2025年注冊稅務(wù)師歷年真題摘選附帶答案

2025年注冊稅務(wù)師歷年真題摘選附帶答案一、單項選擇題1.下列各項中，屬于稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)是（）。A.對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評或者向上級主管部門反映C.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當(dāng)予以勸阻D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件答案：C解析：選項A，對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制是稅務(wù)師事務(wù)所的職責(zé)，并非稅務(wù)師個人義務(wù)；選項B，這是稅務(wù)師享有的權(quán)利；選項D，向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件也是稅務(wù)師的權(quán)利。而當(dāng)發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)予以勸阻，這是其應(yīng)履行的義務(wù)。2.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)”征收增值稅B.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征收增值稅C.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照“航空運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅D.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，征收增值稅答案：C解析：選項A，融資性售后回租按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”征收增值稅；選項B，貨物運(yùn)輸代理服務(wù)按照“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)”征收增值稅；選項D，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅收入100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，稅額5.2萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.7.8C.10.4D.11.7答案：B解析：首先，計算銷項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，本題中不含稅收入為100萬元，稅率為13%，則銷項稅額=100×13%=13（萬元）。然后，已知當(dāng)月購進(jìn)原材料取得的進(jìn)項稅額為5.2萬元。最后，應(yīng)繳納的增值稅=銷項稅額進(jìn)項稅額=135.2=7.8（萬元）。4.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.超豪華小汽車C.高檔手表D.木制一次性筷子答案：B解析：選項A，卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，同時在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；選項C，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項D，木制一次性筷子在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。而超豪華小汽車在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費(fèi)D.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)答案：D解析：選項A，稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項B，非廣告性質(zhì)的贊助支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除；選項C，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。而企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。6.某居民企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國分回稅后收益20萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%。則該企業(yè)2024年度在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.27.5D.30答案：B解析：第一步，先計算境外所得的抵免限額。境外所得換算成稅前所得=20÷（120%）=25（萬元）。抵免限額=25×25%=6.25（萬元）。第二步，計算境外實際繳納的所得稅=25×20%=5（萬元）。第三步，因為境外實際繳納的所得稅5萬元小于抵免限額6.25萬元，所以可全額抵免。第四步，境內(nèi)應(yīng)納稅額=100×25%=25（萬元）。第五步，該企業(yè)2024年度在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=25+6.255=26.25（萬元）。7.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，錯誤的是（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除C.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除，獨生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除1500元，非獨生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元答案：D解析：贍養(yǎng)老人專項附加扣除，獨生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。所以選項D說法錯誤。8.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，允許扣除的項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金和加計扣除20%B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除C.土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率，增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%D.以上說法都正確答案：D解析：選項A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，并且可以按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%；選項B，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除；選項C，土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率，增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。所以以上說法都正確。9.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為1000萬元，2024年7月1日將其中的30%用于對外出租，租期1年，每月不含稅租金收入5萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為20%，該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.8.4B.9.12C.9.6D.10.8答案：B解析：首先，對于自用部分房產(chǎn)，從價計征房產(chǎn)稅。自用房產(chǎn)原值=1000×（130%）=700（萬元），從價計征的房產(chǎn)稅=700×（120%）×1.2%=6.72（萬元）。然后，對于出租部分房產(chǎn)，從租計征房產(chǎn)稅。出租部分房產(chǎn)原值=1000×30%=300（萬元），從租計征的房產(chǎn)稅=5×6×12%=3.6（萬元）。最后，該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=6.72+3.6=9.12（萬元）。10.下列關(guān)于印花稅的說法中，錯誤的是（）。A.印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人B.同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花C.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票D.財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為千分之一，稅額不足1元的，按0.5元貼花答案：D解析：財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為千分之一，稅額不足1元的，按1元貼花，而不是按0.5元貼花，所以選項D說法錯誤。11.某企業(yè)2024年簽訂了一份運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用為10萬元，另注明裝卸費(fèi)用為2萬元。已知運(yùn)輸合同印花稅稅率為萬分之三，該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.30B.36C.60D.66答案：A解析：運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用金額，不包括裝卸費(fèi)用。所以該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅=100000×0.03%=30（元）。12.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是（）。A.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個人B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅，但自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅D.以上說法都正確答案：D解析：選項A，資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個人；選項B，資源稅實行從價計征或者從量計征；選項C，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅，但自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。所以以上說法都正確。13.某煤礦企業(yè)2024年12月開采原煤5000噸，銷售原煤3000噸，取得不含稅銷售額120萬元；將1000噸原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，洗選煤的綜合回收率為80%，當(dāng)月銷售洗選煤800噸，取得不含稅銷售額100萬元。已知原煤的資源稅稅率為5%，該企業(yè)2024年12月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.6B.11C.10D.12答案：B解析：首先，銷售原煤應(yīng)繳納的資源稅=120×5%=6（萬元）。然后，對于用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的原煤，先計算洗選煤對應(yīng)的原煤數(shù)量，因為洗選煤的綜合回收率為80%，銷售洗選煤800噸，對應(yīng)的原煤數(shù)量=800÷80%=1000（噸），這部分原煤應(yīng)繳納的資源稅=100×5%÷80%=6.25（萬元）（這里是根據(jù)洗選煤銷售額還原成原煤銷售額計算資源稅）。該企業(yè)2024年12月應(yīng)繳納的資源稅=6+5=11（萬元）。14.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，錯誤的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)C.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、一次性繳納答案：D解析：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，而不是一次性繳納，所以選項D說法錯誤。15.某企業(yè)占用土地面積為10000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在當(dāng)年年初新征用耕地2000平方米用于擴(kuò)大生產(chǎn)，該耕地自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.50000B.60000C.70000D.80000答案：A解析：該企業(yè)占用的10000平方米土地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，新征用的耕地在批準(zhǔn)征用之日起滿1年時才開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以當(dāng)年只需對原占用的10000平方米土地納稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×5=50000（元）。16.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的是（）。A.契稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人B.契稅實行3%5%的幅度稅率C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)D.以上說法都正確答案：D解析：選項A，契稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人；選項B，契稅實行3%5%的幅度稅率；選項C，土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)。所以以上說法都正確。17.甲企業(yè)以價值300萬元的房屋與乙企業(yè)價值400萬元的房屋進(jìn)行交換，甲企業(yè)支付差價100萬元。已知契稅稅率為3%，則甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。A.9B.12C.3D.0答案：C解析：土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)。甲企業(yè)支付差價100萬元，所以甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=100×3%=3（萬元）。18.下列關(guān)于車船稅的說法中，錯誤的是（）。A.車船稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.純電動乘用車屬于車船稅征稅范圍，應(yīng)征收車船稅D.拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅答案：C解析：純電動乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅，所以選項C說法錯誤。19.某企業(yè)擁有一輛載貨汽車，整備質(zhì)量為10噸，當(dāng)?shù)匾?guī)定載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.800B.1000C.1200D.1600答案：A解析：載貨汽車以整備質(zhì)量為計稅依據(jù)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=10×80=800（元）。20.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的是（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者B.應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計稅依據(jù)，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定C.應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)，按照固體廢物的排放量確定D.以上說法都正確答案：D解析：選項A，環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者；選項B，應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計稅依據(jù)，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；選項C，應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)，按照固體廢物的排放量確定。所以以上說法都正確。21.某企業(yè)2024年12月直接向環(huán)境排放大氣污染物，經(jīng)監(jiān)測，排放二氧化硫10千克，氮氧化物5千克。已知二氧化硫的污染當(dāng)量值為0.95，氮氧化物的污染當(dāng)量值為0.95，當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锏沫h(huán)境保護(hù)稅稅額為每污染當(dāng)量1.2元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅為（）元。A.18.95B.21.05C.24D.30答案：B解析：首先，計算二氧化硫的污染當(dāng)量數(shù)=10÷0.95≈10.53。然后，計算氮氧化物的污染當(dāng)量數(shù)=5÷0.95≈5.26?？偟奈廴井?dāng)量數(shù)=10.53+5.26=15.79。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅=15.79×1.2=21.05（元）。22.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。A.3B.6C.9D.12答案：B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。23.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之二B.萬分之三C.萬分之五D.萬分之十答案：C解析：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。24.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法中，錯誤的是（）。A.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟B.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請以后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查，決定是否受理D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起30日內(nèi)作出行政復(fù)議決定答案：D解析：行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人；但是延長期限最多不超過30日。所以選項D說法錯誤。25.下列關(guān)于稅務(wù)代理的說法中，正確的是（）。A.稅務(wù)代理是一種民事代理行為，具有代理的一般特征B.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的附屬機(jī)構(gòu)C.稅務(wù)代理的范圍僅限于稅務(wù)登記、納稅申報等稅務(wù)事宜D.稅務(wù)代理人可以以自己的名義進(jìn)行稅務(wù)代理活動答案：A解析：選項B，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是獨立的社會中介機(jī)構(gòu)，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的附屬機(jī)構(gòu)；選項C，稅務(wù)代理的范圍較為廣泛，包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅務(wù)咨詢、稅收籌劃等多種稅務(wù)事宜；選項D，稅務(wù)代理人必須以納稅人、扣繳義務(wù)人的名義進(jìn)行稅務(wù)代理活動。稅務(wù)代理是一種民事代理行為，具有代理的一般特征，所以選項A正確。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的有（）。A.自愿委托原則B.依法涉稅服務(wù)原則C.獨立、公正原則D.維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則答案：ABCD解析：稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)遵循自愿委托原則、依法涉稅服務(wù)原則、獨立、公正原則以及維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD解析：選項B，將外購的貨物用于個人消費(fèi)，其進(jìn)項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。而將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無償贈送他人，以及將外購的貨物分配給股東，均屬于增值稅視同銷售行為。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計稅價格計算納稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于消費(fèi)稅計稅依據(jù)的說法都是正確的。納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，以不含增值稅的銷售額為計稅依據(jù)；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于不同用途的計稅方式；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅依據(jù)確定方法都符合消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金以及未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時均不得扣除。5.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.下列關(guān)于土地增值稅扣除項目的說法中，正確的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等答案：ABC解析：選項D，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金不包括增值稅。取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本以及房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容表述均正確。7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)C.對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅的說法都是正確的。房產(chǎn)稅的征稅范圍明確，計稅依據(jù)分為計稅余值和租金收入，對個人出租住房有稅收優(yōu)惠，宗教寺廟等自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。8.下列合同中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.技術(shù)合同D.營業(yè)賬簿答案：ABCD解析：購銷合同、借款合同、技術(shù)合同和營業(yè)賬簿都屬于印花稅的應(yīng)稅憑證，應(yīng)繳納印花稅。9.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅的征稅對象包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等B.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率C.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日D.資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納答案：ABD解析：選項C，資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)不同的銷售方式有所不同，如納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。資源稅的征稅對象、稅率適用規(guī)定以及申報繳納方式的說法是正確的。10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位；個人包括個體工商戶以及其他個人B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)C.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年D.對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABC解析：選項D，對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人、計稅依據(jù)以及特殊土地的稅收優(yōu)惠規(guī)定說法正確。11.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有（）。A.土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、互換）、房屋買賣、贈與、互換，均需繳納契稅B.契稅的計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款C.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日D.納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于契稅的說法都是正確的。契稅的征稅范圍、計稅依據(jù)、納稅義務(wù)發(fā)生時間以及申報繳納時間的規(guī)定均符合相關(guān)政策。12.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的有（）。A.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納B.已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅C.在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅答案：ABCD解析：車船稅的申報繳納方式、被盜搶車船的稅收處理以及地方政府的稅收優(yōu)惠權(quán)限等說法均正確。13.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的有（）。A.應(yīng)稅污染物，是指《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲B.每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護(hù)稅C.應(yīng)稅水污染物的具體適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅；低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法都是正確的。包括應(yīng)稅污染物的范圍、大氣污染物的征稅規(guī)定、水污染物稅額的確定以及稅收減免政策等內(nèi)容均符合環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)規(guī)定。14.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括（）。A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款C.責(zé)令限期繳納稅款D.加收滯納金答案：AB解析：選項C，責(zé)令限期繳納稅款是稅收征收管理中的一項措施，但不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施；選項D，加收滯納金是對未按規(guī)定期限繳納稅款的一種懲罰措施，也不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施主要包括書面通知銀行扣繳稅款和拍賣變賣財產(chǎn)抵繳稅款。15.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的說法中，正確的有（）。A.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議B.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議C.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議D.對計劃單列市