規(guī)范財務記賬管理制度

規(guī)范財務記賬管理制度?一、總則（一）目的為了規(guī)范公司財務記賬行為，保證財務信息的真實、準確、完整，加強財務管理和內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)國家相關法律法規(guī)及公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各分公司、子公司的財務記賬管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關財務法律法規(guī)和會計準則的規(guī)定進行財務記賬。2.真實性原則：以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)進行記賬，如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果。3.準確性原則：記賬憑證、賬簿記錄、財務報表等應準確無誤，數(shù)據(jù)計算準確。4.完整性原則：涵蓋公司所有經(jīng)濟業(yè)務，確保財務信息全面完整。5.及時性原則：及時記錄、整理和報告財務信息，滿足公司管理決策和外部監(jiān)管要求。二、財務記賬機構與人員（一）財務部門設置公司設立獨立的財務部門，負責公司的財務記賬及相關財務管理工作。財務部門應根據(jù)業(yè)務需要合理設置崗位，明確各崗位的職責和權限。（二）財務人員配備1.配備具備專業(yè)會計知識和技能、持有會計從業(yè)資格證書的財務人員。2.財務人員應定期參加培訓和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。（三）崗位職責1.財務經(jīng)理全面負責財務部門的日常管理工作，組織制定和執(zhí)行財務記賬管理制度。審核重要財務憑證和財務報表，對公司財務狀況進行分析和評估。協(xié)調(diào)與其他部門的關系，參與公司重大決策，提供財務支持和建議。2.會計人員負責日常經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理，編制記賬憑證，登記賬簿。進行財務核算，包括成本核算、費用核算、資產(chǎn)核算等。協(xié)助財務經(jīng)理編制財務報表，確保報表數(shù)據(jù)準確、及時。負責財務資料的整理、歸檔和保管。3.出納人員辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關印章、空白票據(jù)。協(xié)助會計人員進行資金核對和賬務處理。三、財務記賬流程（一）原始憑證審核1.公司各部門在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，應及時取得或填制原始憑證。原始憑證應具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等。2.財務人員對取得的原始憑證進行審核，審核內(nèi)容包括：憑證的真實性、合法性、完整性、準確性和及時性。對于不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告；對于記載不準確、不完整的原始憑證，應要求經(jīng)辦人員更正、補充。（二）記賬憑證編制1.會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計制度的規(guī)定編制記賬憑證。記賬憑證應具備以下基本內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。2.記賬憑證應按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容進行分類，如收款憑證、付款憑證、轉賬憑證。對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務，只編制付款憑證，不編制收款憑證。3.記賬憑證的摘要應簡潔明了，能夠準確反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。會計科目應使用正確，金額計算準確。記賬憑證編制完成后，應進行審核，確保憑證編制的準確性。（三）賬簿登記1.會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證，登記各類賬簿。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬等。2.總賬應按照會計科目進行設置，根據(jù)記賬憑證定期匯總登記。明細賬應根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記，詳細反映各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。日記賬應按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐筆登記，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.賬簿登記應使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆書寫。對于更正錯賬等特殊情況，應按照規(guī)定的方法進行處理。4.賬簿登記完畢后，應在記賬憑證上注明賬簿頁數(shù)，并由記賬人員簽名或蓋章。（四）財務報表編制1.財務人員應定期（月度、季度、年度）編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務報表應根據(jù)賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。2.編制財務報表前，應進行賬賬核對、賬實核對等工作，確保賬簿記錄的準確性。財務報表編制完成后，應進行審核，審核內(nèi)容包括報表數(shù)據(jù)的準確性、報表項目的完整性、報表勾稽關系的正確性等。3.財務報表經(jīng)審核無誤后，應加蓋公司公章，并由公司負責人、財務經(jīng)理、會計主管人員簽名或蓋章。（五）財務資料歸檔1.財務人員應及時將審核無誤的原始憑證、記賬憑證、賬簿、財務報表等財務資料進行整理、裝訂和歸檔。2.財務資料應按照時間順序和類別進行分類存放，便于查閱和保管。歸檔后的財務資料應妥善保管，不得隨意銷毀。3.公司應建立財務資料查閱制度，嚴格限制非財務人員查閱財務資料。因工作需要查閱財務資料的，應經(jīng)財務負責人批準，并辦理查閱登記手續(xù)。四、財務記賬核算方法（一）會計政策選擇1.公司應根據(jù)國家有關財務法律法規(guī)和會計準則的規(guī)定，結合公司實際情況，選擇合適的會計政策。會計政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應按照規(guī)定的程序進行審批，并在財務報表附注中說明變更的原因、內(nèi)容和影響。2.公司選擇的會計政策包括但不限于會計核算方法、固定資產(chǎn)折舊方法、無形資產(chǎn)攤銷方法、存貨計價方法等。（二）會計科目設置1.公司應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置會計科目，不得自行增設、減少或合并會計科目。2.在不影響會計核算要求和財務報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一財務報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設置明細科目。（三）記賬本位幣公司以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣反映。（四）會計期間公司采用公歷年度，即自公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。（五）記賬基礎和計價原則1.公司以權責發(fā)生制為記賬基礎，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。2.公司各項資產(chǎn)以歷史成本計價，除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定外，公司一律不得自行調(diào)整其賬面價值。五、財務記賬內(nèi)部控制（一）崗位分離與牽制1.財務部門應建立崗位分離制度，明確各崗位的職責和權限，確保不相容崗位相互分離、相互制約。不相容崗位包括：授權批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、財產(chǎn)保管與稽核檢查、稽核檢查與授權批準等。2.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。（二）授權審批制度1.公司應建立授權審批制度，明確各類經(jīng)濟業(yè)務的審批權限和審批程序。未經(jīng)授權，任何人不得擅自辦理經(jīng)濟業(yè)務。2.審批權限應根據(jù)公司規(guī)模、業(yè)務性質(zhì)和重要性等因素進行合理劃分。對于重大經(jīng)濟業(yè)務，應實行集體決策審批制度。3.經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，經(jīng)辦人員應填寫審批申請表，按照規(guī)定的審批程序進行審批。審批通過后，方可辦理相關業(yè)務。（三）財務印章管理1.公司應加強財務印章的管理，財務印章包括財務專用章、法人章、發(fā)票專用章等。2.財務印章應指定專人保管，保管人員不得擅自將印章交與他人使用。使用財務印章時，應填寫印章使用申請表，經(jīng)授權批準后方可使用。3.財務印章使用完畢后，應及時歸位保管，確保印章安全。（四）會計電算化管理1.公司應建立會計電算化管理制度，規(guī)范會計電算化系統(tǒng)的操作和管理。2.會計電算化系統(tǒng)應設置用戶權限，不同人員只能使用其被授權的功能模塊和數(shù)據(jù)。操作人員應定期更換密碼，確保賬戶安全。3.會計電算化系統(tǒng)應定期進行數(shù)據(jù)備份，備份數(shù)據(jù)應存儲在安全的介質(zhì)上，并異地存放。同時，應定期對系統(tǒng)進行維護和升級，確保系統(tǒng)的正常運行。（五）內(nèi)部審計與監(jiān)督1.公司應建立內(nèi)部審計制度，定期對財務記賬工作進行內(nèi)部審計和監(jiān)督。內(nèi)部審計人員應獨立于財務部門，對財務記賬的真實性、準確性、完整性和合規(guī)性進行審查。2.內(nèi)部審計部門應制定審計計劃，明確審計范圍、審計內(nèi)容和審計方法。審計結束后，應出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并跟蹤整改情況。3.公司應接受外部審計機構的審計監(jiān)督，積極配合審計工作，及時提供相關資料。對于外部審計機構提出的問題，應認真整改，并將整改情況及時反饋。六、財務記賬差錯更正（一）差錯發(fā)現(xiàn)1.財務人員在日常工作中應定期對財務記賬進行自查，及時發(fā)現(xiàn)記賬差錯。同時，公司內(nèi)部審計部門也應對財務記賬進行定期審計，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋。2.外部審計機構在審計過程中發(fā)現(xiàn)的記賬差錯，公司應積極配合整改。（二）差錯更正方法1.對于當月發(fā)現(xiàn)的記賬差錯，如記賬憑證編制錯誤、賬簿登記錯誤等，應及時更正。更正方法包括劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。2.對于以前年度發(fā)現(xiàn)的記賬差錯，如涉及損益類科目的，應通過"以前年度損益調(diào)整"科目進行更正，并調(diào)整相關財務報表的年初數(shù)。3.差錯更正應編制更正憑證，并在賬簿中進行相應的更正記錄。更正憑證應注明差錯原因、更正日期和更正內(nèi)容等。（三）差錯更正審批1.對于一般性的記賬差錯更正，由財務經(jīng)理審批后進行更正。2.對于重大的記賬差錯更正，如涉及財務報表調(diào)整的，應報公司負責人審批后進行更正。七、財務記賬檔案管理（一）檔案范圍財務記賬檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、財務審計報告、稅務申報資料、財務制度文件等與財務記賬相關的資料。（二）檔案整理1.財務人員應定期對財務記賬檔案進行整理，按照類別、時間順序進行分類編號。2.會計憑證應按照記賬憑證編號順序進行整理，附件齊全，折疊整齊，裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號碼等。3.會計賬簿應按照總賬、明細賬、日記賬等順序進行整理，賬頁齊全，編號連續(xù)，不得缺頁、跳行。（三）檔案保管1.公司應設立專門的財務記賬檔案保管室，配備必要的保管設備，確保檔案安全。2.財務記賬檔案應按照規(guī)定的保管期限進行保管，保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。3.檔案保管人員應定期對檔案進行檢查和盤點，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對于到期的檔案，應按照規(guī)定的程序進行銷毀。（四）檔案查閱1.公司內(nèi)部人員查閱財務記賬檔案，應經(jīng)財務負