2024年初級會計(jì)資格考試第二章負(fù)債試題及答案

第二章負(fù)債一、單項(xiàng)選擇題1、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過（）核算。A、“應(yīng)收賬款”科目借方

B、“應(yīng)付賬款”科目借方

C、“應(yīng)收賬款”科目貸方

D、“應(yīng)付賬款”科目貸方

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于9月2曰從甲企業(yè)購入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，協(xié)議中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在9月11曰付清貨款，企業(yè)購置產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）萬元。A、147

B、150

C、172.5

D、175.5

3、企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。A、商品價(jià)款

B、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C、現(xiàn)金折扣

D、銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)

4、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，合用的增值稅征收率為3%，原材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：購入原材料一批，獲得專用發(fā)票中注明貨款是30000元，增值稅5100元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫。下列處理對的的是（）。A、借：原材料35100

貸：銀行存款35100

B、借：原材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅5100

貸：銀行存款35100

C、借：原材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35100

D、借：原材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅900

貸：銀行存款30900

5、甲企業(yè)結(jié)算本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共500000元，代扣該部門職工個(gè)人所得稅30000元，實(shí)發(fā)工資470000元，下列該企業(yè)會計(jì)處理中，不對的的是（）。A、借：管理費(fèi)用500000

貸：應(yīng)付職工薪酬500000

B、借：應(yīng)付職工薪酬30000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅30000

C、借：其他應(yīng)收款30000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅30000

D、借：應(yīng)付職工薪酬470000

貸：銀行存款470000

6、企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)貸方應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是（）。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

B、短期借款

C、應(yīng)收利息

D、應(yīng)付利息

7、1月1曰，甲企業(yè)采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套，當(dāng)曰投入使用。協(xié)議約定的價(jià)款為2700萬元，分3年等額支付；該分期支付購置價(jià)款的現(xiàn)值為2430萬元。假定不考慮其他原因，甲企業(yè)該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A、810

B、2430

C、900

D、2700

8、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。A、應(yīng)付的客戶存入保證金

B、應(yīng)付的因解除勞動協(xié)議而予以員工的經(jīng)濟(jì)賠償

C、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

D、應(yīng)付租入包裝物租金

9、9月1曰，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1曰，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計(jì)處理對的的是（）。A、借：短期借款200000

應(yīng)付利息2000

貸：銀行存款202000

B、借：短期借款200000

應(yīng)付利息1000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：銀行存款202000

C、借：短期借款200000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

貸：銀行存款202000

D、借：短期借款202000

貸：銀行存款202000

10、企業(yè)每期期末計(jì)提的長期借款利息(一次還本付息)，對其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分，下列會計(jì)處理對的的是（）。A、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”科目

B、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

C、借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目

D、借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

11、乙企業(yè)發(fā)出一批原材料，其成本為100萬元，購入時(shí)支付的增值稅為17萬元。其中，作為職工個(gè)人福利領(lǐng)用該材料10萬元，生產(chǎn)設(shè)備的安裝工程領(lǐng)用該材料60萬元，廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬元。該企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄不對的的是（）。A、借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”11.7萬元

B、借記“在建工程——安裝”60萬元

C、借記“在建工程——廠房”30萬元

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”6.8萬元

12、7月1曰，某企業(yè)按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的企業(yè)債券，該債券的面值為10萬，票面利率為4%（不計(jì)復(fù)利）。假定不考慮有關(guān)稅費(fèi)，12月31該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為（）萬元。A、10.4

B、10.6

C、10.2

D、10

13、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該冰箱的成本為每臺1000元，市場售價(jià)為元/臺（不含增值稅）。則下列說法對的的是（）。A、實(shí)際發(fā)放時(shí)，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為40000

B、實(shí)際發(fā)放時(shí)，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）的金額為3400

C、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售，但需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

D、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售，并且要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

二、多選題1、下列各項(xiàng)中，有關(guān)應(yīng)付債券的會計(jì)處理表述對的的有（）。A、按照實(shí)際收到的金額，貸記“應(yīng)付債券——面值”

B、按照面值和票面利率計(jì)算的應(yīng)支付的利息，貸記“應(yīng)付利息”或“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”

C、發(fā)行債券時(shí)，實(shí)際收到的金額和債券票面金額的差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的債券利息費(fèi)用計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用

2、2月1曰某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117000元，期限為3個(gè)月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。5月1曰該企業(yè)無力支付票款時(shí)，下列會計(jì)處理不對的的有（）。A、借：應(yīng)付票據(jù)117000

貸：短期借款117000

B、借：應(yīng)付票據(jù)117000

貸：其他應(yīng)付款117000

C、借：應(yīng)付票據(jù)117000

貸：應(yīng)付賬款117000

D、借：應(yīng)付票據(jù)117000

貸：預(yù)付賬款117000

3、企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A、印花稅

B、耕地占用稅

C、土地使用稅

D、土地增值稅

4、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A、由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品承擔(dān)的消費(fèi)稅

B、由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品承擔(dān)的消費(fèi)稅

C、進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

D、小規(guī)模納稅人購置原材料交納的增值稅

5、下列各項(xiàng)中，生產(chǎn)部門人員的職工薪酬也許波及的科目有（）。A、生產(chǎn)成本

B、制造費(fèi)用

C、管理費(fèi)用

D、勞務(wù)成本

6、下列應(yīng)計(jì)入長期應(yīng)付款的是（）。A、具有融資性質(zhì)的以分期付款方式購入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)

B、因債權(quán)人單位撤銷而長期無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

D、應(yīng)付租入包裝物的租金

7、下列有關(guān)負(fù)債的說法中，對的的有（）。A、負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的

B、負(fù)債是指未來的交易或事項(xiàng)形成的

C、會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的過去義務(wù)

D、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

8、下列對長期借款利息費(fèi)用的會計(jì)處理，對的的有（）。A、籌建期間不符合資本化條件的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用

B、籌建期間的借款利息計(jì)入長期待攤費(fèi)用

C、生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的不符合資本化條件的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、符合資本化條件的借款利息計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本

三、判斷題1、企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅及應(yīng)交納的印花稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。（）2、到期還本付息的短期借款，假如利息金額不大，可以不預(yù)提，而在實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）3、企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購置價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以購置價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其成本。（）4、對于一般納稅人，企業(yè)實(shí)際繳納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算。（）5、采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。（）6、企業(yè)支付給職工的非貨幣性福利，也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（）7、企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“資本公積”科目。（）8、企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。（）9、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸方登記應(yīng)交納的多種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)，期末余額一般在貸方，反應(yīng)企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)。（）10、應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議尚未同意的利潤分派方案確定分派給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。（）四、不定項(xiàng)選擇題1、甲上市企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，該企業(yè)為一般納稅企業(yè)，合用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：

（1）12月31曰，委托證券企業(yè)以8000萬元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息企業(yè)債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，等于實(shí)際年利率，每年付息一次，到期後按面值償還，不考慮發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用。

（2）生產(chǎn)線建造工程采用自營方式，于1月1曰開始動工，當(dāng)曰購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備，獲得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為7000萬元，增值稅額為1190萬元，12月31曰所建造生產(chǎn)線到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，并支付安裝費(fèi)用100萬元。

（3）假定各年度利息的實(shí)際支付曰期均為下年度的1月10曰，1月10曰支付利息，一并償付面值。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）～（3）題（答案中的金額單位用萬元表達(dá)）。<1>

、有關(guān)資料（1）、（2），下列說法對的的是（）。A、12月31曰應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付債券為8000萬元

B、1月1曰購入機(jī)器設(shè)備的增值稅額應(yīng)計(jì)入在建工程

C、安裝費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D、12月31曰應(yīng)確認(rèn)的債券利息是360萬元

<2>

、該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬元。A、7100

B、7360

C、7460

D、8190

<3>

、支付利息以及最終還本的分錄，對的的是（）。A、1月10曰支付利息：

借：應(yīng)付利息360

貸：銀行存款360

B、1月10曰支付利息：

借：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息360

貸：銀行存款360

C、1月10曰付息還本：

借：應(yīng)付債券—面值8000

長期借款—應(yīng)計(jì)利息720

應(yīng)付利息360

貸：銀行存款3080

D、1月10曰付息還本：

借：應(yīng)付債券—面值8000

應(yīng)付利息360

貸：銀行存款8360

2、某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。3月1曰，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為516000元（所有為工資）。該企業(yè)3月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

（1）1曰，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費(fèi)使用，月租金合計(jì)1元，每月末支付租金。企業(yè)于當(dāng)月31曰以銀行存款支付本月租金1元。

（2）5曰，從月初應(yīng)付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔(dān)的個(gè)人所得稅8900元（尚未繳納）、為職工代墊的家眷醫(yī)藥費(fèi)5000元。通過銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)際發(fā)放工資502100元。

（3）24曰，企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動的職工。該批毛巾被市場售價(jià)總額為45000元（不含稅價(jià)格），成本總額為30000元。

（4）31曰，本月各部門工資計(jì)算成果如下表：3月份部門工資計(jì)算簡表

單位：元部門車間生產(chǎn)部門車間管理部門行政管理部門銷售部門施工部門合計(jì)金額25800029700634007410059800485000假定該企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提比例為工資總額的20%，住房公積金的計(jì)提比例為工資總額的15%。規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他原因，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表達(dá)）<1>

、根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)會計(jì)處理對的的是（）。A、借：管理費(fèi)用1

貸：銀行存款1

B、借：管理費(fèi)用1

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利1

C、借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利1

貸：銀行存款1

D、借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利1

貸：管理費(fèi)用1

<2>

、根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)會計(jì)處理成果對的的是（）。A、庫存商品減少45000元

B、生產(chǎn)成本增長52650元

C、制造費(fèi)用增長37650元

D、主營業(yè)務(wù)成本增長30000元

<3>

、根據(jù)資料（2）至（4），下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）。A、企業(yè)為職工繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)

B、企業(yè)為職工家眷代墊的醫(yī)藥費(fèi)

C、企業(yè)為職工繳納的住房公積金

D、企業(yè)將自產(chǎn)毛巾被作為福利發(fā)放給職工

<4>

、根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)分派職工薪酬會計(jì)處理對的的是（）。A、制造費(fèi)用增長40095元

B、管理費(fèi)用增長85590元

C、銷售費(fèi)用增長100035元

D、管理費(fèi)用增長125685元

<5>

、根據(jù)資料（4），該企業(yè)3月份分派職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額是（）元。A、125685

B、140130

C、185625

D、225720

3、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按實(shí)際成本核算，存貨合用的增值稅稅率為17%，3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

①3月1曰，建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品8萬元，該批產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為10萬元。

②3月5曰，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為100萬元（不含增值稅），增值稅稅額為17萬元。貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫。

③3月10曰，發(fā)售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，價(jià)稅合計(jì)53萬元已存入銀行，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額為60萬元，已合計(jì)攤銷40萬元。合用的增值稅稅率為6%。

④3月15曰，購入一棟辦公樓，價(jià)款3000萬元，增值稅稅額為330萬元，款項(xiàng)已由銀行支付。

⑤3月16曰，發(fā)售一臺設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)120萬元，已提折舊50萬元，發(fā)售價(jià)款100萬元（不含增值稅），增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元，收到款項(xiàng)117萬元存入銀行。

⑥3月20曰，銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為300萬元（不含稅），貨款尚未收到，該批產(chǎn)品成本為200萬元。

⑦3月22曰，銷售應(yīng)交增值稅的產(chǎn)品一批給小規(guī)模納稅企業(yè)，收取款項(xiàng)（價(jià)稅合計(jì)）為58.5萬元存入銀行收妥，該批產(chǎn)品成本為30萬元。

⑧3月25曰，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批作為原材料，價(jià)款100萬元，規(guī)定的扣除率為13%，貨品尚未抵達(dá)，貨款已用銀行存款支付。

規(guī)定：根據(jù)資料，不考慮其他原因，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表達(dá)）<1>

、根據(jù)資料①，下列說法中不對的的是（）。A、建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額

B、建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)銷售收入

C、建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品成本和增值稅銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程

D、建造倉庫領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品售價(jià)和增值稅銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程

<2>

、根據(jù)資料②至④，下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理對的的是（）。A、3月5曰

借：原材料100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

貸：銀行存款117

B、3月10曰

借：銀行存款53

合計(jì)攤銷40

貸：無形資產(chǎn)60

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3

營業(yè)外收入30

C、3月10曰

借：營業(yè)稅金及附加3

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3

借：銀行存款50

合計(jì)攤銷40

貸：無形資產(chǎn)60

營業(yè)外收入30

D、3月15曰

借：固定資產(chǎn)3000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）330

貸：銀行存款3330

<3>

、根據(jù)資料⑤，下列說法中對的的是（）。A、發(fā)售固定資產(chǎn)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額不影響當(dāng)期損益

B、發(fā)售固定資產(chǎn)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額影響營業(yè)外收支

C、發(fā)售固定資產(chǎn)不屬于平?；顒?/p>

D、發(fā)售固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入營業(yè)外收入

<4>

、根據(jù)資料⑥至⑧，下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理對的的是（）。A、3月20曰

借：應(yīng)收賬款351

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51

借：主營業(yè)務(wù)成本200

貸：庫存商品200

B、3月22曰

借：銀行存款58.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入5