2025年注冊會計師《會計》所得稅會計全真模擬試題解析

2025年注冊會計師《會計》所得稅會計全真模擬試題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：請從下列各題的四個選項中，選擇一個最符合題意的答案。1.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異B.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于永久性差異C.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異D.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于實際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異2.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的說法中，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異B.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于永久性差異C.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異D.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于實際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異3.下列關(guān)于遞延所得稅的說法中，正確的是（）。A.遞延所得稅是指企業(yè)在一定時期內(nèi)由于稅法與會計準(zhǔn)則差異而導(dǎo)致的稅負(fù)差異B.遞延所得稅是指企業(yè)在一定時期內(nèi)由于會計政策變更而導(dǎo)致的稅負(fù)差異C.遞延所得稅是指企業(yè)在一定時期內(nèi)由于會計估計變更而導(dǎo)致的稅負(fù)差異D.遞延所得稅是指企業(yè)在一定時期內(nèi)由于實際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異而導(dǎo)致的稅負(fù)差異4.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用說法中，正確的是（）。A.所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定時期內(nèi)由于稅法與會計準(zhǔn)則差異而導(dǎo)致的稅負(fù)差異B.所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定時期內(nèi)由于會計政策變更而導(dǎo)致的稅負(fù)差異C.所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定時期內(nèi)由于會計估計變更而導(dǎo)致的稅負(fù)差異D.所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定時期內(nèi)由于實際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異而導(dǎo)致的稅負(fù)差異5.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項是指對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的事項B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項是指對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果無重大影響的事項C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項是指對企業(yè)財務(wù)狀況有重大影響，但對經(jīng)營成果無影響的事項D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項是指對企業(yè)經(jīng)營成果有重大影響，但對財務(wù)狀況無影響的事項6.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項非調(diào)整事項的說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項是指對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的事項B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項是指對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果無重大影響的事項C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項是指對企業(yè)財務(wù)狀況有重大影響，但對經(jīng)營成果無影響的事項D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項是指對企業(yè)經(jīng)營成果有重大影響，但對財務(wù)狀況無影響的事項7.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，但在編制財務(wù)報表之前的事項B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，但在編制財務(wù)報表之后的事項C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，但在編制財務(wù)報表之前，對財務(wù)報表有重大影響的事項D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，但在編制財務(wù)報表之后，對財務(wù)報表有重大影響的事項8.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的披露要求，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的披露應(yīng)包括調(diào)整事項和非調(diào)整事項B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的披露只包括調(diào)整事項C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的披露只包括非調(diào)整事項D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的披露既包括調(diào)整事項，也包括非調(diào)整事項，但不需要區(qū)分9.下列關(guān)于所得稅會計的說法中，正確的是（）。A.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，對所得稅費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告的方法B.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告的方法C.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告的方法D.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，對收入、費(fèi)用和利潤進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告的方法10.下列關(guān)于所得稅會計的處理方法，正確的是（）。A.所得稅會計采用應(yīng)付稅款法B.所得稅會計采用遞延法C.所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D.所得稅會計既采用應(yīng)付稅款法，又采用遞延法四、多項選擇題要求：請從下列各題的四個選項中，選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列各項中，屬于應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.預(yù)計負(fù)債的計提B.固定資產(chǎn)的折舊方法變更C.長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)的攤銷期限延長2.下列各項中，屬于可抵扣暫時性差異的有（）。A.預(yù)計負(fù)債的計提B.長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備C.無形資產(chǎn)的攤銷期限延長D.固定資產(chǎn)的折舊方法變更3.下列各項中，可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。A.可抵扣暫時性差異B.永久性差異C.應(yīng)納稅暫時性差異D.實際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異4.下列各項中，可能產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.可抵扣暫時性差異B.永久性差異C.應(yīng)納稅暫時性差異D.實際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異5.下列各項中，可能影響遞延所得稅金額的因素有（）。A.所得稅稅率的變化B.會計估計的變更C.會計政策的變更D.實際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異五、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤。1.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。（）2.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，均應(yīng)以未來能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額為前提。（）3.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的披露，只需在財務(wù)報表附注中進(jìn)行說明。（）4.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的披露，應(yīng)包括對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。（）5.所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量應(yīng)以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)。（）六、計算分析題要求：根據(jù)下列資料，進(jìn)行計算和分析。某公司2024年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中包括營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出100萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)余額為50萬元，遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元。（1）計算該公司2024年應(yīng)交所得稅。（2）計算該公司2024年遞延所得稅費(fèi)用。（3）計算該公司2024年所得稅費(fèi)用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異，即企業(yè)在未來可以抵扣的稅負(fù)。2.C解析：遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異，即企業(yè)在未來需要繳納的稅負(fù)。3.A解析：遞延所得稅是指企業(yè)在一定時期內(nèi)由于稅法與會計準(zhǔn)則差異而導(dǎo)致的稅負(fù)差異。4.D解析：所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定時期內(nèi)由于實際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異而導(dǎo)致的稅負(fù)差異。5.A解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項是指對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的事項。6.B解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項是指對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果無重大影響的事項。7.A解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，但在編制財務(wù)報表之前的事項。8.A解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的披露應(yīng)包括調(diào)整事項和非調(diào)整事項。9.A解析：所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，對所得稅費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告的方法。10.C解析：所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。二、多項選擇題1.AD解析：應(yīng)納稅暫時性差異可能產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，可抵扣暫時性差異可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。2.AC解析：可抵扣暫時性差異可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的攤銷期限延長屬于可抵扣暫時性差異。3.AC解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，均應(yīng)以未來能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額為前提。4.AD解析：遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異，實際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異也可能產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。5.ACD解析：所得稅稅率的變化、會計估計的變更和實際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異都可能影響遞延所得稅金額。三、判斷題1.×解析：所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用，但不包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。2.×解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)以未來能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額為前提，而不是以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)。3.×解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的披露，應(yīng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行說明，并調(diào)整相關(guān)項目的金額。4.×解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的披露，只需說明對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，無需調(diào)整財務(wù)報表項目。5.×解析：所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量應(yīng)