3稅務(wù)籌劃的基本技術(shù).ppt

1、第三章 稅務(wù)籌劃的基本技術(shù),第一節(jié) 減免稅技術(shù) 第二節(jié) 分割技術(shù) 第三節(jié) 扣除技術(shù) 第四節(jié) 稅率差異技術(shù) 第五節(jié) 抵免技術(shù) 第六節(jié) 退稅技術(shù) 第七節(jié) 延期納稅技術(shù) 第八節(jié) 會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù),一、減免稅 減免稅是指國(guó)家為了照顧國(guó)民經(jīng)濟(jì)中某些特殊情況，運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)職能，對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予的減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種鼓勵(lì)或照顧措施。 政策性減免稅 照顧困難減免稅。,第一節(jié) 減免稅技術(shù),二、減免稅技術(shù) 理解 在不違法和合理的情況下 使納稅人成為免稅人 或使納稅人從事免稅活動(dòng) 或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象 特點(diǎn)（原理范圍技術(shù)） 運(yùn)用絕對(duì)收益籌劃原理 主要運(yùn)用稅額籌劃原理 適用范圍狹窄 技術(shù)簡(jiǎn)單,技術(shù)要

2、點(diǎn) 盡量爭(zhēng)取更多的減免稅待遇 盡量使減免稅期最長(zhǎng)化 減免稅必須有法律、法規(guī)的明確規(guī)定 政策交叉時(shí)，選擇使用最優(yōu)惠的,第二節(jié) 分割技術(shù) 一、分割 分割是指把一個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得分成多個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得，或者把一個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得分割成適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個(gè)部分的應(yīng)稅所得。,二、分割技術(shù) 理解 在不違法和合理的情況下 所得在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間 或者在適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個(gè)部分之間 進(jìn)行分割 特點(diǎn) 應(yīng)用絕對(duì)收益籌劃原理 應(yīng)用稅基籌劃原理 適用范圍狹窄 技術(shù)較為復(fù)雜,技術(shù)要點(diǎn) 分割合理化 分割不違法 收益最大。,第三節(jié) 扣除技術(shù) 一、扣除的概念 扣除是指從應(yīng)稅收

3、入中減去各種準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額以求出應(yīng)納稅所得額。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。,二、稅務(wù)籌劃的扣除技術(shù) （一）扣除技術(shù)的概念 扣除技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)減稅額，或調(diào)整扣除額在各個(gè)應(yīng)稅期的分布而相對(duì)節(jié)減稅額的稅務(wù)籌劃技術(shù)。,（二）扣除技術(shù)的特點(diǎn) 1可用于絕對(duì)收益籌劃和相對(duì)收益籌劃。 2采用稅基籌劃原理和稅率籌劃原理。 3技術(shù)較為復(fù)雜。 4適用范圍較大。,（三）扣除技術(shù)要點(diǎn) 1扣除項(xiàng)目最多化。 2扣除金額最大化。 3扣除最早化。,第四節(jié) 稅率差異技術(shù) 一 稅率差異技術(shù)概念 稅率差異技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，利用稅

4、率的差異而直接節(jié)減稅款的稅務(wù)籌劃技術(shù)。稅率越低，節(jié)減的稅額越多。,二 稅率差異技術(shù)特點(diǎn) 1運(yùn)用絕對(duì)收益籌劃原理。 2運(yùn)用稅率籌劃原理。 3技術(shù)較為復(fù)雜。 4適用范圍較大。 5具有相對(duì)確定性。,三 稅率差異技術(shù)要點(diǎn) 1盡量尋求稅率最低化。 2與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。,第五節(jié) 抵免技術(shù) 一、稅收抵免的概念 稅收抵免是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額，包括避免雙重征稅的稅收抵免和作為稅收優(yōu)惠或獎(jiǎng)勵(lì)的稅收抵免。,二、稅務(wù)籌劃的抵免技術(shù) （一）抵免技術(shù)的概念 抵免技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使稅收抵免額增加的稅務(wù)籌劃技術(shù)。稅收抵免額越大，沖抵應(yīng)納稅額的數(shù)額就越大，應(yīng)納稅額則越少，從而節(jié)減的稅額就

5、越大。,（二）抵免技術(shù)的特點(diǎn) l運(yùn)用絕對(duì)收益籌劃原理。 2運(yùn)用稅額籌劃原理。 3技術(shù)較為簡(jiǎn)單。 4適用范圍較寬。,（三）抵免技術(shù)要點(diǎn) l抵免項(xiàng)目最多化。 2抵免金額最大化。 3抵免時(shí)間盡早。,第六節(jié) 退稅技術(shù) 一、退稅的概念 退稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)納稅人已納稅款的退還。,二、稅務(wù)籌劃的退稅技術(shù) (一）退稅技術(shù)概念 退稅技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款的稅務(wù)籌劃技術(shù)。,（二）退稅技術(shù)特點(diǎn) 1運(yùn)用絕對(duì)收益籌劃原理。 2運(yùn)用稅額籌劃原理。 3技術(shù)有難有易。 4適用范圍較小。,（三）退稅技術(shù)要點(diǎn) 1盡量爭(zhēng)取退稅項(xiàng)目最多化。 2盡量使退稅額最大化。,第七節(jié) 延期納稅技術(shù) 一、

6、延期納稅的概念 延期納稅是指納稅人按照國(guó)家有關(guān)延期納稅規(guī)定延緩一定時(shí)期后再繳納稅收。,二、稅務(wù)籌劃的延期納稅技術(shù) （一）延期納稅技術(shù)的概念 延期納稅技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而取得相對(duì)收益的稅務(wù)籌劃技術(shù)。,（二）延期納稅技術(shù)特點(diǎn) l運(yùn)用相對(duì)收益籌劃。 2運(yùn)用稅額籌劃原理。 3技術(shù)復(fù)雜。 4適用范圍大。,（三）延期納稅技術(shù)要點(diǎn) l延期納稅項(xiàng)目最多化。 2延長(zhǎng)期最長(zhǎng)化。,第八節(jié) 會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù) 一、會(huì)計(jì)政策的概念 會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。,二、稅務(wù)籌劃的會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù) （一）會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)的概念 會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策以減輕稅負(fù)或延緩納稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。,1存貨計(jì)價(jià) 2折舊計(jì)提 3費(fèi)用列支 4營(yíng)業(yè)收入