幼兒園會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范講稿.ppt

1、幼兒園會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范講稿,佛山市智勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 劉鳳優(yōu) 86236031,一、幼兒園會(huì)計(jì)工作存在的主要問題,1.沒配備業(yè)務(wù)素質(zhì)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)人員,大多數(shù)會(huì)計(jì)人員沒有持證上崗。 2.沒有依法建賬,或雖建賬但長期不記賬,不對(duì)賬,賬目較混亂。 3.會(huì)計(jì)憑證不真實(shí)、不合法、不準(zhǔn)確、不完整的現(xiàn)象比較普遍。 4.沒有建立并執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。（如內(nèi)部牽制制度和稽核制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等） 5.會(huì)計(jì)工作交接時(shí)沒辦理相應(yīng)的交接手續(xù)。 6.所執(zhí)行的會(huì)計(jì)核算制度尚未明確。,二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)知識(shí),（一）依法設(shè)賬的基本要求 會(huì)計(jì)法第三條：各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、

2、完整。 （二）單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任 1.單位負(fù)責(zé)人的含義（法人代表、個(gè)人獨(dú)資的投資人） 2.為什么說單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體？ 3.單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé) 會(huì)計(jì)法第28條第一款：單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),不授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 （三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 1）按業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（如財(cái)務(wù)室）。 2）不設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)設(shè)會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。 3）不具備設(shè)置條件的可實(shí)行代理記賬。 2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核和牽制制度 會(huì)計(jì)法第37條規(guī)定 1）稽查和復(fù)核 2）內(nèi)部牽制制度：錢賬分管制度,3.任用會(huì)計(jì)人員

3、的回避制度 1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。 2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 4.會(huì)計(jì)人員的工作交接 1）辦理交接手續(xù)的意義。 2）辦理交接的情形：調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)，臨時(shí)離職或其他原因暫不能工作時(shí)。 交接前的準(zhǔn)備工作 移交點(diǎn)收 3）辦理交接的程序 專人負(fù)責(zé)監(jiān)交 交接后的有關(guān)事宜,（四）填制會(huì)計(jì)憑證 1.具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明。 2.按來源和用途分為: 原始憑證 外來原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)等） 自制原始憑證（借款單據(jù)等） 記賬憑證 收款憑證 (經(jīng)審核無誤的 付款憑證 原始憑證登記

4、) 轉(zhuǎn)賬憑證 *現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只填制付款憑證,不填收款憑證,以免重復(fù)。,3.原始憑證填制要求（真實(shí)可靠、內(nèi)容完整、填制及時(shí)、書寫清楚、順序使用） 幾點(diǎn)附加說明： 1）原始憑證必須蓋有單位公章。 2）大寫與小寫金額必須相符。 3）購買實(shí)物的原始憑證必須附有驗(yàn)收證明。 4）一式幾聯(lián)的原始憑證 5）職工公出借款的收據(jù)必須附在記賬憑證之后 6）原始憑證有誤，應(yīng)由開出單位重開或更正。 4.記賬憑證填制要求（審核無誤、內(nèi)容完整、分類正確、連續(xù)編號(hào)） 幾點(diǎn)附加說明：,1）除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤，記賬憑證必須附有原始憑證，不能以白條單入賬。 2）原始憑證分割單。 3）填制記賬憑證如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新

5、填制 4）憑證上最后一筆金額下的空白處劃斜線注銷 5）摘要內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容要一致。 6）現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只填制付款憑證,不填收款憑證,以免重復(fù)。 5.憑證的書寫與保管 1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫 2）貨幣符號(hào)的書寫要求 3）漢字大寫數(shù)字的書寫要求,4）憑證的保管要求（復(fù)制、遺證） （五）登記會(huì)計(jì)賬簿 -以憑證為依據(jù)，對(duì)分散的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分類歸集整理。 日記賬（采用訂本式賬簿） 1.種類 分類賬（總賬與明細(xì)賬） 備查賬 2.登記會(huì)計(jì)賬簿的要求 1）準(zhǔn)確完整 2）注明記賬符號(hào) 3）書寫留空 4）正常記賬使用藍(lán)墨水 5）特殊記賬使用紅墨水 6）順序連續(xù)登記 7）結(jié)帳的要求,（六）錯(cuò)賬的更正方法 1.劃線更正法（發(fā)現(xiàn)個(gè)別文字或數(shù)字的錯(cuò)