2024年稅務(wù)師混合難度試題及答案

2024年稅務(wù)師混合難度試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人認(rèn)定范圍的是（）。

A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在200萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)或零售的納稅人

C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在300萬(wàn)元以上的從事提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人

2.納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，適用增值稅稅率（）。

A.6%

B.9%

C.13%

D.15%

3.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，不正確的是（）。

A.購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

C.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

D.購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

4.納稅人將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人，增值稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。

A.同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格

B.同類(lèi)貨物的最高銷(xiāo)售價(jià)格

C.同類(lèi)貨物的最低銷(xiāo)售價(jià)格

D.納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格

5.下列關(guān)于增值稅納稅期限的表述中，正確的是（）。

A.增值稅的納稅期限為1個(gè)月

B.增值稅的納稅期限為3個(gè)月

C.增值稅的納稅期限為6個(gè)月

D.增值稅的納稅期限由納稅人自行確定

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的表述中，正確的有（）。

A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行實(shí)名認(rèn)證制度

B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以由納稅人自行打印

C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管期限為5年

D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填寫(xiě)必須規(guī)范、真實(shí)、完整

2.下列關(guān)于增值稅出口退稅的表述中，正確的有（）。

A.出口企業(yè)應(yīng)將出口貨物報(bào)關(guān)單作為增值稅出口退稅的憑證

B.出口企業(yè)應(yīng)將出口貨物收匯單證作為增值稅出口退稅的憑證

C.出口企業(yè)應(yīng)將出口貨物銷(xiāo)售合同作為增值稅出口退稅的憑證

D.出口企業(yè)應(yīng)將出口貨物生產(chǎn)成本作為增值稅出口退稅的憑證

3.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的表述中，正確的有（）。

A.增值稅納稅申報(bào)必須通過(guò)電子方式提交

B.增值稅納稅申報(bào)可以采用紙質(zhì)方式提交

C.增值稅納稅申報(bào)的期限為次月15日前

D.增值稅納稅申報(bào)的期限為次月25日前

4.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述中，正確的有（）。

A.增值稅發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行實(shí)名認(rèn)證制度

B.增值稅發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行實(shí)名認(rèn)證制度，并簽訂領(lǐng)用協(xié)議

C.增值稅發(fā)票的保管期限為5年

D.增值稅發(fā)票的保管期限為10年

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，可以享受增值稅即征即退政策。（）

2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填寫(xiě)必須規(guī)范、真實(shí)、完整，不得有涂改、挖補(bǔ)、撕毀等行為。（）

3.增值稅出口退稅的申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)在貨物出口之日起90日內(nèi)辦理。（）

4.增值稅納稅申報(bào)的期限為次月15日前。（）

5.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管期限為5年。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在以下幾個(gè)方面存在區(qū)別：

（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人。

（2）稅率不同：一般納稅人適用13%的增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）申報(bào)方式不同：一般納稅人采用增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。

（5）發(fā)票管理不同：一般納稅人可以領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能領(lǐng)用普通發(fā)票。

2.題目：簡(jiǎn)述增值稅出口退稅的基本流程。

答案：增值稅出口退稅的基本流程如下：

（1）出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出口退稅；

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核出口企業(yè)的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口貨物收匯單證等資料；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)的出口貨物進(jìn)行查驗(yàn)；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口貨物的出口退稅額；

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)將出口退稅額退還給出口企業(yè)。

3.題目：簡(jiǎn)述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要求。

答案：增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要求如下：

（1）發(fā)票的填開(kāi)必須規(guī)范、真實(shí)、完整，不得有涂改、挖補(bǔ)、撕毀等行為；

（2）發(fā)票的填寫(xiě)內(nèi)容必須與實(shí)際交易相符；

（3）發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方和銷(xiāo)售方必須為增值稅一般納稅人；

（4）發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方和銷(xiāo)售方必須具有合法的納稅人身份證明；

（5）發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方和銷(xiāo)售方必須簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或協(xié)議。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

答案：

增值稅作為我國(guó)稅收體系中的重要組成部分，具有以下地位和作用：

1.地位：

（1）增值稅是我國(guó)的主體稅種之一，對(duì)國(guó)家財(cái)政收入貢獻(xiàn)較大。

（2）增值稅是國(guó)際上普遍采用的稅種，具有較強(qiáng)的國(guó)際可比性。

（3）增值稅具有中性稅收的特征，有利于促進(jìn)資源優(yōu)化配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

2.作用：

（1）籌集財(cái)政收入：增值稅通過(guò)對(duì)商品和服務(wù)的增值額征稅，為我國(guó)財(cái)政收入提供了穩(wěn)定可靠的來(lái)源。

（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：增值稅可以有效地調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)，抑制不合理消費(fèi)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

（3）促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)：增值稅的征收方式有利于消除地區(qū)間、行業(yè)間的不公平競(jìng)爭(zhēng)，提高市場(chǎng)效率。

（4）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整：增值稅的稅率設(shè)計(jì)有利于引導(dǎo)企業(yè)向高附加值產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。

（5）促進(jìn)稅收法治：增值稅的征收和管理體現(xiàn)了稅收法治原則，有利于規(guī)范稅收秩序，提高稅收征管水平。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：根據(jù)增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人屬于一般納稅人認(rèn)定范圍。

2.B

解析思路：根據(jù)我國(guó)增值稅稅率規(guī)定，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品適用9%的增值稅稅率。

3.C

解析思路：根據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定，購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

4.D

解析思路：根據(jù)增值稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格。

5.B

解析思路：根據(jù)增值稅納稅期限規(guī)定，增值稅的納稅期限為3個(gè)月。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理要求實(shí)名認(rèn)證制度、填寫(xiě)規(guī)范、真實(shí)、完整，不得有涂改、挖補(bǔ)、撕毀等行為。

2.AB

解析思路：增值稅出口退稅需要提供的憑證包括出口貨物報(bào)關(guān)單和出口貨物收匯單證。

3.BC

解析思路：增值稅納稅申報(bào)可以采用紙質(zhì)方式提交，申報(bào)期限為次月15日前。

4.AB

解析思路：增值稅發(fā)票管理要求實(shí)名認(rèn)證制度，領(lǐng)用協(xié)議和保管期限為5年。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，可以享受增