基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第十章

1、江蘇理工學(xué)院商學(xué)院,基礎(chǔ)會(huì)計(jì),目錄,第一章 緒論 第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 第三章 會(huì)計(jì)科目和賬戶 第四章 復(fù)式記賬 第五章 借貸記賬的應(yīng)用 第六章會(huì)計(jì)憑證 第七章 會(huì)計(jì)賬簿 第八章財(cái)產(chǎn)清查 第九章財(cái)務(wù)報(bào)表 第十章賬務(wù)處理程序,第十章 賬務(wù)處理程序,要求了解各種賬務(wù)處理程序的種類、賬簿組織，及其賬務(wù)處理過程，掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)適用范圍和具體步驟。,本章學(xué)習(xí)目的：,本章學(xué)習(xí)重點(diǎn),1、各種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 2、科目匯總表賬務(wù)處理程序,本章學(xué)習(xí)難點(diǎn),1、科目匯總表的編制,2、匯總記賬憑證的編制,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述,一、賬務(wù)處理程序的意義,賬務(wù)處理程序，也

2、稱會(huì)計(jì)核算程序或會(huì)計(jì)核算形 式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表三者相 結(jié)合的方式。,（二 ）賬務(wù)處理程序的意義,（三 ）賬務(wù)處理程序的基本步驟,P227,P227,P228,（一）賬務(wù)處理程序的概念,第一步，接受并審核原始憑證，填制記賬憑證； 第二步，登記日記賬、總賬和明細(xì)賬； 第三步，對(duì)賬 第四步，調(diào)整應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)，計(jì)算成本和損益； 第五步，結(jié)賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,二、賬務(wù)處理程序的種類,1、記賬憑證賬務(wù)處理程序； 2、科目匯總表賬務(wù)處理程序； 3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序； 4、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序； 5、日記總賬賬務(wù)處理程序； 6、電算化賬務(wù)處理程序。,P228,一、記賬憑證賬務(wù)處理程序

3、的基本內(nèi)容,第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序的定義,（二）記賬憑證賬務(wù)處理程序下的憑證、賬簿 的種類與格式 （見下圖）, 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑 證直接逐筆登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表 的一種賬務(wù)處理程序。,P228,會(huì)計(jì)報(bào)表,庫(kù)存現(xiàn)金,收款憑證,原始憑證,總 賬,明細(xì)賬,銀行存款 日記賬,（三）記賬憑證賬務(wù)處理程序下賬務(wù)處理的基 本步驟,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,（四）記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn),根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。,P229,1、根據(jù)有關(guān)原始憑證填制記賬憑證； 2、根據(jù)有關(guān)記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存 款日記賬； 3、根據(jù)記賬憑證并參考

4、原始憑證逐筆登記各種明細(xì) 分類賬； 4、根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬； 5、月末，將日記賬、明細(xì)賬的余額和總賬的余額進(jìn) 行核對(duì)； 6、月末，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟,P229,二、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 總賬能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 總賬登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握。,總賬登記工作量過大。 賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。,規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì) 主體。,優(yōu) 點(diǎn),缺 點(diǎn),適用范圍,P254,一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容,（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序下的憑證、

5、賬 簿的種類與格式 （見下圖）,（一）科目匯總表賬務(wù)處理程序的定義, 根據(jù)各種記賬憑證先定期按會(huì)計(jì)科目匯總編 制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分 類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。,第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,P255,科目 匯總表,（三）科目匯總表的編制方法,P255,（四）科目匯總表賬務(wù)處理程序下賬務(wù)處理的基本步驟,庫(kù)存現(xiàn)金,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,明細(xì)賬,科 目 匯總表,總 賬,會(huì)計(jì) 報(bào)表,銀行存款 日記賬,根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。,（五）科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn),P257,1、根據(jù)有關(guān)原始憑證填制記賬憑證； 2、根據(jù)有關(guān)記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金

6、日記賬和銀行存款日記賬； 3、根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬； 4、根據(jù)各種記賬憑證匯總編制科目匯總表； 5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； 6、月末，將日記賬、明細(xì)賬的余額和總賬的余額進(jìn)行核對(duì)； 7、月末，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本步驟,P256,優(yōu) 點(diǎn),二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,匯總結(jié)果所體現(xiàn)的所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系可用以試算平衡。 在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。 可大大減少了登記總賬的工作量。 適用性強(qiáng)。,大、中、小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用,缺 點(diǎn),適用范圍,編制科目匯總表的工作量較大。 在表中不

7、能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系,P227,一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容,（一）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的定義, 根據(jù)各種記賬憑證先定期編制匯總記賬憑 證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并 定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。,第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,（二）匯總記賬憑證的編制方法,P258,P257,（三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下賬務(wù)處理 的基本步驟,庫(kù)存現(xiàn)金,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,明細(xì)賬,匯總記賬憑證,總 賬,會(huì)計(jì) 報(bào)表,銀行存款 日記賬,根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。,（四）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn),P259,1、根據(jù)有關(guān)原始憑證填制記賬憑證； 2

8、、根據(jù)有關(guān)記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 3、根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬； 4、根據(jù)各種記賬憑證匯總編制匯總記賬憑證； 5、根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬； 6、月末，將日記賬、明細(xì)賬的余額和總賬的余額進(jìn)行核對(duì)； 7、月末，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟,P258,優(yōu) 點(diǎn),二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,按賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 可大大減少了登記總賬的工作量。,規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的單位,缺 點(diǎn),適用范圍,編制匯總記賬憑證的工作量較大。 按每一貸方賬戶設(shè)置，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工。,P259,一、賬務(wù)處理程序的意義