2025年ACCA國際注冊會計(jì)師考試真題卷（稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理）

2025年ACCA國際注冊會計(jì)師考試真題卷（稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅的說法，正確的是：A.增值稅是對商品和勞務(wù)的增值額征收的一種稅B.增值稅是按照商品銷售價格征收的一種稅C.增值稅是對商品和勞務(wù)的銷售額征收的一種稅D.增值稅是對商品和勞務(wù)的進(jìn)口額征收的一種稅2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，錯誤的是：A.企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得額征收的一種稅B.企業(yè)所得稅是按照企業(yè)的利潤征收的一種稅C.企業(yè)所得稅是對企業(yè)的收入征收的一種稅D.企業(yè)所得稅是對企業(yè)的資產(chǎn)征收的一種稅3.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是：A.個人所得稅是對個人所得額征收的一種稅B.個人所得稅是按照個人的收入征收的一種稅C.個人所得稅是對個人的支出征收的一種稅D.個人所得稅是對個人的財(cái)產(chǎn)征收的一種稅4.下列關(guān)于營業(yè)稅的說法，錯誤的是：A.營業(yè)稅是對企業(yè)提供勞務(wù)或銷售商品取得的營業(yè)額征收的一種稅B.營業(yè)稅是按照企業(yè)提供勞務(wù)或銷售商品取得的營業(yè)額的一定比例征收的一種稅C.營業(yè)稅是對企業(yè)提供勞務(wù)或銷售商品的增值額征收的一種稅D.營業(yè)稅是對企業(yè)提供勞務(wù)或銷售商品的進(jìn)口額征收的一種稅5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是：A.房產(chǎn)稅是對房屋的擁有者征收的一種稅B.房產(chǎn)稅是對房屋的租賃者征收的一種稅C.房產(chǎn)稅是對房屋的購買者征收的一種稅D.房產(chǎn)稅是對房屋的施工單位征收的一種稅6.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是：A.車船稅是對車輛和船舶的擁有者征收的一種稅B.車船稅是對車輛和船舶的租賃者征收的一種稅C.車船稅是對車輛和船舶的購買者征收的一種稅D.車船稅是對車輛和船舶的施工單位征收的一種稅7.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是：A.印花稅是對企業(yè)簽訂合同征收的一種稅B.印花稅是對企業(yè)購買商品征收的一種稅C.印花稅是對企業(yè)出租房屋征收的一種稅D.印花稅是對企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)征收的一種稅8.下列關(guān)于契稅的說法，正確的是：A.契稅是對房屋的購買者征收的一種稅B.契稅是對房屋的租賃者征收的一種稅C.契稅是對房屋的施工單位征收的一種稅D.契稅是對房屋的擁有者征收的一種稅9.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是：A.土地增值稅是對土地的增值額征收的一種稅B.土地增值稅是對土地的購買者征收的一種稅C.土地增值稅是對土地的租賃者征收的一種稅D.土地增值稅是對土地的施工單位征收的一種稅10.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是：A.資源稅是對企業(yè)開采資源征收的一種稅B.資源稅是對企業(yè)銷售資源征收的一種稅C.資源稅是對企業(yè)使用資源征收的一種稅D.資源稅是對企業(yè)進(jìn)口資源征收的一種稅二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列屬于增值稅征稅范圍的有：A.銷售商品B.提供勞務(wù)C.出口貨物D.進(jìn)口貨物2.下列屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有：A.企業(yè)所得額B.企業(yè)收入C.企業(yè)支出D.企業(yè)資產(chǎn)3.下列屬于個人所得稅征稅范圍的有：A.個人所得額B.個人收入C.個人支出D.個人財(cái)產(chǎn)4.下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的有：A.提供勞務(wù)B.銷售商品C.出口貨物D.進(jìn)口貨物5.下列屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有：A.房屋的擁有者B.房屋的租賃者C.房屋的購買者D.房屋的施工單位6.下列屬于車船稅征稅范圍的有：A.車輛的擁有者B.車輛的租賃者C.船舶的擁有者D.船舶的租賃者7.下列屬于印花稅征稅范圍的有：A.企業(yè)簽訂合同B.企業(yè)購買商品C.企業(yè)出租房屋D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)8.下列屬于契稅征稅范圍的有：A.房屋的購買者B.房屋的租賃者C.房屋的施工單位D.房屋的擁有者9.下列屬于土地增值稅征稅范圍的有：A.土地的增值額B.土地的購買者C.土地的租賃者D.土地的施工單位10.下列屬于資源稅征稅范圍的有：A.企業(yè)開采資源B.企業(yè)銷售資源C.企業(yè)使用資源D.企業(yè)進(jìn)口資源三、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅是一種按照商品銷售價格征收的稅。（）2.企業(yè)所得稅是對企業(yè)的利潤征收的一種稅。（）3.個人所得稅是對個人的收入征收的一種稅。（）4.營業(yè)稅是對企業(yè)提供勞務(wù)或銷售商品取得的營業(yè)額征收的一種稅。（）5.房產(chǎn)稅是對房屋的擁有者征收的一種稅。（）6.車船稅是對車輛和船舶的擁有者征收的一種稅。（）7.印花稅是對企業(yè)簽訂合同征收的一種稅。（）8.契稅是對房屋的購買者征收的一種稅。（）9.土地增值稅是對土地的增值額征收的一種稅。（）10.資源稅是對企業(yè)進(jìn)口資源征收的一種稅。（）四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述增值稅的計(jì)稅依據(jù)及其計(jì)算方法。2.簡述企業(yè)所得稅的稅率及其適用范圍。3.簡述個人所得稅的稅率及其適用范圍。五、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)2025年1月銷售貨物200萬元，取得運(yùn)輸收入10萬元，取得安裝收入5萬元，銷售成本150萬元，稅金及附加10萬元，期間費(fèi)用20萬元。請計(jì)算該企業(yè)1月份的增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。2.某個人2025年1月的工資收入為10000元，獎金收入為5000元，津貼收入為2000元，取得股票轉(zhuǎn)讓收益5000元。請計(jì)算該個人1月份的應(yīng)納稅所得額和個人所得稅。3.某企業(yè)2025年1月應(yīng)繳納的增值稅為20萬元，企業(yè)所得稅為10萬元，個人所得稅為5萬元。請計(jì)算該企業(yè)1月份的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和車船稅。六、案例分析題（20分）某公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2025年1月取得銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，期間費(fèi)用100萬元，稅金及附加50萬元。公司管理層希望通過對稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)的稅負(fù)。請根據(jù)以下情況，為公司提出合理的稅務(wù)籌劃建議：（1）公司有大量閑置的固定資產(chǎn)，可以考慮哪些稅收優(yōu)惠政策？（2）公司有大量的研發(fā)投入，可以考慮哪些稅收優(yōu)惠政策？（3）公司有大量的員工福利支出，可以考慮哪些稅收優(yōu)惠政策？（4）公司有大量的存貨，可以考慮哪些稅收優(yōu)惠政策？（5）公司有大量的廣告宣傳費(fèi)用，可以考慮哪些稅收優(yōu)惠政策？本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.A解析：增值稅是對商品和勞務(wù)的增值額征收的一種稅，即對生產(chǎn)、流通、分配等各個環(huán)節(jié)中商品和勞務(wù)的增加價值征收的稅。2.C解析：企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得額征收的一種稅，所得額是指企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)取得的收入扣除成本、費(fèi)用、損失后的余額。3.A解析：個人所得稅是對個人所得額征收的一種稅，所得額是指個人在一個納稅年度內(nèi)取得的收入扣除費(fèi)用后的余額。4.C解析：營業(yè)稅是對企業(yè)提供勞務(wù)或銷售商品取得的營業(yè)額征收的一種稅，營業(yè)額是指企業(yè)提供勞務(wù)或銷售商品取得的全部收入。5.A解析：房產(chǎn)稅是對房屋的擁有者征收的一種稅，即對房屋的所有權(quán)人征收的稅。6.A解析：車船稅是對車輛和船舶的擁有者征收的一種稅，即對車輛和船舶的所有權(quán)人征收的稅。7.A解析：印花稅是對企業(yè)簽訂合同征收的一種稅，即在合同簽訂時征收的稅。8.A解析：契稅是對房屋的購買者征收的一種稅，即在房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時征收的稅。9.A解析：土地增值稅是對土地的增值額征收的一種稅，即對土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移過程中產(chǎn)生的增值額征收的稅。10.A解析：資源稅是對企業(yè)開采資源征收的一種稅，即對企業(yè)開采自然資源的所得征收的稅。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.A,B,C,D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售商品、提供勞務(wù)、出口貨物和進(jìn)口貨物。2.A,B,C,D解析：企業(yè)所得稅的征稅范圍包括企業(yè)所得額、企業(yè)收入、企業(yè)支出和企業(yè)資產(chǎn)。3.A,B,C,D解析：個人所得稅的征稅范圍包括個人所得額、個人收入、個人支出和個人財(cái)產(chǎn)。4.A,B,C,D解析：營業(yè)稅的征稅范圍包括提供勞務(wù)、銷售商品、出口貨物和進(jìn)口貨物。5.A,B,C,D解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括房屋的擁有者、租賃者、購買者和施工單位。6.A,B,C,D解析：車船稅的征稅范圍包括車輛的擁有者、租賃者、船舶的擁有者和租賃者。7.A,B,C,D解析：印花稅的征稅范圍包括企業(yè)簽訂合同、購買商品、出租房屋和轉(zhuǎn)讓股權(quán)。8.A,B,C,D解析：契稅的征稅范圍包括房屋的購買者、租賃者、施工單位和擁有者。9.A,B,C,D解析：土地增值稅的征稅范圍包括土地的增值額、購買者、租賃者和施工單位。10.A,B,C,D解析：資源稅的征稅范圍包括企業(yè)開采資源、銷售資源、使用資源和進(jìn)口資源。三、判斷題（每題2分，共20分）1.×解析：增值稅是按照商品增值額征收的稅，而非銷售價格。2.√解析：企業(yè)所得稅是對企業(yè)的利潤征收的稅，利潤是指企業(yè)的收入扣除成本、費(fèi)用、損失后的余額。3.√解析：個人所得稅是對個人的所得額征收的稅，所得額是指個人在一個納稅年度內(nèi)取得的收入扣除費(fèi)用后的余額。4.√解析：營業(yè)稅是對企業(yè)提供勞務(wù)或銷售商品取得的營業(yè)額征收的稅。5.√解析：房產(chǎn)稅是對房屋的擁有者征收的稅。6.√解析：車船稅是對車輛和船舶的擁有者征收的稅。7.√解析：印花稅是對企業(yè)簽訂合同征收的稅。8.√解析：契稅是對房屋的購買者征收的稅。9.√解析：土地增值稅是對土地的增值額征收的稅。10.×解析：資源稅是對企業(yè)開采資源征收的稅，而非進(jìn)口資源。四、簡答題（每題10分，共30分）1.解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，即銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算方法為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。2.解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%，適用于各類企業(yè)。稅率分為基本稅率和優(yōu)惠稅率，具體根據(jù)企業(yè)類型和所得額確定。3.解析：個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得，比例稅率適用于稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。五、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.解析：增值稅=（銷售收入+運(yùn)輸收入+安裝收入）×13%-銷售成本×13%=（200+10+5）×13%-150×13%=26.05（萬元）企業(yè)所得稅=（銷售收入+運(yùn)輸收入+安裝收入-銷售成本-稅金及附加-期間費(fèi)用）×25%=（200+10+5-150-10-20）×25%=2.5（萬元）個人所得稅=（工資收入+獎金收入+津貼收入+股票轉(zhuǎn)讓收益-起征點(diǎn)）×稅率-速算扣除數(shù)=（10000+5000+2000+5000-5000）×20%-1410=8490（元）2.解析：應(yīng)納稅所得額=工資收入+獎金收入+津貼收入+股票轉(zhuǎn)讓收益-起征點(diǎn)=10000+5000+2000+5000-5000=15000（元）個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=15000×20%-1410=8490（元）3.解析：營業(yè)稅=銷售收入×營業(yè)稅率=1000×5%=50（萬元）房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×房產(chǎn)稅稅率=500×1.2%=6（萬元）車船稅=