，并將優(yōu)先服務(wù)寫進(jìn)了新出臺(tái)的《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》中。“對(duì)符合匯算清繳退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)”。主要是指四類人群，“上有老下有小”、看病負(fù)擔(dān)較重、收入降幅較大以及年收入額6萬元以下且已預(yù)繳個(gè)稅的群體，稅務(wù)部門將延續(xù)執(zhí)行優(yōu)先退稅制度，為納稅人提供更便捷的退稅服務(wù)。退稅問題【問題9】每月工資都有被扣繳個(gè)人所得稅，為何綜合所得個(gè)人所得稅年度匯算時(shí)沒有可退稅款？答：如果納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)已預(yù)扣預(yù)繳的稅款恰好等于其應(yīng)納稅額，就不會(huì)有退稅。比如，納稅人只有一個(gè)任職受雇單位且收入穩(wěn)定，扣除項(xiàng)目也在每月足額申報(bào)扣除，匯算申報(bào)時(shí)沒有大病醫(yī)療扣除等新增專項(xiàng)附加扣除的，使得每月預(yù)扣預(yù)繳稅款與全年應(yīng)納稅額一致。而如果納稅人存在多處收入，或因更換工作等原因?qū)е驴鄢M(fèi)用在預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)時(shí)重復(fù)扣除等情況，還可能會(huì)產(chǎn)生匯算應(yīng)補(bǔ)稅款。

退稅問題【問題10】2024年僅有工資且任職單位已按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳，匯算清繳需補(bǔ)稅金額不超過400元，個(gè)人所得稅APP上卻沒有“享受免申報(bào)”的按鍵，我需要補(bǔ)繳稅款嗎？答：您需要補(bǔ)繳稅款。免于辦理匯算申報(bào)的前提條件是“納稅人取得綜合所得時(shí)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅。因匯算申報(bào)時(shí)作廢或者調(diào)整過部分專項(xiàng)附加扣除信息，導(dǎo)致匯算的專項(xiàng)附加扣除可使用扣除金額小于綜合所得預(yù)扣預(yù)繳已享受扣除額，會(huì)導(dǎo)致未依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅，無法享受豁免申報(bào)，需要按照個(gè)人所得稅APP“應(yīng)補(bǔ)稅額”顯示的金額申報(bào)繳納個(gè)稅。退稅問題【問題11】自然人電子稅務(wù)局WEB端辦理綜合所得個(gè)人所得稅匯算申報(bào)，如有填報(bào)錯(cuò)誤，在系統(tǒng)中更正申報(bào)次數(shù)是否有限制？答：綜合所得個(gè)人所得稅匯算申報(bào)期內(nèi)，每月更正申報(bào)有次數(shù)限制，超過次數(shù)可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳處理或者等下個(gè)月再操作。02

專項(xiàng)附加扣除難點(diǎn)專項(xiàng)附加扣除子女教育、3歲以下嬰幼兒照護(hù)3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)嬰幼兒(子女)每月1000元提高到2000元。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。專項(xiàng)附加扣除子女教育、3歲以下嬰幼兒照護(hù)【問題12】我家孩子2024年從小學(xué)升至讀初中，為何子女教育專項(xiàng)附加扣除在年度匯算時(shí)發(fā)現(xiàn)少了8個(gè)月的扣除金額？答：當(dāng)子女受教育階段發(fā)生變化時(shí)，需要新增一條子女教育專項(xiàng)附加扣除信息，不要修改或刪除以前階段信息。子女受教育階段發(fā)生變化是指：子女由幼兒園升入小學(xué)、初中升入高中、高中升入大學(xué)?？?本科、后續(xù)升入碩士研究生/博士研究生。您的孩子從小學(xué)升入初中，都屬于義務(wù)教育階段。如果學(xué)校信息有變化的，只需在原記錄中修改“就讀學(xué)?！奔纯伞Ｄ赡苄薷牧恕爱?dāng)前受教育階段開始時(shí)間”，造成1—8月小學(xué)教育信息被誤刪，進(jìn)而導(dǎo)致缺少8個(gè)月的扣除金額。專項(xiàng)附加扣除子女教育、3歲以下嬰幼兒照護(hù)您可以通過個(gè)人所得稅APP進(jìn)行信息修改，操作如下：第一步查詢2024年度專項(xiàng)附加扣除“子女教育”填報(bào)記錄

；第二步點(diǎn)擊“修改”—“修改教育信息”；第三步將“當(dāng)前受教育階段開始時(shí)間”修改為您孩子小學(xué)教育開始時(shí)間并點(diǎn)擊“確認(rèn)修改”。專項(xiàng)附加扣除子女教育、3歲以下嬰幼兒照護(hù)【問題13】孩子今年7月份大學(xué)畢業(yè)，但已取得研究生入學(xué)通知書，修改錄入2025年子女教育專項(xiàng)附加扣除中的研究生教育階段時(shí)，為什么個(gè)人所得稅APP總是提示“子女受教育開始時(shí)間與結(jié)束時(shí)間存在交叉”？答：一個(gè)扣除年度中，同一子女因升學(xué)等原因接受不同教育階段的全日制學(xué)歷教育，可以分兩行填寫子女教育專項(xiàng)附加扣除，分別填寫前后兩個(gè)階段的受教育情況。填寫時(shí)，學(xué)歷教育為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。一個(gè)扣除年度中，第二受教育階段的開始時(shí)間可以為接續(xù)上一受教育階段結(jié)束時(shí)間后的月份，但不能重疊。專項(xiàng)附加扣除子女教育、3歲以下嬰幼兒照護(hù)【問題14】我有兩個(gè)孩子，對(duì)他倆只能選擇同樣的專項(xiàng)附加扣除方式嗎？答：不是。有多個(gè)孩子的父母，可以對(duì)不同的孩子選擇不同的扣除方式。對(duì)其中一個(gè)孩子，您可以選擇由您和配偶任一方按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除；對(duì)另一個(gè)孩子選擇由雙方分別按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元，其中，獨(dú)生子女每月扣除3000元；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人不超過1500元。專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人【問題15】我的兄弟并未實(shí)際贍養(yǎng)老人，我是否可以按每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？答：不可以的。按照《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)政策的公告》規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000元/月的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。只有一個(gè)特殊情形發(fā)生時(shí)，非獨(dú)生子女可享受3000元/月的扣除額度。就是納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，納稅人可選擇按“獨(dú)生子女”身份享受贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)；如納稅人已按“非獨(dú)生子女”身份填報(bào)，可修改已申報(bào)信息，之前按非獨(dú)生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月領(lǐng)工資時(shí)補(bǔ)扣。專項(xiàng)附加扣除住房貸款利息納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。專項(xiàng)附加扣除住房貸款利息經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。配偶信息校驗(yàn)專項(xiàng)附加扣除住房貸款利息【問題16】我購買的一套住房由商業(yè)貸款轉(zhuǎn)為公積金貸款，應(yīng)當(dāng)如何修改已采集的住房貸款信息呢？答：對(duì)于符合住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的同一套住房，由商業(yè)貸款轉(zhuǎn)公積金貸款的，需要按照以下操作修改貸款信息：先修改“商轉(zhuǎn)公”第一年的貸款方式，將“商業(yè)貸款”修改為“組合貸款”，其中商業(yè)貸款部分的貸款合同編號(hào)填寫原貸款合同編號(hào)，公積金貸款部分的貸款合同編號(hào)填寫新的公積金貸款合同編號(hào)。往后每一年貸款方式選擇“公積金貸款”，填寫公積金貸款合同編號(hào)。有兩點(diǎn)需要提請(qǐng)您關(guān)注：一是首套住房貸款才能享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，如果您不確定您的貸款是否屬于首貸，可以咨詢您的貸款銀行確認(rèn)；二是每位納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。專項(xiàng)附加扣除住房貸款利息【問題17】我填報(bào)“住房貸款利息”專項(xiàng)附加扣除時(shí)，個(gè)人所得稅APP提示需要修改我的配偶信息，請(qǐng)問應(yīng)當(dāng)如何操作？答：第一步：增加配偶信息。點(diǎn)擊“我的”—“家庭成員”，補(bǔ)全配偶信息；第二步：修改貸款信息。點(diǎn)擊“修改”，選擇“修改貸款信息”，點(diǎn)擊“證明材料”，彈窗要求補(bǔ)充上傳相關(guān)證明材料，點(diǎn)擊“上傳材料”，證明材料包括住房貸款合同、貸款還款支出憑證等。上傳成功后請(qǐng)看到“已補(bǔ)充”字樣后再點(diǎn)擊“確認(rèn)修改”。第三步：修改基本情況。點(diǎn)擊“修改”，選擇“修改基本信息”，配偶情況選擇“有配偶”，完成第一步配偶信息補(bǔ)全后，基本情況中自動(dòng)帶出配偶信息，點(diǎn)擊“確認(rèn)修改”。這樣修改操作就完成了。專項(xiàng)附加扣除住房貸款利息【問題18】2019年至2022年期間享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的那套住房貸款已還清，2023年又貸款新購一套住房，同樣是享受首套住房貸款利率的，沒有享受滿240個(gè)月，為何新購住房不得再享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除了？答：納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。只要納稅人個(gè)人所得稅申報(bào)扣除過一套住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，在個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的信息系統(tǒng)里存有扣除住房貸款利息的記錄，無論扣除時(shí)間長短、也無論該住房的產(chǎn)權(quán)歸屬情況，納稅人就不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。專項(xiàng)附加扣除住房租金納稅人的配偶在納稅人主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)附加扣除繼續(xù)教育納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。專項(xiàng)附加扣除繼續(xù)教育【問題19】我在省委黨校讀研究生，學(xué)籍信息在學(xué)信網(wǎng)沒有記錄，請(qǐng)問這種情況可以申報(bào)繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除嗎？答：按照《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。您參加了黨校研究生教育，只要符合上述規(guī)定，且所讀學(xué)校為您建立學(xué)籍檔案的，就可以享受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除。專項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，分別計(jì)算扣除額。注意：成年子女不得填寫。專項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療舉例說明：1、甲2024年度，因疾病住院發(fā)生與基本醫(yī)保相關(guān)費(fèi)用20萬元，其中扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)10萬元。

10萬-1.5萬（起扣點(diǎn)）=8.5萬

8.5萬〉8萬，故稅前扣除額為8萬元專項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療舉例說明：2、若例（1）中，甲扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)7.5萬元。

7.5萬-1.5萬=6萬

6萬〈8萬，故稅前扣除額為6萬元（據(jù)實(shí)）專項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療舉例說明：3、若例（1）中，甲未成年子女扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)1萬元，其配偶扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)7萬元，都選擇在甲一處進(jìn)行扣除。甲未成年子女：1-1.5萬〈0，故稅前扣除額為0萬元甲配偶：7萬-1.5萬=5.5萬5.5萬〈8萬，故稅前扣除額為5.5萬元故甲年度匯算大病醫(yī)療扣除金額為13.5萬元（8+5.5）03部分稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策豁免補(bǔ)稅居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。執(zhí)行期2024年1月1日至2027年12月31日。優(yōu)惠政策全年一次性獎(jiǎng)金居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。執(zhí)行至2027年12月31日。優(yōu)惠政策個(gè)人養(yǎng)老金自2024年1月1日起，在全國范圍實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，對(duì)計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。優(yōu)惠政策個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí)，以個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的，其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。優(yōu)惠政策遠(yuǎn)洋船員一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。遠(yuǎn)洋船員是指在海事管理部門依法登記注冊(cè)的國際航行船舶船員和在漁業(yè)管理部門依法登記注冊(cè)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)船員。在船航行時(shí)間是指遠(yuǎn)洋船員在國際航行或作業(yè)船舶和遠(yuǎn)洋漁業(yè)船舶上的工作天數(shù)。優(yōu)惠政策遠(yuǎn)洋船員遠(yuǎn)洋船員可選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳稅款或者次年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。執(zhí)行至2027年12月31日。注意：2月底前進(jìn)行備案。優(yōu)惠政策高級(jí)專家延退延長離休退休年齡的高級(jí)專家是指：

享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者；

中國科學(xué)院、中國工程院院士。優(yōu)惠政策高級(jí)專家延退對(duì)高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅；除上述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)