高校折舊管理制度

高校折舊管理制度?總則制度目的本制度旨在規(guī)范高校固定資產(chǎn)折舊的管理，確保固定資產(chǎn)折舊核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和規(guī)范性，合理反映高校固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值，為高校成本核算、資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。適用范圍本制度適用于高校擁有的各類固定資產(chǎn)折舊的管理，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動(dòng)植物等。管理原則1.真實(shí)性原則：固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提應(yīng)基于實(shí)際使用情況和資產(chǎn)損耗程度，確保折舊數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。2.一致性原則：同一類固定資產(chǎn)的折舊方法應(yīng)保持一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟?，并在?cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。3.謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)固定資產(chǎn)可能發(fā)生的減值損失，合理計(jì)提折舊，避免高估資產(chǎn)價(jià)值和低估折舊費(fèi)用。4.及時(shí)性原則：按照規(guī)定的時(shí)間和方法及時(shí)計(jì)提折舊，確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。固定資產(chǎn)折舊范圍應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)1.房屋及建筑物：包括教學(xué)用房、行政辦公用房、學(xué)生宿舍、圖書館、體育館等，無論是否在用均應(yīng)計(jì)提折舊。2.專用設(shè)備：如教學(xué)科研儀器設(shè)備、醫(yī)療設(shè)備、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等，根據(jù)使用情況計(jì)提折舊。3.通用設(shè)備：辦公設(shè)備、交通工具等，按規(guī)定計(jì)提折舊。4.家具、用具、裝具：辦公桌椅、文件柜、宿舍床鋪等，正常使用情況下計(jì)提折舊。不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)1.文物和陳列品：具有歷史、藝術(shù)、科學(xué)價(jià)值的文物和陳列品，無論是否對(duì)外展覽，均不計(jì)提折舊。2.圖書、檔案：高校圖書館藏書、檔案室檔案資料等不計(jì)提折舊。3.動(dòng)植物：用于教學(xué)、科研或觀賞的動(dòng)植物不計(jì)提折舊。4.以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)：對(duì)于無法確定其成本的固定資產(chǎn)，采用名義金額（人民幣1元）入賬，不計(jì)提折舊。5.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)：此類固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊，但仍應(yīng)進(jìn)行實(shí)物管理。6.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)：自報(bào)廢月份起停止計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)折舊方法年限平均法1.定義：年限平均法是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。2.計(jì)算公式：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限月折舊額=年折舊額÷12預(yù)計(jì)凈殘值率一般按照固定資產(chǎn)原值的3%5%確定。工作量法1.定義：工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。2.計(jì)算公式：按照行駛里程計(jì)算折舊：?jiǎn)挝焕锍陶叟f額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)總行駛里程月折舊額=單位里程折舊額×當(dāng)月實(shí)際行駛里程按照工作小時(shí)計(jì)算折舊：每工作小時(shí)折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)總工作小時(shí)月折舊額=每工作小時(shí)折舊額×當(dāng)月實(shí)際工作小時(shí)雙倍余額遞減法1.定義：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。2.計(jì)算公式：年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%年折舊額=每個(gè)折舊年度年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率月折舊額=年折舊額÷12實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，一般應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。年數(shù)總和法1.定義：年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。2.計(jì)算公式：年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）×年折舊率月折舊額=年折舊額÷12固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提計(jì)提時(shí)間1.高校固定資產(chǎn)折舊一般按月計(jì)提。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。2.對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。計(jì)提依據(jù)固定資產(chǎn)折舊以固定資產(chǎn)的原值為計(jì)提依據(jù)。原值應(yīng)按照取得固定資產(chǎn)時(shí)的實(shí)際成本確定，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。計(jì)提流程1.資產(chǎn)部門：負(fù)責(zé)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的數(shù)量、使用狀況等信息，并將相關(guān)變動(dòng)情況及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門：根據(jù)資產(chǎn)部門提供的信息，按照規(guī)定的折舊方法和計(jì)提時(shí)間，編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表，進(jìn)行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)科目設(shè)置高校應(yīng)設(shè)置"累計(jì)折舊"科目，核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。該科目貸方登記計(jì)提的折舊額，借方登記因固定資產(chǎn)處置、報(bào)廢等原因減少的折舊額，期末貸方余額反映高校固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。賬務(wù)處理方法1.計(jì)提折舊時(shí)：借：教育事業(yè)支出/科研事業(yè)支出/行政管理支出等（根據(jù)固定資產(chǎn)用途確定）貸：累計(jì)折舊2.固定資產(chǎn)處置或報(bào)廢時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已計(jì)提的折舊額）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原值）固定資產(chǎn)折舊的管理與監(jiān)督資產(chǎn)管理部門職責(zé)1.建立健全固定資產(chǎn)管理制度，定期組織固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。2.及時(shí)掌握固定資產(chǎn)的使用狀況和變動(dòng)情況，對(duì)閑置、報(bào)廢等固定資產(chǎn)提出處理意見，并通知財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門做好固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和核對(duì)工作，提供相關(guān)資產(chǎn)信息。財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.按照本制度規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算和計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)折舊信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。2.定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況進(jìn)行檢查和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)調(diào)整，并向?qū)W校管理層報(bào)告。3.配合資產(chǎn)管理部門做好固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。審計(jì)監(jiān)督學(xué)校審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查折舊政策的執(zhí)行情況、折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性、賬務(wù)處理的規(guī)范性等，確保固定資產(chǎn)折舊管理符合法律法規(guī)和學(xué)校制度要求。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。固定資產(chǎn)折舊信息披露財(cái)務(wù)報(bào)表披露高校應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)信息，包括折舊政策、折舊方法、各類固定資產(chǎn)的折舊年限、本期折舊額、累計(jì)折舊額等。通過詳細(xì)的披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠了解高校固定資產(chǎn)折舊的情況，對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果做出準(zhǔn)確判斷。內(nèi)部報(bào)告披露學(xué)校內(nèi)部應(yīng)定期編制固定資產(chǎn)折舊情況報(bào)告，向管理層匯報(bào)固定資產(chǎn)折舊的總體情況、變動(dòng)趨勢(shì)、對(duì)成本