注冊會計師考試分科試題及答案

注冊會計師考試分科試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計目標的表述中，正確的是（）

A.評估財務報表的合法性

B.評估財務報表的公允性

C.評價管理層編制財務報表的依據(jù)

D.確保財務報表不存在重大錯報

2.下列關于審計證據(jù)的表述中，不正確的是（）

A.審計證據(jù)應當具有充分性

B.審計證據(jù)應當具有適當性

C.審計證據(jù)應當具有可靠性

D.審計證據(jù)應當具有唯一性

3.下列關于審計程序的選擇的表述中，正確的是（）

A.審計程序的選擇應考慮審計風險

B.審計程序的選擇應考慮審計成本

C.審計程序的選擇應考慮審計證據(jù)的質(zhì)量

D.審計程序的選擇應考慮審計報告的客觀性

4.下列關于審計工作底稿的表述中，不正確的是（）

A.審計工作底稿應當真實、完整、準確

B.審計工作底稿應當便于審計人員理解和查閱

C.審計工作底稿應當包括審計計劃、審計程序、審計結(jié)論等內(nèi)容

D.審計工作底稿應當包括審計人員的工作底稿和審計客戶的工作底稿

5.下列關于審計報告的表述中，正確的是（）

A.審計報告應當明確審計意見

B.審計報告應當說明審計依據(jù)和審計程序

C.審計報告應當說明審計發(fā)現(xiàn)的問題

D.審計報告應當說明審計工作底稿的編制過程

6.下列關于企業(yè)內(nèi)部控制制度的表述中，正確的是（）

A.企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分

B.企業(yè)內(nèi)部控制制度有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平

C.企業(yè)內(nèi)部控制制度有助于降低企業(yè)的經(jīng)營風險

D.企業(yè)內(nèi)部控制制度有助于確保企業(yè)財務報表的真實性

7.下列關于審計業(yè)務質(zhì)量控制準則的表述中，不正確的是（）

A.審計業(yè)務質(zhì)量控制準則旨在提高審計質(zhì)量

B.審計業(yè)務質(zhì)量控制準則要求審計師保持獨立性

C.審計業(yè)務質(zhì)量控制準則要求審計師具備專業(yè)勝任能力

D.審計業(yè)務質(zhì)量控制準則要求審計師具備良好的職業(yè)道德

8.下列關于企業(yè)財務報表審計的表述中，正確的是（）

A.企業(yè)財務報表審計是審計師對企業(yè)財務報表的審計

B.企業(yè)財務報表審計是審計師對企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計

C.企業(yè)財務報表審計是審計師對企業(yè)經(jīng)營管理活動的審計

D.企業(yè)財務報表審計是審計師對企業(yè)財務狀況的審計

9.下列關于審計意見類型的表述中，正確的是（）

A.無保留意見表示審計師對財務報表的真實性、公允性給予肯定

B.保留意見表示審計師對財務報表的真實性、公允性給予否定

C.無法表示意見表示審計師無法對財務報表的真實性、公允性作出結(jié)論

D.拒絕表示意見表示審計師無法對財務報表的真實性、公允性作出結(jié)論

10.下列關于審計報告簽發(fā)的表述中，正確的是（）

A.審計報告簽發(fā)應由審計師和會計師事務所負責人共同簽署

B.審計報告簽發(fā)應由審計師和注冊會計師共同簽署

C.審計報告簽發(fā)應由審計師和會計師事務所合伙人共同簽署

D.審計報告簽發(fā)應由審計師和會計師事務所高級管理人員共同簽署

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（）

2.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報時，應當立即告知管理層。（）

3.審計工作底稿應當包括審計師對審計程序執(zhí)行情況的記錄。（）

4.審計師在審計過程中，應當對審計證據(jù)進行獨立評價。（）

5.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在違反法律法規(guī)的行為時，應當立即報告相關部門。（）

6.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶內(nèi)部控制存在缺陷時，應當提出改進建議。（）

7.審計師在審計過程中，應當對客戶的財務報表進行整體評價。（）

8.審計師在審計過程中，應當關注客戶的財務報表披露的充分性和準確性。（）

9.審計師在審計過程中，應當對客戶的業(yè)務流程進行審計。（）

10.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為時，應當立即停止審計工作。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在審計過程中，如何判斷審計證據(jù)的適當性。

2.簡述審計師在審計過程中，如何評估財務報表的重大錯報風險。

3.簡述審計師在審計過程中，如何確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

4.簡述審計師在審計過程中，如何處理與管理層之間的溝通問題。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在審計過程中，如何平衡審計風險與審計成本。

2.論述審計師在審計過程中，如何運用職業(yè)判斷，確保審計意見的合理性。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計標準的表述中，不屬于我國注冊會計師審計準則體系的是（）

A.中國注冊會計師審計準則

B.中國注冊會計師職業(yè)道德守則

C.企業(yè)會計準則

D.企業(yè)內(nèi)部控制審計準則

2.下列關于審計師職責的表述中，不正確的是（）

A.審計師負責對財務報表進行審計

B.審計師負責對企業(yè)管理層進行監(jiān)督

C.審計師負責對財務報表的真實性、公允性發(fā)表意見

D.審計師負責對企業(yè)管理層的管理決策進行評價

3.下列關于審計證據(jù)質(zhì)量的表述中，不屬于審計證據(jù)質(zhì)量要求的是（）

A.審計證據(jù)的充分性

B.審計證據(jù)的適當性

C.審計證據(jù)的可靠性

D.審計證據(jù)的多樣性

4.下列關于審計程序選擇原則的表述中，不正確的是（）

A.根據(jù)審計風險選擇審計程序

B.根據(jù)審計成本選擇審計程序

C.根據(jù)審計證據(jù)的質(zhì)量選擇審計程序

D.根據(jù)審計報告的要求選擇審計程序

5.下列關于審計工作底稿內(nèi)容的表述中，不正確的是（）

A.審計工作底稿應包括審計計劃

B.審計工作底稿應包括審計程序

C.審計工作底稿應包括審計結(jié)論

D.審計工作底稿應包括審計人員的工作筆記

6.下列關于審計報告的表述中，不屬于審計報告內(nèi)容的是（）

A.審計意見

B.審計發(fā)現(xiàn)的問題

C.審計工作底稿的編制過程

D.審計依據(jù)和審計程序

7.下列關于企業(yè)內(nèi)部控制制度的表述中，不屬于內(nèi)部控制目標的是（）

A.保障資產(chǎn)的安全

B.保障財務報表的真實性

C.保障經(jīng)營活動的合規(guī)性

D.保障企業(yè)的社會責任

8.下列關于審計業(yè)務質(zhì)量控制準則的表述中，不正確的是（）

A.審計業(yè)務質(zhì)量控制準則旨在提高審計質(zhì)量

B.審計業(yè)務質(zhì)量控制準則要求審計師保持獨立性

C.審計業(yè)務質(zhì)量控制準則要求審計師具備專業(yè)勝任能力

D.審計業(yè)務質(zhì)量控制準則要求審計師具備良好的職業(yè)道德，但不要求審計師具備相應的專業(yè)知識

9.下列關于企業(yè)財務報表審計的表述中，不屬于審計范圍的是（）

A.財務報表審計

B.內(nèi)部控制審計

C.管理層討論與分析

D.企業(yè)經(jīng)營活動審計

10.下列關于審計意見類型的表述中，不屬于審計意見類型的是（）

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.拒絕表示意見及否定意見

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.BCD

解析思路：審計目標包括評估財務報表的公允性、評價管理層編制財務報表的依據(jù)以及確保財務報表不存在重大錯報。

2.D

解析思路：審計證據(jù)應具有充分性、適當性和可靠性，但不要求具有唯一性。

3.ABC

解析思路：審計程序的選擇應考慮審計風險、審計成本和審計證據(jù)的質(zhì)量。

4.D

解析思路：審計工作底稿應包括審計師的工作底稿，而不一定包括審計客戶的工作底稿。

5.ABCD

解析思路：審計報告應明確審計意見、說明審計依據(jù)和程序、審計發(fā)現(xiàn)的問題以及審計工作底稿的編制過程。

6.ABCD

解析思路：企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的重要組成部分，有助于提高經(jīng)營管理水平、降低經(jīng)營風險和確保財務報表真實性。

7.D

解析思路：審計業(yè)務質(zhì)量控制準則要求審計師具備專業(yè)勝任能力、保持獨立性和良好的職業(yè)道德，同時也要求具備相應的專業(yè)知識。

8.D

解析思路：企業(yè)財務報表審計的范圍包括財務報表審計、內(nèi)部控制審計和企業(yè)管理活動審計。

9.B

解析思路：保留意見表示審計師對財務報表的真實性、公允性給予否定。

10.D

解析思路：拒絕表示意見表示審計師無法對財務報表的真實性、公允性作出結(jié)論。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.正確

解析思路：審計師應保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以確保審計工作的客觀性和公正性。

2.正確

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)重大錯報時，應立即告知管理層，以便管理層采取措施糾正。

3.正確

解析思路：審計工作底稿記錄審計程序執(zhí)行情況，便于審計師理解和查閱。

4.正確

解析思路：審計師對審計證據(jù)進行獨立評價，確保審計意見的客觀性。

5.正確

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)客戶存在違反法律法規(guī)的行為時，應立即報告相關部門。

6.正確

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)客戶內(nèi)部控制存在缺陷時，應提出改進建議，以增強內(nèi)部控制的有效性。

7.正確

解析思路：審計師應從整體上評價客戶的財務報表，以確保審計意見的全面性。

8.正確

解析思路：審計師應關注客戶財務報表披露的充分性和準確性，以確保財務信息的完整性。

9.正確

解析思路：審計師在審計過程中，應關注客戶的業(yè)務流程，以評估財務報表的合理性。

10.正確

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為時，應立即停止審計工作，以避免進一步的風險。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在審計過程中，如何判斷審計證據(jù)的適當性。

解析思路：審計師應評估審計證據(jù)的可靠性、相關性和充分性，以判斷其是否適當。

2.簡述審計師在審計過程中，如何評估財務報表的重大錯報風險。

解析思路：審計師應通過了解客戶、分析財務數(shù)據(jù)、評估內(nèi)部控制和實施實質(zhì)性程序來評估重大錯報風險。

3.簡述審計師在審計過程中，如何確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

解析思路：審計師應根據(jù)審計風險、審計目標和審計證據(jù)的充分性來確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

4.簡述審計師在審計過程中，如何處理與管理層之間的溝通問題。

解析思路：審計師應通過有效的溝通技巧、及時的溝通和適