高級會計專業(yè)技術資格考試題庫帶答案2025

高級會計專業(yè)技術資格考試題庫帶答案2025一、單項選擇題（每題1分，共20題）

1.下列關于合并財務報表編制原則的表述中，錯誤的是（）。

A.以個別財務報表為基礎編制

B.一體性原則

C.重要性原則

D.謹慎性原則

答案：D。合并財務報表編制原則包括以個別財務報表為基礎編制、一體性原則和重要性原則，不包括謹慎性原則。

2.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2024年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。至2024年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表時，因上述事項應調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.25

B.60

C.75

D.150

答案：C。首先計算未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=(1600-1000)×(1-40%)=360（萬元），剩余存貨的賬面價值為1600×(1-40%)=960（萬元），計稅基礎為960萬元，可變現(xiàn)凈值為500萬元，乙公司個別報表計提存貨跌價準備960-500=460（萬元），而從合并報表角度應計提存貨跌價準備1000×(1-40%)-500=100（萬元），所以應抵銷多計提的存貨跌價準備460-100=360（萬元）。合并報表中存貨的賬面價值為500萬元，計稅基礎為960萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115（萬元），乙公司個別報表已確認遞延所得稅資產(chǎn)460×25%=115（萬元），所以應調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為(360×25%)=90-15=75（萬元）。

3.甲公司以一項長期股權投資作為對價交換乙公司的一項無形資產(chǎn)和一處廠房。甲公司該項長期股權投資的賬面余額為2000萬元，能夠控制被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。乙公司無形資產(chǎn)的原價為1000萬元，已計提攤銷200萬元；廠房的原價是1500萬元，已計提折舊300萬元。用于交換的各項資產(chǎn)的公允價值均無法可靠取得，均未計提減值準備，雙方換入資產(chǎn)后均不改變使用用途。不考慮相關稅費等其他因素，則甲公司的下列處理中不正確的是（）。

A.甲公司換入廠房的入賬價值為1200萬元

B.甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為800萬元

C.甲公司換入資產(chǎn)應按照換出資產(chǎn)的賬面價值計量

D.甲公司對換入資產(chǎn)均應采用公允價值進行計量

答案：D。由于用于交換的各項資產(chǎn)的公允價值均無法可靠取得，所以應按照換出資產(chǎn)的賬面價值計量換入資產(chǎn)的成本。甲公司換入資產(chǎn)的總成本為2000萬元，換入廠房的入賬價值=(1500-300)÷[(1000-200)+(1500-300)]×2000=1200（萬元），換入無形資產(chǎn)的入賬價值=(1000-200)÷[(1000-200)+(1500-300)]×2000=800（萬元）。

4.下列關于企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付的會計處理中，不正確的是（）。

A.初始確認時以企業(yè)所承擔負債的公允價值計量

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，按所確認負債的公允價值重新計量

C.等待期內(nèi)按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權日后相關負債的公允價值變動計入所有者權益

答案：D。可行權日后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益，而不是所有者權益。

5.甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際年利率為4%。2025年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。

A.308008.2

B.308026.2

C.308316.12

D.308348.56

答案：D。首先計算實際發(fā)行價格=313347-120+150=313377（萬元）。2024年12月31日的攤余成本=313377+313377×4%-300000×5%=311912.08（萬元）。2025年12月31日的攤余成本=311912.08+311912.08×4%-300000×5%=308348.56（萬元），即應付債券的賬面余額。

6.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

B.固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長至9年

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式

D.租入的設備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會計政策

答案：C。選項A屬于會計估計變更；選項B屬于會計估計變更；選項D不屬于會計政策變更，因為租賃方式的改變不屬于會計政策范疇。投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式屬于會計政策變更。

7.甲公司2024年1月1日以銀行存款2000萬元取得乙公司20%有表決權股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10500萬元。2024年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他所有者權益變動。2025年1月1日，甲公司將持有的乙公司股份全部出售，取得價款2300萬元。不考慮其他因素，甲公司因處置該股權投資應確認的投資收益為（）萬元。

A.300

B.100

C.200

D.400

答案：C。初始投資成本2000萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額10500×20%=2100萬元，應調(diào)整長期股權投資的賬面價值，同時確認營業(yè)外收入100萬元。2024年末長期股權投資的賬面價值=2100+1000×20%=2300（萬元）。處置時的投資收益=2300-2300+100=200（萬元）。

8.企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（）。

A.存貨

B.固定資產(chǎn)

C.實收資本

D.未分配利潤

答案：C。資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

9.甲公司2024年12月31日應收賬款余額為200萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元；2025年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2025年12月31日應收賬款余額為120萬元（其中未到期應收賬款為40萬元，估計損失1%；過期1個月應收賬款為30萬元，估計損失2%；過期2個月的應收賬款為20萬元，估計損失4%；過期3個月的應收賬款為20萬元，估計損失6%；過期3個月以上應收賬款為10萬元，估計損失10%）。甲公司2025年應提取的壞賬準備為（）萬元。

A.5

B.4

C.3

D.-5

答案：A。2025年12月31日“壞賬準備”科目應有余額=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（萬元）；2025年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元，“壞賬準備”科目余額=5-8+2=-1（萬元）；所以2025年應提取的壞賬準備=4-(-1)=5（萬元）。

10.下列各項中，不屬于政府補助的是（）。

A.財政撥款

B.即征即退的稅款

C.行政無償劃撥的土地使用權

D.抵免企業(yè)的部分稅額

答案：D。抵免企業(yè)的部分稅額不屬于政府補助，因為政府補助是企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，而抵免稅額并沒有直接從政府取得資產(chǎn)。

11.甲公司2025年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應確認的“應付債券”的金額為（）萬元。

A.9970

B.10000

C.89730

D.89970

答案：C。負債成分應分攤的發(fā)行費用=300×90000÷100000=270（萬元），所以甲公司發(fā)行債券時應確認的“應付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。

12.下列關于資產(chǎn)組減值測試的說法中，不正確的是（）。

A.資產(chǎn)組的可收回金額應當按照該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額與其預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

B.資產(chǎn)組減值損失金額應當先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值

C.資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重不同，確定各項資產(chǎn)分攤減值損失的比例也不同

D.資產(chǎn)組的賬面價值通常不應當包括已確認負債的賬面價值

答案：D。資產(chǎn)組的賬面價值通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外。

13.甲公司于2024年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，在購買日其公允價值為60480萬元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60000萬元，另支付交易費用60萬元，半年期實際利率為1.34%，每半年付息一次。采用實際利率法攤銷。2024年上半年利息已收到，不考慮其他因素，則2024年7月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬元。（計算結果保留兩位小數(shù)）

A.60391.24

B.60540

C.60480

D.60451.24

答案：D。2024年1月1日持有至到期投資的入賬價值=60480+60=60540（萬元）；2024年上半年應收利息=60000×3%÷2=900（萬元）；2024年上半年實際利息收入=60540×1.34%=811.24（萬元）；2024年7月1日持有至到期投資攤余成本=60540+811.24-900=60451.24（萬元）。

14.甲公司擁有乙公司60%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2025年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2025年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，假定該批存貨未計提過減值準備。則2025年合并利潤表中因該事項應列示的營業(yè)成本為（）萬元。

A.336

B.480

C.560

D.800

答案：A。合并利潤表中應列示的營業(yè)成本=560×60%=336（萬元）。

15.下列關于股份支付中可行權條件的表述，不正確的是（）。

A.可行權條件包括服務期限條件和業(yè)績條件

B.業(yè)績條件分為市場條件和非市場條件

C.只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應當確認已取得的服務

D.市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預計可行權情況的估計

答案：D。市場條件是否得到滿足，影響企業(yè)對預計可行權情況的估計。對于可行權條件為市場條件的股份支付，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應當確認已取得的服務。

16.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計900萬元（不含增值稅），分6期平均支付，首期款項150萬元于2025年1月1日支付，其余款項在2025年至2029年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。假定折現(xiàn)率為10%，(P/A，10%，5)=3.7908。則甲公司購入該設備的入賬價值為（）萬元。

A.718.62

B.768.62

C.900

D.1017

答案：B。購買價款的現(xiàn)值=150+150×(P/A，10%，5)=150+150×3.7908=718.62（萬元），設備的入賬價值=718.62+150×13%=768.62（萬元）。

17.下列各項中，應作為政府補助核算的是（）。

A.增值稅出口退稅

B.政府給予企業(yè)的債務豁免

C.按規(guī)定直接免征的增值稅

D.政府鼓勵研發(fā)而給予企業(yè)的研發(fā)補貼

答案：D。增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，不屬于政府補助；政府給予企業(yè)的債務豁免、按規(guī)定直接免征的增值稅，都沒有直接取得資產(chǎn)，不屬于政府補助；政府鼓勵研發(fā)而給予企業(yè)的研發(fā)補貼屬于政府補助。

18.甲公司2025年1月1日開始自行研究開發(fā)一項無形資產(chǎn)，12月1日達到預定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發(fā)階段后，相關支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認管理費用70萬元，確認無形資產(chǎn)360萬元

B.確認管理費用130萬元，確認無形資產(chǎn)300萬元

C.確認管理費用100萬元，確認無形資產(chǎn)330萬元

D.確認管理費用160萬元，確認無形資產(chǎn)270萬元

答案：B。研究階段的支出和開發(fā)階段不符合資本化條件的支出應計入管理費用，即30+40+30+30=130（萬元）；開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入無形資產(chǎn)成本，即100+200=300（萬元）。

19.下列關于債務重組的表述中，不正確的是（）。

A.債務重組是在債務人發(fā)生財務困難的情況下進行的

B.債務重組是債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項

C.債務重組既包括持續(xù)經(jīng)營情況下的債務重組，也包括非持續(xù)經(jīng)營情況下的債務重組

D.債務重組中債權人一定確認債務重組損失

答案：D。在債務重組中，債權人不一定確認債務重組損失，比如以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，若非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于重組債權的賬面價值，債權人可能不確認債務重組損失。

20.甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2025年4月1日，甲公司進口一批原材料，價款為300萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣，另以人民幣支付進口關稅220萬元，支付進口增值稅321.6萬元，貨款尚未支付。該批原材料的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.2040

B.2260

C.2581.6

D.2020

答案：B。原材料的入賬價值=300×6.8+220=2260（萬元人民幣）。

二、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

B.存貨發(fā)出計價方法由先進先出法改為加權平均法

C.因或有事項確認的預計負債根據(jù)最新證據(jù)進行調(diào)整

D.無形資產(chǎn)攤銷年限由10年改為6年

答案：ACD。選項B屬于會計政策變更，存貨發(fā)出計價方法的變更會影響存貨成本和利潤的計算，是會計政策的改變；選項A、C、D均屬于會計估計變更，固定資產(chǎn)折舊方法、預計負債的調(diào)整、無形資產(chǎn)攤銷年限的改變都是基于對資產(chǎn)或負債的現(xiàn)有狀況和預期經(jīng)濟利益的估計變化。

2.下列關于企業(yè)合并的表述中，正確的有（）。

A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應當調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

B.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債應當按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當期損益

C.同一控制下的企業(yè)合并，參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的

D.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應當確認為商譽

答案：ABCD。同一控制下企業(yè)合并的處理原則是合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的調(diào)整留存收益；非同一控制下企業(yè)合并，購買方付出資產(chǎn)等按公允價值計量，其與賬面價值差額計入當期損益；同一控制下企業(yè)合并要求參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制且非暫時性；非同一控制下企業(yè)合并，合并成本大于取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額確認為商譽。

3.下列關于資產(chǎn)減值測試的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價值通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更

C.企業(yè)對總部資產(chǎn)進行減值測試時，如果包含分攤至該資產(chǎn)組的總部資產(chǎn)的賬面價值低于可收回金額，說明該資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值

D.企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額

答案：ABCD。資產(chǎn)組賬面價值通常不包括已確認負債賬面價值，但特殊情況除外；資產(chǎn)組確定后應保持一致，不得隨意變更；總部資產(chǎn)與資產(chǎn)組組合測試時，若包含分攤總部資產(chǎn)的賬面價值低于可收回金額則資產(chǎn)組未減值；難以對單項資產(chǎn)可收回金額估計時，應以所屬資產(chǎn)組確定可收回金額。

4.下列各項中，屬于政府補助的有（）。

A.財政貼息

B.無償劃撥的土地使用權

C.先征后返的所得稅

D.增值稅出口退稅

答案：ABC。財政貼息、無償劃撥的土地使用權、先征后返的所得稅都屬于政府補助；增值稅出口退稅是企業(yè)事先墊付進項稅的退回，不屬于政府補助。

5.下列關于股份支付的表述中，正確的有（）。

A.以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

B.以現(xiàn)金結算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價值重新計量

C.以權益結算的股份支付，企業(yè)應在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權權益工具數(shù)量的最佳估計為基礎，按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積

D.以現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)應在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權情況的最佳估計為基礎，按照權益工具在資產(chǎn)負債表日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入應付職工薪酬

答案：ABCD。以權益結算的股份支付按授予日權益工具公允價值計量，后續(xù)不確認公允價值變動，在等待期按最佳估計的可行權權益工具數(shù)量和授予日公允價值將服務計入成本或費用并計入其他資本公積；以現(xiàn)金結算的股份支付按資產(chǎn)負債表日權益工具公允價值重新計量，在等待期按最佳估計的可行權情況和資產(chǎn)負債表日公允價值將服務計入成本或費用并計入應付職工薪酬。

6.下列關于外幣財務報表折算的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.資產(chǎn)負債表中的所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

D.產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，在編制合并財務報表時，應在合并資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下單獨列示

答案：ABCD。資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)和負債用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，所有者權益除未分配利潤外其他項目用發(fā)生時即期匯率折算；利潤表中收入和費用用交易發(fā)生日即期匯率或近似匯率折算；外幣財務報表折算差額在合并資產(chǎn)負債表所有者權益項目下單獨列示。

7.下列關于債務重組的會計處理中，正確的有（）。

A.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益

B.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益

C.債權人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)時，應當對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當期損益

D.債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

答案：ABCD。債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，重組債務賬面價值與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值差額計入當期損益，非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額也計入當期損益；債權人按非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值入賬，重組債權賬面余額與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值差額計入當期損益，已計提減值準備的先沖減減值準備，不足部分計入當期損益。

8.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權

C.已出租的土地使用權

D.自用房地產(chǎn)

答案：ABC。投資性房地產(chǎn)包括已出租的建筑物、已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權；自用房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。

9.下列關于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除

C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

D.企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除

答案：ABCD。企業(yè)應納稅所得額計算以權責發(fā)生制為原則；職工福利費支出不超過工資、薪金總額14%部分準予扣除；業(yè)務招待費按發(fā)生額60%扣除且最高不超過當年銷售（營業(yè)）收入5‰；廣告費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%部分準予扣除，超過部分可在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

10.下列關于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外

B.企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法

C.固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊

答案：ABCD。企業(yè)除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地外，應對所有固定資產(chǎn)計提折舊；應根據(jù)經(jīng)濟利益預期消耗方式合理選擇折舊方法；折舊相關的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法確定后不得隨意變更；固定資產(chǎn)提足折舊后不再計提折舊。

三、判斷題（每題1分，共10題）

1.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。（）

答案：√。這是外幣財務報表折算中資產(chǎn)負債表項目折算的正確方法。

2.企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付，等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日應按授予日的公允價值計量，確認成本費用和相應的應付職工薪酬。（）

答案：×。以現(xiàn)金結算的股份支付，等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日應按資產(chǎn)負債表日的公允價值重新計量，而不是授予日的公允價值。

3.同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債，應當按照合并日被合并方的賬面價值計量。（）

答案：√。同一控制下企業(yè)合并遵循賬面價值計量原則。

4.資產(chǎn)組的認定，應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。（）

答案：√。這是認定資產(chǎn)組的關鍵依據(jù)。

5.政府補助是企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，增值稅出口退稅屬于政府補助。（）

答案：×。增值稅出口退稅實際上是企業(yè)事先墊付進項稅的退回，不屬于政府補助。

6.企業(yè)