項目三審計流程 任務(wù)一.ppt

1、項目三：審計流程,知識目標(biāo)： 1、熟悉初步業(yè)務(wù)活動的一要求和內(nèi)容 2、明確總體審計策略和具體計劃的要素 3、了解審計重要性和審計風(fēng)險的概念和意義 4、了解審計風(fēng)險評估工作過程 5、掌握針對評估風(fēng)險的總體應(yīng)對措施和進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時間和范圍,審計程序的主要內(nèi)容包括：接受業(yè)務(wù)委托、計劃審計工作、實施風(fēng)險評估程序、實施控制測試和實質(zhì)性程序、完成審計工作和編制審計報告,審計流程,任務(wù)一 接受業(yè)務(wù)委托,初步業(yè)務(wù)活動的目的 1.確保注冊會計師具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力（知己）； 2.確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況（知彼）； 3.確保與被審計單位不存在對業(yè)

2、務(wù)約定條款的誤解（相互了解）。,(二)初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容,1.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序（管理層等誠信）； 2.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況（獨立性、專業(yè)勝任能力等）； 3.及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書（商定業(yè)務(wù)約定條款）。,一、客戶接受與保持,（1）考慮客戶誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信 （2）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、能力、資源時間和； （3）能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。,1、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序： （1）初步了解被審計單位。 （2）考慮會計師事務(wù)所的勝任能力、素質(zhì)、資源。,（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況 ：注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的基本

3、原則 包括：獨立、客觀、公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為、技術(shù)準(zhǔn)則,獨立性的含義,獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。注冊會計師保持實質(zhì)上的獨立，這種心態(tài)能使審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎。 實質(zhì)上的獨立:是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑； 形式上的獨立:是指會計師事務(wù)所鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。,可能對獨立性產(chǎn)生不利影響的因素,1自身利益導(dǎo)致的不利影響 2自我評價導(dǎo)致的不利影響 3

4、密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響 4外在壓力導(dǎo)致的不利影響,二、簽訂審計業(yè)務(wù)委托書,審計業(yè)務(wù)約定書：是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議 （雙方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力。）,審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款,（1）財務(wù)報表審計的目標(biāo) （2）注冊會計師責(zé)任 （3）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 （4）管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度 （5）執(zhí)行審計工作的安排 （6）審計收費 （7）違約責(zé)任；解決爭議的方法 （8）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章,審計業(yè)務(wù)變更對業(yè)務(wù)約定書的影響,導(dǎo)致被審計單位變更業(yè)務(wù)的情形 （1）環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響； （2）對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解； （3）無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。 如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù) 如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會