企業(yè)審計(jì)管理制度

企業(yè)審計(jì)管理制度?一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司合法權(quán)益，促進(jìn)公司健康發(fā)展，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、全資子公司、控股子公司。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門和單位，在公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他部門、個(gè)人的干涉。2.客觀性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)客觀公正地開展審計(jì)工作，以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和公司制度為準(zhǔn)繩，如實(shí)反映審計(jì)事項(xiàng)，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法開展的審計(jì)工作，具有一定的權(quán)威性，被審計(jì)部門和單位應(yīng)積極配合，不得拒絕、阻礙審計(jì)工作的正常進(jìn)行。4.保密性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中知悉的公司商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息等予以保密，不得泄露給無(wú)關(guān)人員。（四）審計(jì)定義本制度所稱審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章制度，對(duì)公司及所屬各部門、全資子公司、控股子公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的行為。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)工作的組織和實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向其報(bào)告工作。（二）審計(jì)人員配備1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要，配備具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員，包括審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律等方面的專業(yè)人才。2.審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉國(guó)家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度，具有較強(qiáng)的審計(jì)業(yè)務(wù)能力和溝通協(xié)調(diào)能力。（三）審計(jì)人員職責(zé)1.遵守國(guó)家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度，依法履行審計(jì)職責(zé)。2.制定和實(shí)施年度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)公司及所屬各部門、全資子公司、控股子公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。3.對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出審計(jì)意見和建議，并督促被審計(jì)部門和單位進(jìn)行整改。4.協(xié)助公司有關(guān)部門開展專項(xiàng)檢查和調(diào)查工作。5.負(fù)責(zé)審計(jì)資料的收集、整理、歸檔和保管工作。6.參與公司內(nèi)部審計(jì)制度的制定和修訂工作。7.完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)工作任務(wù)。（四）審計(jì)人員權(quán)限1.要求被審計(jì)部門和單位提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、財(cái)務(wù)賬目及其他相關(guān)信息，被審計(jì)部門和單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。2.檢查被審計(jì)部門和單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等情況，查閱、復(fù)制有關(guān)文件、資料、財(cái)務(wù)賬目及其他相關(guān)信息。3.對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查、詢問(wèn)，并要求其提供書面說(shuō)明和相關(guān)證據(jù)。4.對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章制度的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)予以制止，并及時(shí)向公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。5.提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章制度行為的意見。6.對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存。三、審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理需要，于每年年底前制定下一年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。2.年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員分工等內(nèi)容。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況和審計(jì)工作需要，適時(shí)調(diào)整審計(jì)工作計(jì)劃，并報(bào)公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)備案。（二）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施1.審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)工作方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)步驟等內(nèi)容。2.審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)部門和單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員等事項(xiàng)。審計(jì)通知書應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前[X]個(gè)工作日送達(dá)被審計(jì)部門和單位。3.被審計(jì)部門和單位應(yīng)在接到審計(jì)通知書后，按照要求做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，提供有關(guān)資料，并積極配合審計(jì)工作。4.審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論。5.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)做好審計(jì)工作記錄，包括審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等。審計(jì)工作記錄應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，能夠反映審計(jì)工作的全過(guò)程。6.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)部門和單位溝通，要求其作出解釋和說(shuō)明，并提出整改建議。被審計(jì)部門和單位應(yīng)積極配合，按照要求進(jìn)行整改。（三）審計(jì)報(bào)告編制1.審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告后的[X]個(gè)工作日內(nèi)提出審核意見，并報(bào)公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批后，送達(dá)被審計(jì)部門和單位。被審計(jì)部門和單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告后的[X]個(gè)工作日內(nèi)，將書面反饋意見報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。（四）審計(jì)結(jié)果跟蹤1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)結(jié)果的跟蹤檢查，督促被審計(jì)部門和單位落實(shí)審計(jì)建議，整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。2.被審計(jì)部門和單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行審查核實(shí)，并向公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告跟蹤檢查結(jié)果。3.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或整改不力的部門和單位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)向公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，并提出進(jìn)一步的處理建議。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。檢查財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，包括各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)分配等。審查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性，包括財(cái)務(wù)審批、賬務(wù)處理、資金管理等環(huán)節(jié)。檢查財(cái)務(wù)檔案的管理情況，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料的歸檔、保管和查閱。2.審計(jì)方法查閱財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等資料。核對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性。對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行抽樣檢查，核實(shí)其真實(shí)性和合規(guī)性。實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨等資產(chǎn)。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，評(píng)估其有效性。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查被審計(jì)人員任職期間公司資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的真實(shí)性、完整性和合法性。檢查被審計(jì)人員任職期間公司財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，包括各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)分配等。評(píng)價(jià)被審計(jì)人員任職期間公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性，包括經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、成本控制等方面。審查被審計(jì)人員任職期間公司內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。檢查被審計(jì)人員個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔自律情況。2.審計(jì)方法查閱相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等資料。對(duì)被審計(jì)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面審查，包括重大投資、資產(chǎn)處置、資金運(yùn)作等事項(xiàng)。與被審計(jì)人員及其所在部門的相關(guān)人員進(jìn)行談話，了解其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，評(píng)估公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。查閱公司內(nèi)部控制制度文件，檢查其執(zhí)行情況。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查公司內(nèi)部控制制度的健全性，包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、管理制度、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。檢查公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，包括授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)。評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制度的有效性，包括對(duì)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、資產(chǎn)的安全完整等方面的保障程度。針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的完善。2.審計(jì)方法查閱公司內(nèi)部控制制度文件，了解其設(shè)計(jì)情況。對(duì)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行抽樣檢查，核實(shí)其有效性。觀察公司業(yè)務(wù)流程的實(shí)際操作情況，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。與公司各部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員進(jìn)行談話，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和存在的問(wèn)題。對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議。（四）專項(xiàng)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容根據(jù)公司管理需要和實(shí)際情況，對(duì)特定事項(xiàng)或項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，如工程項(xiàng)目審計(jì)、采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)、合同審計(jì)等。審查專項(xiàng)事項(xiàng)或項(xiàng)目的合規(guī)性、真實(shí)性、效益性，包括項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用情況、項(xiàng)目進(jìn)度情況、項(xiàng)目質(zhì)量情況等。檢查專項(xiàng)事項(xiàng)或項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。針對(duì)專項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)公司專項(xiàng)管理工作的規(guī)范和提高。2.審計(jì)方法查閱專項(xiàng)事項(xiàng)或項(xiàng)目的相關(guān)文件、資料、合同等。對(duì)專項(xiàng)事項(xiàng)或項(xiàng)目的資金使用情況進(jìn)行審查，核實(shí)其合規(guī)性和真實(shí)性。實(shí)地查看專項(xiàng)事項(xiàng)或項(xiàng)目的實(shí)施情況，檢查其進(jìn)度和質(zhì)量。對(duì)專項(xiàng)事項(xiàng)或項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，評(píng)估其有效性。與專項(xiàng)事項(xiàng)或項(xiàng)目的相關(guān)人員進(jìn)行談話，了解其實(shí)施情況和存在的問(wèn)題。五、審計(jì)檔案管理（一）審計(jì)檔案的分類審計(jì)檔案分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案；當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)檔案。（二）審計(jì)檔案的整理1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等資料進(jìn)行整理，按照檔案管理要求進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂。2.審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)通知書、審計(jì)工作方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)部門和單位的反饋意見、審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查記錄等資料。3.審計(jì)檔案應(yīng)做到內(nèi)容完整、資料齊全、格式規(guī)范、字跡清晰、裝訂整齊。（三）審計(jì)檔案的保管1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的保管工作，建立審計(jì)檔案保管制度，確保審計(jì)檔案的安全和完整。2.審計(jì)檔案應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，永久性檔案應(yīng)長(zhǎng)期保管，當(dāng)期檔案應(yīng)保管[X]年。3.審計(jì)檔案保管期限屆滿后，應(yīng)按照公司檔案管理制度的規(guī)定進(jìn)行鑒定和銷毀。銷毀審計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)編制銷毀清冊(cè)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并在銷毀清冊(cè)上簽字。（四）審計(jì)檔案的查閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱審計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)填寫查閱申請(qǐng)表，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。2.查閱審計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，查閱人員不得擅自將審計(jì)檔案帶出保管地點(diǎn)，不得在審計(jì)檔案上涂改、圈劃、抽取、撤換、添加等。3.外部單位或個(gè)人因工作需要查閱審計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持單位介紹信或相關(guān)證明文件，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時(shí)，應(yīng)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員在場(chǎng)陪同，并按照規(guī)定辦理查閱手續(xù)。六、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）建立審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期將審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，并在公司內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。2.審計(jì)結(jié)果通報(bào)應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、審計(jì)處理情況、審計(jì)建議等內(nèi)容，以便公司各部門了解公司內(nèi)部管理情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制。（二）將審計(jì)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤1.公司應(yīng)建立健全績(jī)效考核制度，將審計(jì)結(jié)果納入績(jī)效考核體系，作為對(duì)被審計(jì)部門和單位及其負(fù)責(zé)人績(jī)效考核