2025年稅務(wù)師考試考點(diǎn)解析試題及答案

2025年稅務(wù)師考試考點(diǎn)解析試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的有（）

A.增值稅納稅人包括企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他組織

B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

C.增值稅納稅人必須在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

D.增值稅納稅人應(yīng)依法繳納增值稅

2.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的有（）

A.企業(yè)所得稅的納稅人是企業(yè)和其他組織

B.企業(yè)所得稅的稅率為25%

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)所得稅的征收管理遵循屬地原則

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，正確的有（）

A.個(gè)人所得稅的納稅人是自然人

B.個(gè)人所得稅的稅率為累進(jìn)稅率

C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的應(yīng)納稅所得額

D.個(gè)人所得稅的征收管理遵循屬地原則

5.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的有（）

A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人

B.土地增值稅的稅率為30%

C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額

D.土地增值稅的征收管理遵循屬地原則

6.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有（）

A.資源稅的納稅人是開采、生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人

B.資源稅的稅率為比例稅率

C.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或銷售額

D.資源稅的征收管理遵循屬地原則

7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）

A.房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的所有權(quán)人

B.房產(chǎn)稅的稅率為1.2%

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋的評(píng)估價(jià)值

D.房產(chǎn)稅的征收管理遵循屬地原則

8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（）

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是城鎮(zhèn)土地使用者

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為0.5%

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的面積

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理遵循屬地原則

9.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的有（）

A.印花稅的納稅人是書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人

B.印花稅的稅率為比例稅率

C.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額

D.印花稅的征收管理遵循屬地原則

10.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的有（）

A.車船稅的納稅人是車船的所有權(quán)人

B.車船稅的稅率為比例稅率

C.車船稅的計(jì)稅依據(jù)為車船的凈噸位或載重噸位

D.車船稅的征收管理遵循屬地原則

11.下列關(guān)于契稅的說法，正確的有（）

A.契稅的納稅人是房屋、土地的受讓人

B.契稅的稅率為3%

C.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋、土地的成交價(jià)格

D.契稅的征收管理遵循屬地原則

12.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的有（）

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是增值稅、消費(fèi)稅的納稅人

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的稅額

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理遵循屬地原則

13.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，正確的有（）

A.教育費(fèi)附加的納稅人是增值稅、消費(fèi)稅的納稅人

B.教育費(fèi)附加的稅率為3%

C.教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的稅額

D.教育費(fèi)附加的征收管理遵循屬地原則

14.下列關(guān)于地方教育附加的說法，正確的有（）

A.地方教育附加的納稅人是增值稅、消費(fèi)稅的納稅人

B.地方教育附加的稅率為2%

C.地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的稅額

D.地方教育附加的征收管理遵循屬地原則

15.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，正確的有（）

A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者

B.環(huán)境保護(hù)稅的稅率為比例稅率

C.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅污染物的排放量

D.環(huán)境保護(hù)稅的征收管理遵循屬地原則

16.下列關(guān)于文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的說法，正確的有（）

A.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的納稅人是娛樂業(yè)、廣告業(yè)、出版業(yè)等文化企業(yè)

B.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的稅率為3%

C.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)為文化企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入

D.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收管理遵循屬地原則

17.下列關(guān)于殘疾人保障金的說法，正確的有（）

A.殘疾人保障金的納稅人是企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織

B.殘疾人保障金的稅率為1%

C.殘疾人保障金的計(jì)稅依據(jù)為納稅人的營(yíng)業(yè)收入

D.殘疾人保障金的征收管理遵循屬地原則

18.下列關(guān)于水利建設(shè)基金的說法，正確的有（）

A.水利建設(shè)基金的納稅人是企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織

B.水利建設(shè)基金的稅率為2%

C.水利建設(shè)基金的計(jì)稅依據(jù)為納稅人的營(yíng)業(yè)收入

D.水利建設(shè)基金的征收管理遵循屬地原則

19.下列關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金的說法，正確的有（）

A.殘疾人就業(yè)保障金的納稅人是企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織

B.殘疾人就業(yè)保障金的稅率為1%

C.殘疾人就業(yè)保障金的計(jì)稅依據(jù)為納稅人的營(yíng)業(yè)收入

D.殘疾人就業(yè)保障金的征收管理遵循屬地原則

20.下列關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的說法，正確的有（）

A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的納稅人是企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織

B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅率為2%

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)為納稅人的營(yíng)業(yè)收入

D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的征收管理遵循屬地原則

Xxxx

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅率。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)的當(dāng)天。（）

3.個(gè)人所得稅的納稅人在取得境外所得時(shí)，應(yīng)按照境內(nèi)所得的計(jì)算方法進(jìn)行納稅。（）

4.土地增值稅的征收范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，以及與之相關(guān)聯(lián)的轉(zhuǎn)讓行為。（）

5.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或者銷售額，具體由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）

6.房產(chǎn)稅的納稅期限為每年4月30日前，按季度繳納。（）

7.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。（）

8.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的金額，不包括貼花金額。（）

9.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。（）

10.殘疾人保障金是由各級(jí)財(cái)政預(yù)算安排專項(xiàng)資金，對(duì)安置殘疾人的單位給予一定的資金扶持。（）

Xxxx

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的征收管理特點(diǎn)。

4.簡(jiǎn)述土地增值稅的征收管理原則。

Xxxx

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述我國(guó)稅收政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。

2.論述如何提高稅收征管效率和納稅人滿意度。

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路：

1.ABCD。增值稅納稅人包括所有類型，不論其是否在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，且均需依法繳納增值稅。

2.ABCD。增值稅的征稅范圍包括貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及出口貨物。

3.ABCD。企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)和其他組織，稅率為25%，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，征收管理遵循屬地原則。

4.ABCD。個(gè)人所得稅納稅人包括自然人，稅率為累進(jìn)稅率，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，征收管理遵循屬地原則。

5.ABCD。土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的單位和個(gè)人，稅率為30%，計(jì)稅依據(jù)為增值額，征收管理遵循屬地原則。

6.ABCD。資源稅納稅人為開采生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，稅率為比例稅率，計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量或銷售額，征收管理遵循屬地原則。

7.ABCD。房產(chǎn)稅納稅人為房屋所有權(quán)人，稅率為1.2%，計(jì)稅依據(jù)為評(píng)估價(jià)值，征收管理遵循屬地原則。

8.ABCD。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人為土地使用者，稅率為0.5%，計(jì)稅依據(jù)為土地面積，征收管理遵循屬地原則。

9.ABCD。印花稅納稅人為書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，稅率為比例稅率，計(jì)稅依據(jù)為憑證金額，征收管理遵循屬地原則。

10.ABCD。車船稅納稅人為車船所有權(quán)人，稅率為比例稅率，計(jì)稅依據(jù)為凈噸位或載重噸位，征收管理遵循屬地原則。

11.ABCD。契稅納稅人為房屋、土地的受讓人，稅率為3%，計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格，征收管理遵循屬地原則。

12.ABCD。城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人為增值稅、消費(fèi)稅的納稅人，稅率為5%，計(jì)稅依據(jù)為兩稅稅額，征收管理遵循屬地原則。

13.ABCD。教育費(fèi)附加納稅人為增值稅、消費(fèi)稅的納稅人，稅率為3%，計(jì)稅依據(jù)為兩稅稅額，征收管理遵循屬地原則。

14.ABCD。地方教育附加納稅人為增值稅、消費(fèi)稅的納稅人，稅率為2%，計(jì)稅依據(jù)為兩稅稅額，征收管理遵循屬地原則。

15.ABCD。環(huán)境保護(hù)稅納稅人為直接排放污染物的企業(yè)等，稅率為比例稅率，計(jì)稅依據(jù)為排放量，征收管理遵循屬地原則。

16.ABCD。文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)納稅人為文化企業(yè)，稅率為3%，計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)收入，征收管理遵循屬地原則。

17.ABCD。殘疾人保障金納稅人為企業(yè)等，稅率為1%，計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)收入，征收管理遵循屬地原則。

18.ABCD。水利建設(shè)基金納稅人為企業(yè)等，稅率為2%，計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)收入，征收管理遵循屬地原則。

19.ABCD。殘疾人就業(yè)保障金納稅人為企業(yè)等，稅率為1%，計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)收入，征收管理遵循屬地原則。

20.ABCD。工會(huì)經(jīng)費(fèi)納稅人為企業(yè)等，稅率為2%，計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)收入，征收管理遵循屬地原則。

二、判斷題答案及解析思路：

1.正確。增值稅的稅率分為以上四種，分別適用于不同的交易類型。

2.正確。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)的當(dāng)天，符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。

3.正確。個(gè)人所得稅在境外所得的納稅應(yīng)按照境內(nèi)所得的處理方式，以體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則。

4.正確。土地增值稅的征收范圍明確包括上述轉(zhuǎn)讓行為，以確保稅收政策的完整性。

5.正確。資源稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率由地方政府確定，以適應(yīng)不同地區(qū)的資源情況。

6.正確。房產(chǎn)稅的納稅期限和繳納方式按照國(guó)家規(guī)定執(zhí)行，確保稅收的及時(shí)征收。

7.正確。城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍限制在上述區(qū)域，以符合稅種性質(zhì)和征稅原則。

8.錯(cuò)誤。印花稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括貼花金額，這是印花稅的計(jì)算規(guī)則之一。

9.正確。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)車船管理部門的記錄來確定，以保證稅款的準(zhǔn)確性。

10.正確。殘疾人保障金是一種專項(xiàng)資金，用于支持殘疾人就業(yè)和相關(guān)事業(yè)。

三、簡(jiǎn)答題答案及解析思路：

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天；提供加工、修理修配勞務(wù)的當(dāng)天；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天；進(jìn)口貨物的當(dāng)天；發(fā)生視同銷售行為的當(dāng)天。

2.稅收優(yōu)惠政策包括：對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)、農(nóng)村合作社等特定企業(yè)和個(gè)人給予減免稅優(yōu)惠；對(duì)特定行業(yè)和地區(qū)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策；對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等項(xiàng)目給予稅收減免；對(duì)符合國(guó)家戰(zhàn)略的項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠政策。

3.個(gè)人所得稅的征收管理特點(diǎn)包括：納稅人自行申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核；采用累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)合理；稅收優(yōu)惠政策較多，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；征收管理信息化程度高，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收監(jiān)管。

4.土地增值稅的征收管理原則包括：屬地征收原則，即土地增值稅的征收地點(diǎn)為土地使用權(quán)和地上建筑物所在地；依法征收原則，即按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定征收土地增值稅；公平公正原