初級審計專業(yè)技術(shù)資格題庫帶分析2024

初級審計專業(yè)技術(shù)資格精選題庫帶分析2024單項選擇題1.審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接原因是（）。A.受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)B.社會生產(chǎn)力的發(fā)展C.管理者內(nèi)部分權(quán)制D.財產(chǎn)所有者和經(jīng)營者的分離答案：A分析：受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接原因。社會生產(chǎn)力發(fā)展是推動審計發(fā)展的重要因素，但不是直接原因；管理者內(nèi)部分權(quán)制是審計發(fā)展到一定階段的一種表現(xiàn)背景；財產(chǎn)所有者和經(jīng)營者分離是受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的一種體現(xiàn)形式，根本上還是受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系促使了審計的產(chǎn)生和發(fā)展。2.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的是（）。A.幫助被審計單位建立內(nèi)部審計機構(gòu)B.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定C.就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料D.參與被審計單位重大事項的決策答案：C分析：國家審計機關(guān)的權(quán)限包括有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。審計機關(guān)不能幫助被審計單位建立內(nèi)部審計機構(gòu)，這并非其權(quán)限范疇；審計機關(guān)只能建議被審計單位主管部門糾正與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定，而無廢止權(quán)；審計機關(guān)主要是對被審計單位進行監(jiān)督，而非參與其重大事項決策。3.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠C.被審計單位內(nèi)部生成的證據(jù)比外部獲取的證據(jù)更可靠D.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的證據(jù)可靠性低答案：A分析：直接獲取的審計證據(jù)由于其來源直接，受其他因素干擾少，所以比推論得出的證據(jù)更可靠。一般來說，電子證據(jù)比口頭形式的證據(jù)更可靠，因為電子證據(jù)有更明確的記錄和可追溯性；外部獲取的證據(jù)通常比被審計單位內(nèi)部生成的證據(jù)更可靠，因為外部證據(jù)相對更獨立客觀；從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的證據(jù)可靠性高，傳真件可能存在失真等情況。4.下列有關(guān)審計工作底稿的表述，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段B.審計工作底稿可以作為追究審計人員責(zé)任的依據(jù)C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實完整地反映審計全過程D.審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎(chǔ)答案：D分析：審計工作底稿具有重要作用，它是控制審計工作質(zhì)量的手段，能反映審計人員的工作過程和質(zhì)量，可作為追究審計人員責(zé)任的依據(jù)，并且應(yīng)當(dāng)真實完整地反映審計全過程。但審計工作底稿不是注冊會計師審計收費的基礎(chǔ)，審計收費通常與審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、所需時間、專業(yè)人員的級別等因素相關(guān)。5.下列內(nèi)部控制要素中，管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格屬于（）。A.控制環(huán)境B.控制活動C.信息與溝通D.監(jiān)督答案：A分析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施，管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格就屬于控制環(huán)境的范疇。控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序；信息與溝通強調(diào)企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息；監(jiān)督是對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查。6.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法的是（）。A.內(nèi)容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.邏輯模型法答案：B分析：績效審計中常用的定量分析方法包括成本效果法、比率分析、比較分析等。內(nèi)容分析法和程序分析法屬于定性分析方法；邏輯模型法主要用于構(gòu)建績效審計的理論框架等，不屬于典型的定量分析方法。7.審計人員對被審計單位的有形資產(chǎn)進行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)（）。A.是否真實存在B.是否歸被審計單位所有C.是否存在被抵押的情況D.折舊計算是否正確答案：A分析：監(jiān)盤主要是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，通過實地觀察和清點來驗證資產(chǎn)的實物存在性。而資產(chǎn)是否歸被審計單位所有需要通過檢查相關(guān)的產(chǎn)權(quán)證明等資料來確定；資產(chǎn)是否存在被抵押的情況要查閱抵押合同等文件；折舊計算是否正確需要檢查折舊政策和計算過程等。8.下列各項中，屬于社會審計特有的程序是（）。A.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書B.進行內(nèi)部控制測試C.進行實質(zhì)性測試D.出具審計報告答案：A分析：簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計在接受委托時與被審計單位簽訂的具有法律效力的協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，這是社會審計特有的程序。內(nèi)部控制測試、實質(zhì)性測試以及出具審計報告是各類審計（國家審計、內(nèi)部審計、社會審計）都可能涉及的程序。9.審計人員對被審計單位的銷售交易進行截止測試的主要目的是（）。A.確定銷售交易是否已經(jīng)計入正確的會計期間B.確定銷售交易是否真實發(fā)生C.確定銷售交易的計價是否正確D.確定銷售交易是否完整答案：A分析：截止測試的主要目的是檢查被審計單位的交易是否記錄于正確的會計期間，防止跨期事項的發(fā)生。確定銷售交易是否真實發(fā)生主要通過函證、檢查原始憑證等程序；確定銷售交易的計價是否正確需要檢查價格記錄、成本計算等；確定銷售交易是否完整通常采用順查等方法。10.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）。A.審計報告是審計工作的最終成果B.審計報告不具有法律效力C.審計報告只能由國家審計機關(guān)出具D.審計報告的內(nèi)容只包括審計意見答案：A分析：審計報告是審計工作的最終成果，它反映了審計人員的審計過程和審計結(jié)論。社會審計報告具有法律效力；審計報告可以由國家審計機關(guān)、社會審計組織等出具；審計報告的內(nèi)容不僅包括審計意見，還包括審計依據(jù)、審計范圍、被審計單位基本情況等內(nèi)容。11.下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是（）。A.對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查B.對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計C.對正在進行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，作出臨時制止決定D.檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物答案：C分析：內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)對正在進行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，作出臨時制止決定。選項A、D是各類審計機構(gòu)都可能有的權(quán)限；選項B是內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)，而非權(quán)限。12.審計人員在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司80000，貸：主營業(yè)務(wù)收入80000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實根本未發(fā)生該筆銷售業(yè)務(wù)。那么，審計人員首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題。A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.分類答案：A分析：“發(fā)生”認(rèn)定是指記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)。該筆銷售業(yè)務(wù)根本未發(fā)生卻記錄在賬上，說明管理層對營業(yè)收入賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在問題。完整性認(rèn)定強調(diào)的是所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄；準(zhǔn)確性認(rèn)定關(guān)注的是金額的記錄是否正確；分類認(rèn)定是指交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。13.下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是（）。A.重大錯報風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性B.檢查風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性C.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險D.審計人員可以通過合理設(shè)計并有效執(zhí)行審計程序，消除檢查風(fēng)險答案：C分析：審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，審計風(fēng)險模型為：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性；檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。審計人員只能通過合理設(shè)計并有效執(zhí)行審計程序，降低檢查風(fēng)險，但不能消除檢查風(fēng)險。14.審計人員對被審計單位的固定資產(chǎn)進行實地觀察時，重點應(yīng)觀察（）。A.本期新增的固定資產(chǎn)B.本期減少的固定資產(chǎn)C.計提折舊的固定資產(chǎn)D.正在使用的固定資產(chǎn)答案：A分析：審計人員實地觀察固定資產(chǎn)時，重點應(yīng)觀察本期新增的固定資產(chǎn)，以驗證其是否真實存在、是否符合購置審批等規(guī)定。本期減少的固定資產(chǎn)已不在企業(yè)，實地觀察意義不大；計提折舊的固定資產(chǎn)和正在使用的固定資產(chǎn)范圍較廣，重點觀察新增固定資產(chǎn)能更有效地發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。15.下列關(guān)于審計檔案管理的說法中，錯誤的是（）。A.審計檔案應(yīng)按審計項目立卷B.永久性檔案應(yīng)長期保存C.當(dāng)期檔案應(yīng)自審計報告簽發(fā)之日起至少保存10年D.審計檔案可以自行銷毀答案：D分析：審計檔案應(yīng)按審計項目立卷，便于管理和查閱。永久性檔案包含對以后審計工作有重要影響的資料，應(yīng)長期保存；當(dāng)期檔案應(yīng)自審計報告簽發(fā)之日起至少保存10年。審計檔案的銷毀需要按照規(guī)定的程序進行，不能自行銷毀，要經(jīng)過一定的審批和鑒定等環(huán)節(jié)。16.在審計抽樣中，下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大B.可容忍誤差越大，樣本規(guī)模越大C.預(yù)計總體誤差越大，樣本規(guī)模越大D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大答案：C分析：預(yù)計總體誤差越大，說明總體的不確定性越高，為了保證審計的準(zhǔn)確性，就需要更大的樣本規(guī)模。可接受的抽樣風(fēng)險越高，意味著審計人員愿意接受的不確定性增加，樣本規(guī)模可以越?。豢扇萑陶`差越大，即審計人員可接受的誤差范圍越大，樣本規(guī)模越?。豢傮w規(guī)模對樣本規(guī)模的影響不是絕對的線性關(guān)系，當(dāng)總體規(guī)模較大時，總體規(guī)模的增加對樣本規(guī)模的影響很小。17.下列各項中，不屬于審計質(zhì)量控制措施的是（）。A.對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)B.制定切實可行的審計工作方案C.對審計工作底稿進行分級復(fù)核D.對所有審計事項都采用詳細(xì)審計答案：D分析：審計質(zhì)量控制措施包括對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)；制定切實可行的審計工作方案，確保審計工作有序進行；對審計工作底稿進行分級復(fù)核，保證審計工作質(zhì)量。而對所有審計事項都采用詳細(xì)審計并不是質(zhì)量控制措施，詳細(xì)審計成本高、效率低，在實際審計中通常會根據(jù)審計目標(biāo)和風(fēng)險等因素采用抽樣審計等方法。18.審計人員在審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在長期掛賬的情況，可能的原因是（）。A.被審計單位隱瞞利潤B.被審計單位虛構(gòu)債務(wù)C.供應(yīng)商破產(chǎn)或注銷D.以上情況都有可能答案：D分析：應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在長期掛賬的情況，可能是被審計單位隱瞞利潤，將應(yīng)計入收入的款項掛在應(yīng)付賬款中；也可能是虛構(gòu)債務(wù)，以達到調(diào)節(jié)財務(wù)報表等目的；還可能是供應(yīng)商破產(chǎn)或注銷，導(dǎo)致債務(wù)無需支付但未進行賬務(wù)處理。所以以上情況都有可能。19.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的說法中，錯誤的是（）。A.審計人員應(yīng)保持獨立性B.審計人員應(yīng)保守被審計單位的商業(yè)秘密C.審計人員可以接受被審計單位的禮品D.審計人員應(yīng)客觀公正地進行審計工作答案：C分析：審計人員應(yīng)保持獨立性，不受其他因素干擾，以客觀公正地進行審計工作；同時要保守被審計單位的商業(yè)秘密。審計人員不可以接受被審計單位的禮品，接受禮品可能會影響審計人員的獨立性和客觀性，違反審計職業(yè)道德。20.審計人員對被審計單位的成本費用進行分析性復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)本期成本費用較上期有大幅度增加，可能的原因是（）。A.被審計單位提高了產(chǎn)品價格B.被審計單位擴大了生產(chǎn)規(guī)模C.被審計單位調(diào)整了會計政策D.以上情況都有可能答案：D分析：被審計單位提高產(chǎn)品價格一般不會直接導(dǎo)致成本費用增加，但如果為了提高產(chǎn)品質(zhì)量等原因增加了投入，可能會使成本費用上升；擴大生產(chǎn)規(guī)模通常會增加原材料、人工等成本費用；調(diào)整會計政策，如改變成本核算方法等，也可能導(dǎo)致成本費用的計算結(jié)果發(fā)生變化。所以以上情況都有可能導(dǎo)致本期成本費用較上期大幅度增加。多項選擇題21.審計的獨立性主要體現(xiàn)在（）。A.組織獨立B.人員獨立C.工作獨立D.經(jīng)濟獨立E.時間獨立答案：ABCD分析：審計的獨立性主要體現(xiàn)在組織獨立，即審計機構(gòu)應(yīng)獨立于被審計單位和其他外部組織；人員獨立，審計人員應(yīng)保持獨立的判斷和立場；工作獨立，審計工作不受其他部門和人員的干擾；經(jīng)濟獨立，審計機構(gòu)有獨立的經(jīng)濟來源，保證其獨立性。時間獨立并不是審計獨立性的主要體現(xiàn)方面。22.國家審計的作用包括（）。A.促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展B.促進全面深化改革C.促進權(quán)力規(guī)范運行D.促進反腐倡廉E.提高企業(yè)經(jīng)濟效益答案：ABCD分析：國家審計具有重要作用，能促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，通過對經(jīng)濟活動的監(jiān)督和評價，發(fā)現(xiàn)問題并提出建議，推動經(jīng)濟健康運行；促進全面深化改革，為改革提供決策依據(jù)和監(jiān)督保障；促進權(quán)力規(guī)范運行，對政府部門和公職人員的權(quán)力行使進行監(jiān)督；促進反腐倡廉，揭露和查處違法違紀(jì)行為。國家審計主要針對公共資金、國有資產(chǎn)等，并非直接提高企業(yè)經(jīng)濟效益。23.審計證據(jù)按其來源分類，可以分為（）。A.內(nèi)部證據(jù)B.外部證據(jù)C.親歷證據(jù)D.實物證據(jù)E.書面證據(jù)答案：ABC分析：審計證據(jù)按其來源分類可分為內(nèi)部證據(jù)，即由被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)；外部證據(jù)，來自被審計單位外部的證據(jù)；親歷證據(jù)，是審計人員通過親自實施審計程序獲取的證據(jù)。實物證據(jù)和書面證據(jù)是按證據(jù)的存在形式分類的。24.內(nèi)部控制的要素包括（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.監(jiān)督答案：ABCDE分析：內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境，它是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；風(fēng)險評估，識別和評估影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各種風(fēng)險；控制活動，確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序；信息與溝通，及時、準(zhǔn)確地收集和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息；監(jiān)督，對內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查。25.績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)包括（）。A.經(jīng)濟性標(biāo)準(zhǔn)B.效率性標(biāo)準(zhǔn)C.效果性標(biāo)準(zhǔn)D.公平性標(biāo)準(zhǔn)E.環(huán)境性標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCDE分析：績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)較為全面，經(jīng)濟性標(biāo)準(zhǔn)關(guān)注資源的節(jié)約使用；效率性標(biāo)準(zhǔn)衡量投入與產(chǎn)出的關(guān)系；效果性標(biāo)準(zhǔn)評估目標(biāo)的實現(xiàn)程度；公平性標(biāo)準(zhǔn)考察資源分配和服務(wù)提供的公平性；環(huán)境性標(biāo)準(zhǔn)考慮項目或活動對環(huán)境的影響。26.審計人員在進行審計時，可采用的審計方法有（）。A.檢查B.觀察C.詢問D.函證E.重新計算答案：ABCDE分析：審計人員可采用多種審計方法，檢查是對記錄或文件進行審查；觀察是查看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序；詢問是向有關(guān)人員獲取信息；函證是通過向第三方發(fā)函獲取審計證據(jù)；重新計算是對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進行核對。27.社會審計的審計報告包括（）。A.標(biāo)準(zhǔn)審計報告B.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告C.保留意見審計報告D.否定意見審計報告E.無法表示意見審計報告答案：ABCDE分析：社會審計的審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。非標(biāo)準(zhǔn)審計報告又包括保留意見審計報告、否定意見審計報告和無法表示意見審計報告。標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指不含有說明段、強調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。28.審計人員在審查貨幣資金時，應(yīng)關(guān)注的要點有（）。A.貨幣資金的存在性B.貨幣資金的完整性C.貨幣資金的所有權(quán)D.貨幣資金的計價正確性E.貨幣資金的內(nèi)部控制有效性答案：ABCDE分析：審查貨幣資金時，要關(guān)注其存在性，確保賬上記錄的貨幣資金真實存在；完整性，防止遺漏貨幣資金的收支記錄；所有權(quán)，確認(rèn)貨幣資金是否歸被審計單位所有；計價正確性，保證貨幣資金金額記錄準(zhǔn)確；同時還要關(guān)注貨幣資金的內(nèi)部控制有效性，良好的內(nèi)部控制可以降低貨幣資金管理的風(fēng)險。29.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制的內(nèi)容有（）。A.審計質(zhì)量責(zé)任B.審計職業(yè)道德C.審計人力資源D.審計業(yè)務(wù)執(zhí)行E.審計質(zhì)量監(jiān)控答案：ABCDE分析：審計質(zhì)量控制的內(nèi)容包括審計質(zhì)量責(zé)任，明確審計人員在質(zhì)量控制中的職責(zé)；審計職業(yè)道德，規(guī)范審計人員的行為；審計人力資源，保證審計人員具備專業(yè)勝任能力；審計業(yè)務(wù)執(zhí)行，確保審計程序的正確實施；審計質(zhì)量監(jiān)控，對審計工作質(zhì)量進行監(jiān)督和評估。30.審計人員在進行審計抽樣時，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的因素有（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險B.可容忍誤差C.預(yù)計總體誤差D.總體規(guī)模E.審計人員的經(jīng)驗答案：ABCD分析：確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮可接受的抽樣風(fēng)險，抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模越大；可容忍誤差，可容忍誤差越大，樣本規(guī)模越?。活A(yù)計總體誤差，預(yù)計總體誤差越大，樣本規(guī)模越大；總體規(guī)模對樣本規(guī)模有一定影響，但當(dāng)總體規(guī)模較大時，影響較小。審計人員的經(jīng)驗并不是確定樣本規(guī)模的直接考慮因素。31.內(nèi)部審計的作用包括（）。A.促進組織合法經(jīng)營和運行B.促進組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理C.促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標(biāo)D.提高組織經(jīng)濟效益E.增強組織競爭力答案：ABC分析：內(nèi)部審計能促進組織合法經(jīng)營和運行，監(jiān)督組織遵守法律法規(guī)；促進組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷并提出改進建議；促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標(biāo)，為組織的管理決策提供支持。內(nèi)部審計主要側(cè)重于監(jiān)督和評價，不一定直接提高組織經(jīng)濟效益和增強組織競爭力。32.審計人員在審查銷售與收款循環(huán)時，應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵內(nèi)部控制有（）。A.職責(zé)分工控制B.授權(quán)審批控制C.憑證和記錄控制D.定期核對控制E.銷貨退回、折讓和折扣控制答案：ABCDE分析：審查銷售與收款循環(huán)時，職責(zé)分工控制可以防止舞弊行為；授權(quán)審批控制確保銷售業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)；憑證和記錄控制保證銷售業(yè)務(wù)的記錄準(zhǔn)確完整；定期核對控制有助于發(fā)現(xiàn)差異和錯誤；銷貨退回、折讓和折扣控制可以規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)的處理。33.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體B.審計工作底稿應(yīng)真實、完整地記錄審計過程和結(jié)果C.審計工作底稿可以作為審計質(zhì)量控制的依據(jù)D.審計工作底稿可以為后續(xù)審計提供參考E.審計工作底稿應(yīng)永久保存答案：ABCD分析：審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，記錄了審計人員獲取的各種證據(jù)；應(yīng)真實、完整地記錄審計過程和結(jié)果，以反映審計工作的全貌；可以作為審計質(zhì)量控制的依據(jù)，檢查審計工作是否符合要求；還可以為后續(xù)審計提供參考，了解被審計單位的歷史情況。審計工作底稿分為永久性檔案和當(dāng)期檔案，當(dāng)期檔案保存一定年限，并非永久保存。34.審計人員在進行固定資產(chǎn)審計時，應(yīng)實施的審計程序有（）。A.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件B.檢查固定資產(chǎn)的折舊計算是否正確C.實地觀察固定資產(chǎn)D.檢查固定資產(chǎn)的購置審批手續(xù)E.檢查固定資產(chǎn)的報廢處理情況答案：ABCDE分析：審計固定資產(chǎn)時，檢查所有權(quán)證明文件可確定資產(chǎn)的歸屬；檢查折舊計算是否正確保證成本核算的準(zhǔn)確性；實地觀察固定資產(chǎn)驗證其存在性；檢查購置審批手續(xù)確保購置行為合規(guī)；檢查報廢處理情況防止資產(chǎn)流失和賬務(wù)處理錯誤。35.下列各項中，屬于審計職業(yè)道德基本要求的有（）。A.獨立B.客觀C.公正D.廉潔E.保密答案：ABCDE分析：審計職業(yè)道德的基本要求包括獨立，保持獨立的立場和判斷；客觀，以事實為依據(jù)進行審計；公正，公平地對待被審計單位和相關(guān)事項；廉潔，不接受不正當(dāng)利益；保密，保守被審計單位的商業(yè)秘密等信息。判斷題36.審計的本質(zhì)是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。（）答案：正確分析：審計是由專職機構(gòu)和人員，依法對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行審查，評價經(jīng)濟責(zé)任，用以維護財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、促進宏觀調(diào)控的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。所以審計的本質(zhì)是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。37.國家審計機關(guān)可以對任何單位進行審計。（）答案：錯誤分析：國家審計機關(guān)的審計范圍是有規(guī)定的，主要是對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依照審計法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支進行審計監(jiān)督，并非可以對任何單位進行審計。38.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互獨立的，不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。（）答案：錯誤分析：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互關(guān)聯(lián)的。充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響其充分性，高質(zhì)量的審計證據(jù)可能只需要較少的數(shù)量就能滿足充分性要求；反之，如果審計證據(jù)質(zhì)量不高，可能需要更多的數(shù)量來達到充分性。39.內(nèi)部控制健全的單位，不存在審計風(fēng)險。（）答案：錯誤分析：即使內(nèi)部控制健全的單位，也可能存在審計風(fēng)險。內(nèi)部控制只能在一定程度上降低風(fēng)險，但不能完全消除風(fēng)險。還可能存在內(nèi)部控制未能察覺的重大錯報，以及審計人員在審計過程中可能出現(xiàn)的檢查風(fēng)險等。40.績效審計只關(guān)注經(jīng)濟效益，不關(guān)注社會效益。（）答案：錯誤分析：績效審計不僅關(guān)注經(jīng)濟效益，還關(guān)注社會效益、環(huán)境效益等多個方面?？冃徲嫷脑u價標(biāo)準(zhǔn)包括經(jīng)濟性、效率性、效果性、公平性和環(huán)境性等，會綜合考慮項目或活動對社會、環(huán)境等的影響。41.審計人員在進行審計抽樣時，樣本規(guī)模越大越好。（）答案：錯誤分析：樣本規(guī)模并非越大越好。樣本規(guī)模過大，會增加審計成本和時間；樣本規(guī)模過小，可能無法保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。審計人員應(yīng)根據(jù)可接受的抽樣風(fēng)險、可容忍誤差、預(yù)計總體誤差和總體規(guī)模等因素合理確定樣本規(guī)模。42.社會審計報告一經(jīng)簽發(fā)，即具有法律效力。（）答案：正確分析：社會審計報告是注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。一經(jīng)簽發(fā)，即具有法律效力，對被審計單位和相關(guān)利益者具有重要影響。43.審計人員在審查應(yīng)收賬款時，只需要關(guān)注應(yīng)收賬款的金額是否正確，不需要關(guān)注其賬齡情況。（）答案：錯誤分析：審計人員在審查應(yīng)收賬款時，不僅要關(guān)注應(yīng)收賬款的金額是否正確，還要關(guān)注其賬齡情況。賬齡分析可以幫助審計人員了解應(yīng)收賬款的回收可能性，判斷是否存在壞賬風(fēng)險，對于評估應(yīng)收賬款的質(zhì)量和企業(yè)的財務(wù)狀況具有重要意義。44.審計質(zhì)量控制的最終目的是提高審計工作效率。（）答案：錯誤分析：審計質(zhì)量控制的最終目的是保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作的準(zhǔn)確性、可靠性和權(quán)威性，確保審計結(jié)果能夠真實、客觀地反映被審計單位的情況。雖然在保證質(zhì)量的過程中可能會在一定程度上提高效率，但提高效率不是最終目的。45.內(nèi)部審計機構(gòu)可以對本單位及所屬單位的所有經(jīng)濟活動進行審計。（）答案：正確分析：內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)是對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等進行審計和評價，所以可以對本單位及所屬單位的所有經(jīng)濟活動進行審計。簡答題46.簡述審計的職能。審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證三大職能。經(jīng)濟監(jiān)督職能是審計的基本職能，它是指審計機構(gòu)和審計人員監(jiān)察和督促被審計單位的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)、在正常的軌道上進行。通過對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查，發(fā)現(xiàn)問題并提出糾正措施，保證經(jīng)濟活動的合規(guī)性和有效性。經(jīng)濟評價職能是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位的經(jīng)濟活動進行檢查和分析，評定被審計單位的經(jīng)營決策、計劃和方案等是否先進可行，經(jīng)濟活動是否按照既定的目標(biāo)進行，經(jīng)濟效益的高低以及有關(guān)經(jīng)濟活動的規(guī)章制度是否健全、有效等。評價的過程也是肯定成績、發(fā)現(xiàn)問題、提出建議的過程，為被審計單位改善經(jīng)營管理提供依據(jù)。經(jīng)濟鑒證職能是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、公允、合法，并出具書面證明，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息，以取信于社會公眾。例如，社會審計組織接受委托對企業(yè)的財務(wù)報表進行審計并出具審計報告，就是一種經(jīng)濟鑒證行為。47.簡述國家審計機關(guān)的權(quán)限。國家審計機關(guān)具有以下權(quán)限：（1）要求提供資料權(quán)。有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定報送預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告，運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術(shù)文檔，在金融機構(gòu)開立賬戶的情況，社會審計機構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。（2）檢查權(quán)。有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。（3）調(diào)查取證權(quán)。就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。（4）行政強制措施權(quán)。對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。（5）建議糾正處理權(quán)。審計機關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理。（6）通報或公布審計結(jié)果權(quán)。審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果，但應(yīng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密。（7）對被審計單位及有關(guān)責(zé)任人員的處罰權(quán)。對被審計單位違反審計法和國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，審計機關(guān)有權(quán)依法進行處理、處罰。48.簡述審計證據(jù)的分類及其特點。審計證據(jù)按不同標(biāo)準(zhǔn)有多種分類方式，以下是常見的分類及其特點：（1）按證據(jù)的形式分類：實物證據(jù)：是通過實際觀察或盤點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)。其特點是具有較強的客觀性和可靠性，但只能證明實物的存在，不能證明其所有權(quán)和計價等情況。書面證據(jù)：是審計人員所獲取的各種以書面文件為形式的一類證據(jù)。它是審計證據(jù)的主要組成部分，數(shù)量多、來源廣，包括會計記錄、合同、發(fā)票等。其特點是來源廣泛，但容易被偽造或篡改，需要進一步驗證其真實性和可靠性。口頭證據(jù)：是被審計單位職員或其他有關(guān)人員對審計人員的提問做口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。其特點是證明力較弱，需要其他證據(jù)進行佐證，但可以為審計人員提供線索，幫助發(fā)現(xiàn)問題。環(huán)境證據(jù)：是對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。包括被審計單位的內(nèi)部控制情況、管理條件和管理水平等。其特點是比較抽象，不能直接證明具體的審計事項，但可以幫助審計人員了解被審計單位的整體情況，評估審計風(fēng)險。（2）按證據(jù)的來源分類：內(nèi)部證據(jù)：是由被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)，如會計憑證、賬簿、內(nèi)部報表等。其特點是容易獲取，但可靠性相對較弱，可能受到被審計單位內(nèi)部控制和管理水平的影響。外部證據(jù)：是從被審計單位外部獲取的證據(jù)，如銀行對賬單、購貨發(fā)票、函證回函等。其特點是可靠性較強，因為其獨立性較高，但獲取成本可能相對較高。親歷證據(jù)：是審計人員通過親自實施審計程序獲取的證據(jù)，如審計人員親自盤點存貨、觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況等。其特點是可靠性高，具有較強的證明力。49.簡述內(nèi)部控制的局限性。內(nèi)部控制存在以下局限性：（1）成本效益原則的限制。內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行需要成本，企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時需要考慮成本與效益的平衡。如果內(nèi)部控制的成本過高，可能會超過其帶來的效益，企業(yè)可能會選擇放棄一些控制措施，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制存在一定的缺陷。（2）人為錯誤。內(nèi)部控制是由人來執(zhí)行的，即使設(shè)計完善的內(nèi)部控制，也可能因為人員的疏忽、誤解、疲勞等原因而出現(xiàn)錯誤。例如，會計人員在記錄賬目時可能會出現(xiàn)計算錯誤或錄入錯誤。（3）串通舞弊。當(dāng)兩個或兩個以上的人員相互串通、勾結(jié)時，內(nèi)部控制可能會失效。例如，采購人員和供應(yīng)商勾結(jié)，虛報采購價格，而繞過了企業(yè)的價格審批和監(jiān)督機制。（4）管理層凌駕。管理層可能會出于某種目的，超越內(nèi)部控制的限制，直接干預(yù)企業(yè)的經(jīng)濟活動。例如，管理層為了粉飾財務(wù)報表，可能會指示會計人員進行虛假的會計處理，而內(nèi)部控制無法對管理層的這種行為進行有效約束。（5）情況變化。內(nèi)部控制是根據(jù)企業(yè)當(dāng)時的經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)特點設(shè)計的，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)范圍、技術(shù)條件等發(fā)生變化時，原有的內(nèi)部控制可能不再適用，需要及時進行調(diào)整和更新。如果企業(yè)未能及時調(diào)整內(nèi)部控制，就可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。（6）濫用職權(quán)。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行依賴于相關(guān)人員正確行使職權(quán)，但如果相關(guān)人員濫用職權(quán)，故意違反內(nèi)部控制制度，也會使內(nèi)部控制失去作用。例如，內(nèi)部審計人員接受被審計單位的賄賂，對發(fā)現(xiàn)的問題隱瞞不報。50.簡述績效審計的方法。績效審計常用的方法包括定性分析方法和定量分析方法：（1）定性分析方法：內(nèi)容分析法：通過對文件、報告、記錄等資料的內(nèi)容進行分析，了解被審計單位的政策、目標(biāo)、計劃等方面的情況，以評估其績效。例如，分析企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃文件，了解其發(fā)展方向和目標(biāo)設(shè)定是否合理。程序分析法：對被審計單位的業(yè)務(wù)流程、管理程序等進行分析，找出其中存在的問題和改進的機會。通過繪制流程圖、訪談相關(guān)人員等方式，了解業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程，評估其效率和效果。案例研究法：選擇具有代表性的案例進行深入研究，通過對案例的分析總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，為評價整體績效提供參考。例如，選取企業(yè)的一個成功項目或失敗項目進行詳細(xì)分析，找出其成功或失敗的原因。邏輯模型法：構(gòu)建邏輯模型，描述項目或活動的投入、過程、產(chǎn)出和結(jié)果之間的邏輯關(guān)系，以評估其績效。通過分析邏輯模型中的各個環(huán)節(jié)，判斷項目是否按照預(yù)期的邏輯運行，是否實現(xiàn)了預(yù)期的目標(biāo)。（2）定量分析方法：成本效益分析法：比較項目或活動的成本和效益，計算成本效益比率，以評估其經(jīng)濟合理性。通過分析成本和效益的構(gòu)成，找出降低成本、提高效益的途徑。比率分析法：計算各種比率指標(biāo)，如財務(wù)比率、效率比率等，以評估被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營效率和效益。例如，計算資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，分析企業(yè)的償債能力和運營效率。比較分析法：將被審計單位的績效與同行業(yè)其他單位、歷史數(shù)據(jù)或預(yù)算指標(biāo)等進行比較，找出差異和存在的問題。通過比較分析，可以發(fā)現(xiàn)被審計單位的優(yōu)勢和不足，為改進提供方向。時間序列分析法：對被審計單位的相關(guān)數(shù)據(jù)進行時間序列分析，觀察其變化趨勢，預(yù)測未來的發(fā)展情況。例如，分析企業(yè)的銷售收入、利潤等指標(biāo)的時間序列數(shù)據(jù)，判斷企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢。案例分析題51.審計人員對某企業(yè)的應(yīng)收賬款進行審計，該企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示有A、B、C三個客戶，應(yīng)收賬款余額分別為80萬元、120萬元和200萬元。審計人員決定采用函證的方法進行審計，具體情況如下：（1）向A客戶發(fā)出積極式詢證函，未收到回函。（2）向B客戶發(fā)出積極式詢證函，收到回函，回函表示其與該企業(yè)的往來余額為100萬元，與企業(yè)賬面記錄存在差異。（3）向C客戶發(fā)出消極式詢證函，未收到回函。要求：（1）針對A客戶未收到回函的情況，審計人員應(yīng)采取哪些措施？（2）針對B客戶回函存在差異的情況，審計人員應(yīng)如何處理？（3）針對C客戶未收到回函的情況，審計人員應(yīng)如何判斷？答案：（1）對于A客戶未收到回函的情況，審計人員可以采取以下措施：再次發(fā)函：在合理的時間間隔后，再次向A客戶發(fā)出積極式詢證函，提醒其盡快回函。替代程序：如果再次發(fā)函仍未收到回函，可以實施替代審計程序。檢查與A客戶的銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨憑證、運輸單據(jù)等原始憑證，驗證銷售業(yè)務(wù)的真實性；檢查應(yīng)收賬款的后續(xù)收款情況，查看是否有款項收回，以確認(rèn)應(yīng)收賬款的存在性。電話或?qū)嵉刈咴L：可以通過電話與A客戶聯(lián)系，詢問其未回函的原因，并核實應(yīng)收賬款的情況；如有必要，也可以安排審計人員實地走訪A客戶，當(dāng)面核實相關(guān)信息。（2）針對B客戶回函存在差異的情況，審計人員應(yīng)進行如下處理：分析差異原因：與被審計單位溝通，了解賬面記錄與回函余額存在差異的可能原因?？赡苁请p方記賬時間不一致，如被審計單位已記錄銷售但客戶尚未收到貨物或發(fā)票，未入賬；也可能是存在記賬錯誤，如被審計單位多記或少記應(yīng)收賬款。檢查相關(guān)憑證：對與B客戶的銷售業(yè)務(wù)進行詳細(xì)檢查，包括銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨單、收款記錄等，以確定差異的根源。與客戶進一步溝通：如果通過上述檢查仍無法確定差異原因，可以再次與B客戶聯(lián)系，進一步核實情況，獲取更多的證據(jù)。調(diào)整賬務(wù)：如果確定是被審計單位的記賬錯誤，應(yīng)要求被審計單位進行賬務(wù)調(diào)整，使應(yīng)收賬款的記錄與實際情況相符。（3）針對C客戶未收到回函的情況，審計人員可以做如下判斷：消極式詢證函只有在客戶不同意函證的信息時才會回函。未收到C客戶的回函，在沒有其他異常情況的前提下，審計人員可以初步推斷C客戶認(rèn)可了企業(yè)賬面記錄的應(yīng)收賬款余額。但為了謹(jǐn)慎起見，審計人員仍應(yīng)結(jié)合其他審計程序進行綜合判斷。例如，檢查與C客戶的銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證，驗證銷售的真實性；關(guān)注C客戶的經(jīng)營狀況和信用情況，評估應(yīng)收賬款的可收回性。如果發(fā)現(xiàn)存在異常情況，如C客戶近期經(jīng)營困難、有大量逾期賬款等，即使未收到回函，也應(yīng)進一步采取其他審計程序進行核實。52.審計人員對某企業(yè)的存貨進行審計，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）企業(yè)存貨采用永續(xù)盤存制，但在審計過程中發(fā)現(xiàn)存貨明細(xì)賬記錄與實際盤點結(jié)果存在較大差異。（2）部分存貨存在陳舊過時的情況，但企業(yè)未對其計提存貨跌價準(zhǔn)備。（3）企業(yè)存貨的采購和驗收環(huán)節(jié)由同一人負(fù)責(zé)，缺乏必要的職責(zé)分離。要求：（1）針對存貨明細(xì)賬記錄與實際盤點結(jié)果存在差異的情況，審計人員應(yīng)如何處理？（2）針對部分存貨存在陳舊過時情況但未計提存貨跌價準(zhǔn)備的問題，審計人員應(yīng)如何處理？（3）針對存貨采購和驗收環(huán)節(jié)缺乏職責(zé)分離的情況，審計人員應(yīng)提出哪些建議？答案：（1）對于存貨明細(xì)賬記錄與實際盤點結(jié)果存在較大差異的情況，審計人員應(yīng)采取以下處理措施：重新盤點：為確保盤點結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計人員可以要求企業(yè)重新組織存貨盤點，審計人員在旁監(jiān)督，以驗證盤點過程的規(guī)范性和結(jié)果的可靠性。檢查記錄：詳細(xì)檢查存貨明細(xì)賬的記錄，包括采購、銷售、領(lǐng)用等業(yè)務(wù)的憑證和賬務(wù)處理，查找可能存在的記錄錯誤，如錄入錯誤、漏記、重復(fù)記錄等。分析差異原因：與企業(yè)相關(guān)人員溝通，了解差異產(chǎn)生的原因?？赡苁谴尕浭瞻l(fā)過程中的管理不善，如貨物丟失、被盜、損壞等；也可能是記賬不及時或錯誤導(dǎo)致。調(diào)整賬務(wù)：如果確定是企業(yè)賬務(wù)記錄錯誤導(dǎo)致的差異，審計人員應(yīng)要求企業(yè)進行賬務(wù)調(diào)整，使存貨明細(xì)賬記錄與實際盤點結(jié)果相符。評估內(nèi)部控制：差異的存在可能反映出企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在缺