自考財(cái)務(wù)報(bào)表分析習(xí)題答案

財(cái)務(wù)報(bào)表分析習(xí)題及答案

權(quán)益乘數(shù)—所有者權(quán)益比率的倒數(shù)，稱作權(quán)益乘數(shù)，即企業(yè)的資產(chǎn)

總額是所有者權(quán)益的多少倍。該乘數(shù)越大，說(shuō)明投資者投入的一定量

資本在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所運(yùn)營(yíng)的資產(chǎn)越多。

2、.普通股每股收益

普通股每股收益也稱普通股每股利潤(rùn)或者每股贏余，是指公司凈

利潤(rùn)與流通在外普通股的比值。

3、產(chǎn)權(quán)比率

產(chǎn)權(quán)比率，也稱負(fù)債與所有者權(quán)益比率，是企業(yè)負(fù)債總額與所有

者權(quán)益總額之比。其計(jì)算公式為：產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益

總額xlOO%

4、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及種類

5、融資結(jié)構(gòu)

融資結(jié)構(gòu)——也稱資本結(jié)構(gòu)，它是指企業(yè)在籌集資金時(shí)，由不同渠道

取得的資金之間的有機(jī)構(gòu)成及其比重關(guān)系。

6、財(cái)務(wù)報(bào)表分析

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，采用科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和適

用的分析方法，遵循規(guī)范的分析程序，通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)

成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及其

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效績(jī)作出判斷、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。

7、.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率——是指企業(yè)產(chǎn)品或者商品銷售收入凈額與資產(chǎn)總額

的比率，即企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是

反映企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)創(chuàng)造了多少銷售收入或者周轉(zhuǎn)額的

指標(biāo)。

8、融資結(jié)構(gòu)彈性

融資結(jié)構(gòu)彈性，是指企業(yè)融資結(jié)構(gòu)隨著經(jīng)營(yíng)和理財(cái)業(yè)務(wù)的變化，

能夠適時(shí)調(diào)整和改變的可能性。

9、或者有事項(xiàng)

企業(yè)現(xiàn)存的一種狀態(tài)或者處境，其最終結(jié)果是否發(fā)生損失或者收益，依其

未來(lái)不確定事項(xiàng)是否發(fā)生而定。

10、創(chuàng)造費(fèi)用

創(chuàng)造費(fèi)用是產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或者提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間

接性的生產(chǎn)耗費(fèi)。

11、營(yíng)運(yùn)資金

營(yíng)運(yùn)資金——是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)超過(guò)流動(dòng)負(fù)債的部份。

普通而言，營(yíng)運(yùn)資金為正數(shù)，表明企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債有足夠的流動(dòng)資產(chǎn)

作為償付的保證；反之，則意味著償債能力不足。12、利息

保障倍數(shù)

利息保障倍數(shù)又稱已獲利息倍數(shù)是企業(yè)息稅前利潤(rùn)與所支付的利息

費(fèi)用的倍數(shù)關(guān)系。

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出處：包包樹(shù)

13、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期

間財(cái)務(wù)成果、現(xiàn)金流量的文件。

14、比率分析法

利用財(cái)務(wù)比率，包括一個(gè)單獨(dú)的比率或者一組比率，以表明某一個(gè)方哥的

業(yè)績(jī)、狀況或者能力的分析方法。

15、凈現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)

凈現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

凈額在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額中的構(gòu)成和所占的比重

五、簡(jiǎn)答題1、分析貨幣資金規(guī)模

的適應(yīng)性和質(zhì)量時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？

企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)收支規(guī)模。普通地說(shuō)，企業(yè)資產(chǎn)總額越大，相

應(yīng)的貨幣資金規(guī)模也就越大；業(yè)務(wù)收支頻繁，處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)也

會(huì)較多。

第二，企業(yè)籌資能力。如果企業(yè)信譽(yù)好，在資本市場(chǎng)上就能夠較容易

地籌集資金，向金融機(jī)構(gòu)借款較方便。因此，企業(yè)就沒(méi)有必要持有大

量的貨幣資金。

第三，企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)。不同行業(yè)的企業(yè)，其合理的貨幣資金結(jié)構(gòu)也

會(huì)有所差異。有時(shí)甚至?xí)艽蟆?/p>

第四，企業(yè)的定期存款。企業(yè)的銀行存款和其他貨幣資金中有些不能

隨時(shí)用于支付的存款，它們勢(shì)必減弱貨幣資金的流動(dòng)性，對(duì)此，應(yīng)在

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⑶現(xiàn)金比率以現(xiàn)金類資產(chǎn)作為償付流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ)，但現(xiàn)金持有量

過(guò)大會(huì)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)利用效果產(chǎn)生負(fù)作用，這一指標(biāo)僅在企業(yè)面臨財(cái)務(wù)

危機(jī)時(shí)使用，相對(duì)于流動(dòng)比率和速動(dòng)比率來(lái)說(shuō)，其作用程度較小。

4、簡(jiǎn)述成本費(fèi)用分析的意義。

(1)為成本考核提供依據(jù)

⑵為未來(lái)成本預(yù)測(cè)和計(jì)劃提供依據(jù)

(3)促使企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高成本管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

5、簡(jiǎn)述存貨周轉(zhuǎn)質(zhì)量分析應(yīng)注意的問(wèn)題。

答案：普通而言，存貨的周轉(zhuǎn)主要是使用存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),

(().5分)在分析判斷時(shí)應(yīng)當(dāng)注意：

第一，如果企業(yè)的銷售具有季節(jié)性，那末僅僅使用年初或者年末存貨

數(shù)據(jù)，會(huì)得出錯(cuò)誤的周轉(zhuǎn)結(jié)論，這時(shí)應(yīng)當(dāng)使用全年各月的平均存貨

量；(1.5分)

第二，注意存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的差別，企業(yè)對(duì)于相同的存貨流轉(zhuǎn)，如

果存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法不同，最后得到的期末存貨價(jià)值普通不相同，

但是這種差異與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)無(wú)關(guān)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整；(1.5分)

第三，如果能夠得到存貨內(nèi)部構(gòu)成數(shù)據(jù)、應(yīng)當(dāng)分類別分析周轉(zhuǎn)情況，

觀察具體是何種存貨導(dǎo)致了本期存貨周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)，以便分析企也存

貨周轉(zhuǎn)的未來(lái)趨勢(shì),(1.5分)

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6、什么是杜邦財(cái)務(wù)分析體系?其作用有哪些？

杜邦財(cái)務(wù)分析體系，又稱杜邦分析法，是利用各主要財(cái)務(wù)比率指

標(biāo)間的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合系統(tǒng)分析評(píng)價(jià)

的方法。杜邦財(cái)務(wù)分析體系的主要作用在于：通過(guò)分析，一方面可以

了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全貌以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，查明

各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)增減變動(dòng)的影響因素及存在問(wèn)題，為進(jìn)一步采取具

體措施指明方向；另一方面還為決策者優(yōu)化經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和理財(cái)結(jié)構(gòu)，提

高企業(yè)償債能力和經(jīng)營(yíng)效益提供了基本思路，即提高股東（所有者）

權(quán)益報(bào)酬率的根本途徑在于擴(kuò)大銷售、改善經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，節(jié)約成本費(fèi)用

開(kāi)支，合理資源配置，加速資金周轉(zhuǎn)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)等。它通過(guò)幾種

重要的財(cái)務(wù)比率之間的相互關(guān)系，全面、系統(tǒng)、直觀的反映企業(yè)的財(cái)

務(wù)狀況，從而大大節(jié)省了報(bào)表使用者的時(shí)間。

7、運(yùn)用比較分析法進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？

⑴指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計(jì)算方法的一致性；

⑵會(huì)計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法的一致性；

⑶時(shí)間單位和長(zhǎng)度的一致性。

⑷企業(yè)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和財(cái)務(wù)規(guī)模以及目標(biāo)大體一致。

8、如何調(diào)整企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)？

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可以通過(guò)融資存量調(diào)整和流量調(diào)整來(lái)改變。

(1)存量調(diào)整是在企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)規(guī)模下對(duì)現(xiàn)存自有資本和負(fù)債進(jìn)行

結(jié)構(gòu)上的相互轉(zhuǎn)化。這種調(diào)整主要是在負(fù)債比例過(guò)高時(shí)采用，具體表

現(xiàn)為兩種類型：第一，直接調(diào)整；第二，間接調(diào)整。(2)流量

調(diào)整是通過(guò)追加或者縮小企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)數(shù)量，以實(shí)現(xiàn)原有融資結(jié)構(gòu)

的合理化調(diào)整。這種調(diào)整通常合用下以下情況：第一，資產(chǎn)負(fù)債比

例過(guò)高時(shí)，提前償還舊債，舉借新債；或者增資擴(kuò)股，加大主權(quán)資

本融資；第二，資產(chǎn)負(fù)債比例過(guò)低時(shí)且企業(yè)效益較好時(shí)，為充分發(fā)

揮財(cái)務(wù)杠桿效用，可追加貸款等。

9、簡(jiǎn)述成本費(fèi)用分析的意義。

(1)為成本考核提供依據(jù)

⑵為未來(lái)成本預(yù)測(cè)和計(jì)劃提供依據(jù)

(3)促使企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高成本管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

10、什么是綜合系數(shù)分析法？其分析程序如何？

綜合系數(shù)分析法：也稱沃爾比重分析法，是把選定的各項(xiàng)財(cái)

務(wù)比率用線性關(guān)系結(jié)合起來(lái)，并分別給定各自的分?jǐn)?shù)比重，然后

通過(guò)與標(biāo)準(zhǔn)比率進(jìn)行比較，確定各項(xiàng)指標(biāo)的得分及總體指標(biāo)的累

計(jì)分?jǐn)?shù)，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出綜合評(píng)價(jià)。

第一,選定評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的比率指標(biāo)；

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第二,根據(jù)各項(xiàng)比率的重要程度,確定其重要性系數(shù)；

第三,確定各項(xiàng)比率的財(cái)務(wù)比率標(biāo)準(zhǔn)值和實(shí)際值；

第四,計(jì)算關(guān)系比率（關(guān)系比率=實(shí)際值:標(biāo)準(zhǔn)值）；

第五,計(jì)算綜合系數(shù)（各項(xiàng)比率的綜合系數(shù)=重要性系數(shù)x該指標(biāo)

的關(guān)系比率；綜合系數(shù)合計(jì)數(shù)=各項(xiàng)比率的綜合系數(shù)之和）.

11、如何理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的依據(jù)應(yīng)該是客觀、可靠的實(shí)際情況？

答：數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要依據(jù)，是分析基礎(chǔ)。但是僅憑數(shù)據(jù)，

分析工作難以深入，因此，數(shù)據(jù)資料必須和客觀、可靠的實(shí)際情

況相結(jié)合，才干在分析過(guò)程中作出正確的判斷，得出正確結(jié)論。

特殊是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的原因分析，要依賴對(duì)實(shí)際情況的掌握。

因此，要求財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員要深入實(shí)際，做好調(diào)查研究工作，

真正掌握與分析有關(guān)的實(shí)際情況。

12、運(yùn)用比較分析法進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？

⑴指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計(jì)算方法的一致性；⑵會(huì)計(jì)計(jì)

量標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法的一致性；（3）時(shí)間單位

和長(zhǎng)度的一致性.（4）企業(yè)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和財(cái)

務(wù)規(guī)模以及目標(biāo)大體一致.13、簡(jiǎn)述企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響

因素。

答：（1）企業(yè)面臨的籌資環(huán)境；（2）資本成本與融資風(fēng)險(xiǎn)；（3）行業(yè)因素；

（4）企業(yè)生命周期；（5）獲利能力與投資機(jī)會(huì)

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14、如何調(diào)整企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)？

可以通過(guò)融資存量調(diào)整和流量調(diào)整來(lái)改變。

(1)存量調(diào)整是在企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)規(guī)模下對(duì)現(xiàn)存自有資本和負(fù)債進(jìn)行

結(jié)構(gòu)上的相互轉(zhuǎn)化。這種調(diào)整主要是在負(fù)債比例過(guò)高時(shí)采用，具體表

現(xiàn)為兩種類型：第一，直接調(diào)整；第二，間接調(diào)整。(2)流量

調(diào)整是通過(guò)追加或者縮小企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)數(shù)量，以實(shí)現(xiàn)原有融資結(jié)構(gòu)

的合理化調(diào)整。這種調(diào)整通常合用下以下情況：第一，資產(chǎn)負(fù)債比

例過(guò)高時(shí)，提前償還舊債，舉借新債；或者增資擴(kuò)股，加大主權(quán)資

本融資；第二，資產(chǎn)負(fù)債比例過(guò)低時(shí)且企業(yè)效益較好時(shí)，為充分發(fā)

揮財(cái)務(wù)杠桿效用，可追加貸款等。

15、簡(jiǎn)述流動(dòng)比率的缺點(diǎn)。

答：(1)流動(dòng)比率是靜態(tài)分析指標(biāo)(2)沒(méi)有考慮流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)

(3)沒(méi)有考慮流動(dòng)負(fù)責(zé)結(jié)構(gòu)(4)流動(dòng)比率易受人為控制

六、計(jì)算題

1、某公司年初應(yīng)收賬款額為30萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款額為40萬(wàn)元，

本年凈利潤(rùn)為30萬(wàn)元，銷售凈利率為20%,銷售收入中賒銷收

入占70%。計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)。

答：銷售收入=(30:20)x10()%=150(萬(wàn)元)

賒銷收入=150x70%=105(萬(wàn)元)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=105：［(3(X40)^-21=3(次)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360+3=120(天)

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2、某公司有關(guān)數(shù)據(jù)如下表:

2022年2022年

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3160萬(wàn)元5000萬(wàn)元

賒銷比例95%90%

應(yīng)收賬款平均余額2000萬(wàn)元2500萬(wàn)元

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1800萬(wàn)元3300萬(wàn)元

存貨平均余額200萬(wàn)元220萬(wàn)元

假定一年按360天計(jì)算，周轉(zhuǎn)天數(shù)的計(jì)算結(jié)果取整數(shù)。

要求：(1)計(jì)算該公司2022年及2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)：

(2)計(jì)算該公司2022年及2022年存貨周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)：

(3)分析計(jì)算得出的結(jié)果。

答：(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：3160x95%-2000=1.501

周轉(zhuǎn)天數(shù)：365：1.501=243.17天

(2)存貨周轉(zhuǎn)率：1800-200=9

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)：365:9=40.56天

(3)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說(shuō)明應(yīng)收賬

款收回得快，應(yīng)收賬款的流動(dòng)性越強(qiáng)，同時(shí)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能

性越小。普通來(lái)說(shuō)存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說(shuō)明存貨周

轉(zhuǎn)的越快，存貨的流動(dòng)性越強(qiáng)。

3、某公司年初流動(dòng)資產(chǎn)為220萬(wàn)元，年末流動(dòng)資產(chǎn)為280萬(wàn)元，本

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年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，所得稅稅率為30%,銷售凈利率為20%。

計(jì)算該公司流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

答：凈利潤(rùn)：100x(1-30%)=70萬(wàn)元

銷售收入：70—20%=350萬(wàn)元

流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率：7()H(220+微)片21=28%

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：350^(220+280)^2]=1.4

4、振華股分有限公司的有關(guān)資料如下(單位：萬(wàn)元)：

產(chǎn)品銷售75凈利潤(rùn)30

收入6

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)52財(cái)務(wù)費(fèi)用14

利潤(rùn)總額46資產(chǎn)平均46

總額0

要求：計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、銷售凈利率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率。

答：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率：52?756=6.88%

銷售凈利率：30K56=3.97%

總資產(chǎn)利潤(rùn)率：46X60=10%

5、某企業(yè)某年7月份的速動(dòng)比率為L(zhǎng)2,該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)包括存貨、

待攤費(fèi)用、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和應(yīng)收賬款五個(gè)部份,

其中應(yīng)收賬款占整個(gè)企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的比例為40%。計(jì)算該

企業(yè)7月份的現(xiàn)金比率，并作簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)。

答：

B

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出處：包包樹(shù)

速動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)-存貨1.2流動(dòng)資產(chǎn).存貨1.2流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債

又應(yīng)收賬款40%流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)■存貨■應(yīng)收賬款（1.2-04）流動(dòng)負(fù)債0.8流動(dòng)負(fù)債

現(xiàn)金比率流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-應(yīng)收賬款08流

動(dòng)負(fù)債

6、宏達(dá)公司2022年和2022年的現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~資料如下表所示。

宏達(dá)公司現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~構(gòu)成單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目2022年2022年

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流12000090000

量?jī)纛~

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流-900()0()-400

量?jī)纛~000

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流1000000250000

量?jī)纛~

匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響00

額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增220()00