注冊會計師考試會計模擬試題和答案

注冊會計師考試會計模擬試題和答案

2017注冊會計師考試會計模擬試題和答案

單項選擇題：

1、A公司于2015年3月20日購入一臺不需安裝的設(shè)備，設(shè)備

價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門

使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減

法計提折舊，假定預(yù)計使用年限為5年(會計與稅法相同)，無殘值

(會計與稅法相同)，則2015年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時

性差異余額為()萬元。

A.35.1

B.170

C.30

D.140

2、下列負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是()。

A.從銀行取得的短期借款

B.賒購商品

C.因各項稅收滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款

D.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債

3、A公司于2014年12月31日“預(yù)計負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”

科目貸方余額為100萬元，2015年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90

萬元，2015年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用110萬元，2015年

12月31日該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0

B.120

C.90

D.110

4、大海公司2013年12月31日取得某項機器設(shè)備，原價為

2000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0,會計處理時按

照年限平均法計提折舊；稅法處理時允許采用加速折舊法計提折舊，

大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法

和會計估計的預(yù)計使用年限、凈殘值相等。計提了兩年的折舊后，

2015年12月31日，大海公司對該項固定資產(chǎn)計提了160萬元的固

定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2015年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為

()萬元。

A.1280

B.1440

C.160

D.0

5、2015年1月1日，甲公司以1019.33萬元購入財政部于當(dāng)日

發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額1000萬

元，票面年利率6%,實際年利率為5虬甲公司將該批國債作為持有

至到期投資核算。不考慮其他因素，2015年12月31日，該持有至

到期投資的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.1019.33

B.1070.30

C.0

D.1000

6、正保公司在20X2年度合并利潤表中因出售專利技術(shù)確認(rèn)的

利得是()。

A.-36.97萬元

B.338.63萬元

C.-102.6萬元

D.18萬元

7、下列有關(guān)存貨清查的處理，不正確的是()。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用

B.因自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出

C.因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應(yīng)計入存貨成本

D.存貨發(fā)生盤盈盤虧時，在批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損

溢”科目核算

8、2010年1月1日，長江公司將其持有的一項商標(biāo)權(quán)出租給乙

企業(yè)，租期5年，每年末收取租金30萬元。該商標(biāo)權(quán)是長江公司

2007年7月1日購入的，初始入賬價值為100萬元，預(yù)計使用期限

為10年，預(yù)計凈殘值為零，長江公司采用直線法攤銷。長江公司因

該項出租業(yè)務(wù)每年需要交營業(yè)稅1.5萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以

外的其他相關(guān)稅費。長江公司2010年因該業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的金額

為()。

A.30萬元

B.18.5萬元

C.10萬元

D.-8?5萬元

9、2014年1月1日甲公司取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日完成了

股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司以-項投資性房地產(chǎn)作為對價，投資性房地產(chǎn)

的賬面價值為1000萬元(其中成本800萬元，公允價值變動200萬

元)，該項投資性房地產(chǎn)在取得投資當(dāng)日的公允價值為1500萬元。

取得投資當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為5500萬元，公允價值為

6000萬元，差額由一批存貨產(chǎn)生，該批存貨在2014年對外出售40%。

甲、乙公司在投資前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，適用的增值稅稅率均為

17%。乙公司2014年實現(xiàn)凈利潤500萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。

不考慮所得稅等因素的影響，則甲公司2014年由于該項投資計人當(dāng)

期損益的金額為0。

A.560萬元

B.590萬元

C.760萬元

D.890萬元

參考答案

1、C

【解析】2015年12月31日該設(shè)備的.賬面價值二200-

200+5X9/12=170（萬元），計稅基礎(chǔ):200-200X4096X9/12=140（萬

元），2015年12月31日該設(shè)備的應(yīng)納稅暫時性差異余額=170-

140=30（萬元）o

2、D

【解析】選項A和選項B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等;

選項D,稅法允許在以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)二

賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額二0;選項C,稅法不允許在

以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)二賬面價值-未來期間

可以稅前扣除的金額0二賬面價值。

3、A

【解析】2015年12月31日該項負(fù)債的余額在未來期間計算應(yīng)

納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除，因此計稅基礎(chǔ)為0。

4、A

【解析】2015年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)二2000-

2000X2/10-（2000-2000X2/10）X2/10-1280（萬元）。

5、B

【解析】2015年12月31日該持有至到期投資賬面價值

=1019.33X（1+5%）=1070.30（萬元），計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。

6、D

【解析】正保公司在20X2年度合并利潤表中因出售專利技術(shù)確

認(rèn)的利得二480—66-（864-864/4X6/12-864/4-864/4X8/12）=18（萬元）

7、C

【解析】因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應(yīng)計人管理費用。

8、B

【解析】影響長江公司2010年營業(yè)利潤的金額=30-

100/10—1.5=18.5（萬元）

9、D