第7章財產(chǎn)清查.ppt

1、一、財產(chǎn)清查概述,財產(chǎn)清查，是通過對會計核算單位的貨幣資金、存 貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、有價證券等的盤點或核 對，查明其實際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，并查明 賬實不符的原因的一種會計核算方法。,1.財產(chǎn)清查的概念,在實際工作中，由于人為的和自然的因素，使企業(yè)、事業(yè)等單位的各項財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)和實結(jié)存數(shù)往往不一致 。,2.賬實不符的原因,(1)確保賬實相符，使會計資料真實可靠 (2)挖掘財產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。 (3)改進保管工作，保護財產(chǎn)安全,3.財產(chǎn)清查的作用,二、財產(chǎn)清查的種類,1.按財產(chǎn)清查的對象和范圍分類,2.按財產(chǎn)清查的時間分類,四、庫存現(xiàn)金的清查方法,現(xiàn)金的清查主要是采用實

2、地盤點的方法。,1.清查方法,2.具體做法,(1)確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)； (2)將現(xiàn)金實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對，以查明賬實是否相符。 (3)根據(jù)盤點結(jié)果，填制報告表”。如圖所示。,注意：現(xiàn)金清查時，出納員要保證到場，以明確經(jīng)濟責(zé)任。,銀行存款的清查主要是采用與銀行核對賬目的方法。,1.清查方法,五、銀行存款的清查方法,2.具體做法,將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單進行逐筆核對，以查明賬實是否相符。銀行對賬單如圖所示。,企業(yè)的銀行存款日記賬的余額應(yīng)與銀行對賬單的余額相等。但在實際工作中，兩者往往不一致。其原因包括： (1)雙方本身記賬有誤。 (2)存在未達賬項。 在查明雙方記

3、賬無誤后，企業(yè)應(yīng)重點審查未達賬項。,3.賬實不符的原因,4.未達賬項,未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間不同，出現(xiàn)了一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證，而另一方未登記入賬的款項。,存在未達賬項可通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)。,5.銀行存款余額調(diào)節(jié)表,某企業(yè)2016年11月30日銀行存款日記賬的余額為9000元銀行對賬單的余額為10000元，其中： (1)11月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張1000元，支付某單位 貨款。企業(yè)已經(jīng)登記銀行存款減少，銀行尚未接到支付 款項的憑證，尚未登記減少。 (2)11月30日，銀行代企業(yè)支付電費500元，銀行已經(jīng)登記 減少，企業(yè)

4、尚未接到付款結(jié)算憑證，未登記減少。 (3)11月30日，企業(yè)存入一張銀行匯票2500元，已經(jīng)登記銀行存款增加，銀行尚未登記增加。 (4)11月30日，銀行收到購貨單位匯來的貨款3000元，銀行已經(jīng)登記增加，企未接到收款憑證，尚未登記增加。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行存款日記賬 9000 銀行對賬單 10000 加：銀行已收企業(yè)未收 3000 加：企業(yè)已收銀行未收 2500 減：銀行已付企業(yè)未付 500 減：企業(yè)已付銀行未付 1000 調(diào)節(jié)后存款余額 11500 調(diào)節(jié)后存款余額 11500,(1)核準(zhǔn)數(shù)字，查明各種差異的性質(zhì)和原因確定處理方法 (2)調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符 (3)編制記賬憑證，

5、據(jù)以登記入賬，予以核銷,1.財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟,六、財產(chǎn)清查結(jié)果處理,2.財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理,(1)賬戶設(shè)置 “待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，資產(chǎn)類，用來反映和監(jiān)督各單位在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)的盈、虧、毀損及其轉(zhuǎn)銷情況。,現(xiàn)金清查結(jié)果的處理,例1：某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)長款150元。,經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收入處理。,借：庫存現(xiàn)金 150 貸：待處理財產(chǎn)損溢 150,借：待處理財產(chǎn)損溢 150 貸：營業(yè)外收入 150,例2：某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)短款80元。,若經(jīng)核實，屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償。,若經(jīng)核查，無法查明原因。,借：待處理財產(chǎn)損溢 8

6、0 貸：庫存現(xiàn)金 80,借：其他應(yīng)收款 80 貸：待處理財產(chǎn)損溢 80,借：管理費用 80 貸：待處理財產(chǎn)損溢 80,例1：某企業(yè)經(jīng)財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料20千克，經(jīng)查明純系由于收發(fā)計量上的錯誤所致，按每千克2元入賬。,存貨清查結(jié)果的處理,借：原材料甲材料 40 貸：待處理財產(chǎn)損溢 40,借：待處理財產(chǎn)損溢 40 貸：管理費用 40,1.發(fā)現(xiàn)盤盈時：,2.經(jīng)批準(zhǔn)形成處理意見時：,例2：某企業(yè)發(fā)生盤虧A產(chǎn)品10件，單位成本10元(不考慮增值稅)，經(jīng)查明，屬于定額內(nèi)合理損耗。,借：管理費用 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢 100,1.發(fā)現(xiàn)盤虧時：,2.經(jīng)批準(zhǔn)形成處理意見時：,借：待處理財產(chǎn)損溢 10

7、0 貸：庫存商品A 100,例3：某企業(yè)盤虧丙材料一批，實際成本5000元(不考慮增值稅)。經(jīng)查明，屬于非常事故造成的損失，其中應(yīng)由保險公司賠款1000元。,借：其他應(yīng)收款 1000 營業(yè)外支出 4000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 5000,1.發(fā)現(xiàn)盤虧時：,2.經(jīng)批準(zhǔn)形成處理意見時：,借：待處理財產(chǎn)損溢 5000 貸：原材料丙 5000,例1：某企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)機器設(shè)備一臺，其全新市場價值為50000元，八成新。,固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理,借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：以前年度損益調(diào)整 40 000,1.發(fā)現(xiàn)盤盈時：,2.經(jīng)批準(zhǔn)形成處理意見時：,借：以前年度損益調(diào)整 40 000 貸：盈余公積 4 000 未分配利潤 36 000,例2：某企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，