財務(wù)核算流程管理制度

?財務(wù)核算流程管理制度一、總則（一）目的為了規(guī)范公司財務(wù)核算流程，保證財務(wù)信息的準確性、及時性和完整性，加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬分支機構(gòu)的財務(wù)核算工作。（三）基本原則1.合法性原則：財務(wù)核算應(yīng)符合國家法律法規(guī)及會計準則的要求。2.準確性原則：確保財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告準確無誤。3.及時性原則：及時進行財務(wù)核算，按時提供財務(wù)報表和相關(guān)信息。4.完整性原則：全面、完整地記錄公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。5.明晰性原則：財務(wù)核算資料應(yīng)清晰、易懂，便于理解和使用。二、財務(wù)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）會計憑證1.憑證的填制會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、借貸方科目、金額、附件張數(shù)等要素。摘要應(yīng)簡潔明了，準確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。借貸方科目應(yīng)填寫正確，金額計算準確。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，編號應(yīng)按照一定的順序進行，不得跳號、重號。2.憑證的審核記賬憑證填制完成后，應(yīng)進行審核。審核人員應(yīng)檢查憑證的內(nèi)容是否完整、準確，借貸方金額是否平衡，摘要是否清晰，附件是否齊全等。審核無誤后，審核人員應(yīng)在憑證上簽字或蓋章。如發(fā)現(xiàn)憑證有誤，應(yīng)及時退回制單人進行更正。（二）會計賬簿1.賬簿的設(shè)置根據(jù)公司的業(yè)務(wù)特點和管理要求，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬應(yīng)按照會計科目設(shè)置，明細賬應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)情況進行分類設(shè)置，日記賬應(yīng)包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.賬簿的登記會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及時登記賬簿。登記賬簿時，應(yīng)將記賬憑證的日期、編號、摘要、借貸方科目、金額等逐項記入相應(yīng)的賬簿中。賬簿記錄應(yīng)清晰、整潔，不得刮擦、挖補、涂改。如發(fā)生錯誤，應(yīng)按照規(guī)定的方法進行更正。3.賬簿的核對定期進行賬簿核對，包括總賬與明細賬、日記賬之間的核對，以及賬簿與實物、款項之間的核對等。核對無誤后，應(yīng)編制核對清單，并由核對人員簽字或蓋章。如發(fā)現(xiàn)賬賬不符、賬實不符等情況，應(yīng)及時查明原因并進行處理。（三）財務(wù)報表1.報表的編制財務(wù)人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計準則和公司的財務(wù)制度，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。報表編制過程中，應(yīng)確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性，按照規(guī)定的格式和要求進行填寫和報送。2.報表的審核財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)進行審核。審核人員應(yīng)檢查報表的內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準確、勾稽關(guān)系是否正確等。審核無誤后，審核人員應(yīng)在報表上簽字或蓋章。如發(fā)現(xiàn)報表有誤，應(yīng)及時通知編制人員進行更正。3.報表的報送按照規(guī)定的時間和渠道，及時將財務(wù)報表報送公司管理層、股東及相關(guān)政府部門等。報送的報表應(yīng)加蓋公司公章，并由法定代表人或授權(quán)代表人簽字。三、財務(wù)核算流程（一）資金核算流程1.現(xiàn)金收支核算出納人員負責(zé)辦理現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)。收到現(xiàn)金時，應(yīng)開具收款收據(jù)，并及時登記現(xiàn)金日記賬。支付現(xiàn)金時，應(yīng)審核付款憑證，并按照規(guī)定的審批程序進行審批。付款后，應(yīng)在付款憑證上加蓋"現(xiàn)金付訖"章，并及時登記現(xiàn)金日記賬。2.銀行存款收支核算出納人員負責(zé)辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)。收到銀行存款時，應(yīng)及時取得銀行進賬單，并登記銀行存款日記賬。支付銀行存款時，應(yīng)審核付款憑證，并按照規(guī)定的審批程序進行審批。付款后，應(yīng)在付款憑證上加蓋"銀行付訖"章，并及時登記銀行存款日記賬。定期與銀行進行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款日記賬與銀行對賬單余額一致。如發(fā)現(xiàn)未達賬項，應(yīng)及時查明原因并進行處理。（二）銷售與收款核算流程1.銷售業(yè)務(wù)處理銷售部門負責(zé)簽訂銷售合同，并將合同副本送交財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)銷售合同和發(fā)貨單，確認銷售收入的實現(xiàn)，并開具銷售發(fā)票。銷售發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具，確保發(fā)票信息的準確無誤。2.收款業(yè)務(wù)處理銷售部門負責(zé)跟蹤客戶的收款情況，及時催收貨款。財務(wù)部門收到客戶的貨款后，應(yīng)及時進行核對和入賬。對于收到的銀行匯票、支票等票據(jù)，應(yīng)及時辦理收款手續(xù)，并將款項存入銀行。對于逾期未收回的貨款，應(yīng)及時通知銷售部門進行催收，并采取相應(yīng)的措施，如發(fā)函催款、法律訴訟等。（三）采購與付款核算流程1.采購業(yè)務(wù)處理采購部門負責(zé)編制采購計劃，并與供應(yīng)商簽訂采購合同。采購部門應(yīng)將采購合同副本送交財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)采購合同和入庫單，確認采購成本的發(fā)生，并進行賬務(wù)處理。采購入庫時，倉庫保管人員應(yīng)及時驗收貨物，并填寫入庫單。入庫單應(yīng)包括貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等信息。2.付款業(yè)務(wù)處理財務(wù)部門根據(jù)采購合同和發(fā)票，審核付款申請，并按照規(guī)定的審批程序進行審批。付款申請經(jīng)審批后，財務(wù)部門應(yīng)及時辦理付款手續(xù)。對于支付的銀行匯票、支票等票據(jù)，應(yīng)按照規(guī)定進行填寫和蓋章，并確保票據(jù)的真實性和有效性。定期與供應(yīng)商進行對賬，核實應(yīng)付賬款的余額，確保公司的應(yīng)付賬款記錄準確無誤。（四）成本核算流程1.成本核算對象的確定根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象。成本核算對象可以是產(chǎn)品品種、批次、生產(chǎn)步驟等。2.成本項目的設(shè)置根據(jù)成本核算對象和成本管理的需要，設(shè)置成本項目。成本項目一般包括直接材料、直接人工、制造費用等。3.成本核算方法的選擇根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求，選擇合適的成本核算方法。成本核算方法一般包括品種法、分批法、分步法等。4.成本核算數(shù)據(jù)的收集和整理生產(chǎn)部門、倉庫等部門應(yīng)及時提供與成本核算相關(guān)的數(shù)據(jù)，如生產(chǎn)工時、材料領(lǐng)用記錄、產(chǎn)品產(chǎn)量等。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，進行整理和分析，計算各項成本費用，并編制成本計算單。5.成本分析和控制定期進行成本分析，對比實際成本與預(yù)算成本的差異，分析成本變動的原因。根據(jù)成本分析結(jié)果，采取相應(yīng)的措施進行成本控制，如優(yōu)化生產(chǎn)流程、降低材料消耗、提高勞動生產(chǎn)率等。（五）固定資產(chǎn)核算流程1.固定資產(chǎn)的購置固定資產(chǎn)購置前，應(yīng)進行可行性研究和預(yù)算審批。購置申請經(jīng)審批后，由采購部門負責(zé)辦理采購手續(xù)。固定資產(chǎn)購置后，財務(wù)部門應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，按照固定資產(chǎn)的入賬價值進行登記，并計提折舊。2.固定資產(chǎn)的折舊計提根據(jù)公司的固定資產(chǎn)折舊政策，確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限。財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限，每月計提固定資產(chǎn)折舊，并編制折舊計算表。3.固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)處置前，應(yīng)進行審批。處置申請經(jīng)審批后，由相關(guān)部門負責(zé)辦理處置手續(xù)。固定資產(chǎn)處置后，財務(wù)部門應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，沖減固定資產(chǎn)原值和累計折舊，并確認處置損益。四、財務(wù)核算內(nèi)部控制（一）崗位分工與授權(quán)批準1.崗位分工財務(wù)核算工作應(yīng)進行合理的崗位分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約。不相容崗位包括：會計與出納、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦等。2.授權(quán)批準明確各項財務(wù)核算業(yè)務(wù)的授權(quán)批準程序和權(quán)限。審批人員應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批。對于重大財務(wù)事項，應(yīng)實行集體決策和審批制度。（二）財務(wù)核算流程控制1.流程設(shè)計對財務(wù)核算流程進行詳細設(shè)計，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)和操作要求。流程應(yīng)具有邏輯性和連貫性，避免出現(xiàn)漏洞和重復(fù)操作。2.關(guān)鍵控制點確定財務(wù)核算流程中的關(guān)鍵控制點，如會計憑證的審核、賬簿的核對、財務(wù)報表的編制等。對關(guān)鍵控制點應(yīng)進行重點監(jiān)控，確保財務(wù)核算的準確性和可靠性。3.流程監(jiān)督定期對財務(wù)核算流程進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時進行整改。監(jiān)督檢查可以采用內(nèi)部審計、專項檢查等方式進行。（三）財務(wù)核算檔案管理1.檔案的整理和歸檔財務(wù)核算過程中形成的各種憑證、賬簿、報表等檔案資料，應(yīng)及時進行整理和歸檔。檔案資料應(yīng)分類存放，便于查找和使用。2.檔案的保管和借閱確定財務(wù)核算檔案的保管期限，按照規(guī)定進行保管。檔案保管人員應(yīng)妥善保管檔案資料，防止檔案丟失、損壞或泄露。因工作需要借閱檔案資料時，應(yīng)履行借閱審批手續(xù)，并在規(guī)定的期限內(nèi)歸還。借閱人員不得擅自涂改、轉(zhuǎn)借或銷毀檔案資料。五、財務(wù)核算工作的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.審計計劃制定內(nèi)部審計部門應(yīng)定期制定財務(wù)核算審計計劃，明確審計的范圍、內(nèi)容、重點和時間安排等。2.審計實施內(nèi)部審計人員按照審計計劃實施審計工作，通過查閱憑證、賬簿、報表等資料，檢查財務(wù)核算流程的執(zhí)行情況、財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和內(nèi)部控制的有效性等。3.審計報告審計工作結(jié)束后，內(nèi)部審計人員應(yīng)撰寫審計報告，報告審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題，并提出改進建議。審計報告應(yīng)提交給公司管理層和相關(guān)部門。（二）財務(wù)部門自查1.自查計劃制定財務(wù)部門應(yīng)定期制定財務(wù)核算自查計劃，明確自查的范圍、內(nèi)容、重點和時間安排等。2.自查實施財務(wù)人員按照自查計劃對財務(wù)核算工作進行全面自查，檢查各項財務(wù)制度的執(zhí)行情況、財務(wù)核算流程的合規(guī)性、財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性等。3.自查報告自查工作結(jié)束后，財務(wù)部門應(yīng)撰寫自查報告，報告自查結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題，并提出整改措施。自查報告應(yīng)提交給公司管理層。（三）外部監(jiān)督檢查應(yīng)對1.配合檢查積極配合財政、稅務(wù)、審計等外部部門的監(jiān)督檢查工作