記賬實操-調(diào)增后的賬務(wù)處理流程

會計實操文庫1/10記賬實操-調(diào)增后的賬務(wù)處理流程調(diào)增通常指的是企業(yè)在進行所得稅匯算清繳時，對會計利潤進行納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的情況。以下是調(diào)增后的賬務(wù)處理流程：確定調(diào)增事項-企業(yè)在年度終了進行所得稅匯算清繳時，需要根據(jù)稅法規(guī)定，對會計核算的收入、成本、費用等項目進行逐一分析，確定需要調(diào)增的事項。常見的調(diào)增事項包括：業(yè)務(wù)招待費超支、職工福利費超支、廣告宣傳費超支、稅收滯納金、罰款支出等。計算調(diào)增金額-針對每一項調(diào)增事項，按照稅法規(guī)定的計算方法，準(zhǔn)確計算出應(yīng)調(diào)增的金額。例如，業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，若企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為10萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，那么業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為min(10×60%,1000×5‰)=5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10-5=5萬元。調(diào)整應(yīng)納稅所得額-將所有調(diào)增事項的金額匯總，調(diào)整當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。假設(shè)企業(yè)當(dāng)年會計利潤為100萬元，經(jīng)過上述各項調(diào)增事項后，應(yīng)納稅所得額變?yōu)?00+調(diào)增金額（假設(shè)為10萬元）=110萬元。計算應(yīng)補繳的所得稅-根據(jù)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額，按照適用的所得稅稅率計算應(yīng)繳納的所得稅額。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則應(yīng)繳納的所得稅為110×25%=27.5萬元。若企業(yè)在當(dāng)年已經(jīng)預(yù)繳了所得稅20萬元，則應(yīng)補繳的所得稅為27.5-20=7.5萬元。進行賬務(wù)處理-補提所得稅借：以前年度損益調(diào)整7.5貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅7.5-繳納所得稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅7.5貸：銀行存款7.5-將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目借：利潤分配-未分配利潤7.5貸：以前年度損益調(diào)整7.5如果涉及盈余公積的調(diào)整，還需要按照凈利潤的一定比例調(diào)整盈余公積。例如，假設(shè)按10%提取法定盈余公積，調(diào)增后凈利潤減少7.5萬元，則應(yīng)沖減盈余公積7.5×10%=0.75萬元。會計分錄為：借：盈余公積-法定盈余公積0.75貸：利潤分配-未分配利潤0.75財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)