稅收?qǐng)?zhí)法案例精彩分析選編·稅務(wù)救濟(jì)篇.PPT.ppt

1、1、第四部分稅收減免，2。為什么法院輸給了稅務(wù)局？基本情況：2002年7月初，某縣國(guó)家稅務(wù)局在一次專項(xiàng)稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，一家私營(yíng)企業(yè)作為增值稅一般納稅人，隱瞞了2002年1月至2002年5月的銷售收入，經(jīng)核實(shí)應(yīng)納稅6萬(wàn)元。2002年7月13日，縣國(guó)家稅務(wù)局同時(shí)下發(fā)了稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)通知書(shū)、稅務(wù)處理決定書(shū)和稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，作出了稅務(wù)處理及處罰決定書(shū):責(zé)令企業(yè)在2002年7月28日前補(bǔ)繳偷稅款6萬(wàn)元和滯納金1.5萬(wàn)元；該企業(yè)被處以偷稅的兩倍罰款，金額為12萬(wàn)元。企業(yè)收到法律文件后，沒(méi)有要求聽(tīng)證。7月22日，縣國(guó)家稅務(wù)局收到該企業(yè)員工簽署的舉報(bào)函和舉報(bào)電話，舉報(bào)該企業(yè)有明顯的貨物異常轉(zhuǎn)移跡象。已經(jīng)

2、證實(shí)企業(yè)確實(shí)有這種行為。因此，經(jīng)縣國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，縣國(guó)家稅務(wù)局于2002年7月24日指示企業(yè)提供納稅擔(dān)保。然而，該公司直到7月25日才提供納稅擔(dān)保。為此，7月26日上午8時(shí)，國(guó)家稅務(wù)局對(duì)該企業(yè)采取了稅收保全措施，查獲10件高檔皮衣，總價(jià)值6萬(wàn)元，并向該企業(yè)出具了查獲商品、貨物和財(cái)產(chǎn)清單。雙方人員在名單上簽字并加蓋各自單位的公章。7月27日，企業(yè)繳納了稅款。7月29日下午5時(shí)，國(guó)家稅務(wù)局解除了對(duì)該企業(yè)的稅收保全措施。7月30日，企業(yè)向縣人民法院提起行政訴訟，請(qǐng)求撤銷縣國(guó)家稅務(wù)局的稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定；因縣國(guó)家稅務(wù)局超時(shí)解除稅收保全措施，造成企業(yè)不能正常經(jīng)營(yíng)，造成經(jīng)濟(jì)損失50萬(wàn)元的，

3、予以賠償；要求縣國(guó)稅局公開(kāi)向縣有線電視臺(tái)道歉。法院收到該企業(yè)的訴訟后，于2002年9月15日開(kāi)庭審理，判決如下：1 .駁回原告撤銷稅務(wù)處理決定的請(qǐng)求，應(yīng)當(dāng)先經(jīng)過(guò)復(fù)議程序，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以向法院起訴；2.撤銷稅務(wù)行政處罰決定，并責(zé)令縣國(guó)家稅務(wù)局在判決生效后30日內(nèi)作出新的決定；3.縣國(guó)家稅務(wù)局承擔(dān)企業(yè)因超過(guò)稅收保全措施期限而遭受的損失(賠償金額另行處理)；4.該縣國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)確認(rèn)定了該企業(yè)的違法行為，未構(gòu)成對(duì)該企業(yè)的侵權(quán)，并駁回了其賠禮道歉的請(qǐng)求。3.法理分析：首先，根據(jù)行政處罰法第三十一條，行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由和依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享

4、有的權(quán)利。第32條規(guī)定，當(dāng)事人有權(quán)發(fā)表聲明和進(jìn)行辯論。行政機(jī)關(guān)必須充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)，審查當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納。行政機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。企業(yè)在接到稅務(wù)行政處罰通知后3日內(nèi)可以享受上述權(quán)利。然而，2002年7月13日，一個(gè)縣的國(guó)家稅務(wù)局向一個(gè)企業(yè)發(fā)出了稅務(wù)行政處罰通知、稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定。雖然某縣國(guó)家稅務(wù)局依法告知企業(yè)其權(quán)利，但三天后并未根據(jù)企業(yè)是否要求聽(tīng)證作出處罰決定，而是在同一天作出稅務(wù)行政處罰決定，剝奪了企業(yè)依法要求聽(tīng)證的權(quán)利，屬于違法行為。第二，根據(jù)稅收征管法第88條，企業(yè)收到縣國(guó)家稅務(wù)局出具的稅務(wù)

5、處理決定后，沒(méi)有提出復(fù)議申請(qǐng)，而是直接向人民法院起訴，這是違法的，法院駁回是正確的。第三，企業(yè)請(qǐng)求法院對(duì)一個(gè)縣的國(guó)稅局賠償50萬(wàn)元的請(qǐng)求做出裁決是有法律依據(jù)的。稅收征管法第三十九條規(guī)定，納稅人逾期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，給納稅人合法權(quán)益造成損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。一個(gè)縣國(guó)稅局已經(jīng)超過(guò)了取消稅收保全措施的時(shí)間。在此期間，企業(yè)因稅收保全措施的影響而遭受損失，縣國(guó)稅局應(yīng)承擔(dān)企業(yè)提出的合理賠償要求。第四，某縣國(guó)稅局將隱瞞企業(yè)銷售收入的行為認(rèn)定為偷稅，并按規(guī)定進(jìn)行處罰。這是準(zhǔn)確的，沒(méi)有侵犯企業(yè)的聲譽(yù)，所以沒(méi)有必要在縣有線電視臺(tái)向企業(yè)道歉。4、復(fù)議和訴訟應(yīng)把握時(shí)限，基本情況：2

6、003年2月10日，某縣稅務(wù)稽查局對(duì)某鋼管有限公司進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該廠2002年銷售產(chǎn)品時(shí)多收的70.2萬(wàn)元未納入產(chǎn)品銷售收入申報(bào)繳納增值稅，因此稽查局于2月15日向該廠下達(dá)了繳納增值稅10.2萬(wàn)元的稅務(wù)處理決定。該公司拒絕接受這一待遇，并于2月18日向該縣國(guó)家稅務(wù)局提出復(fù)議申請(qǐng)。經(jīng)審查，該縣國(guó)家稅務(wù)局拒絕接受其復(fù)議申請(qǐng)，理由是該公司未繳納稅款。3月1日，該縣國(guó)家稅務(wù)稽查局再次發(fā)出限期繳納稅款的通知，限制該公司在3月9日前繳納逾期稅款。由于公司一直認(rèn)為其收取的額外費(fèi)用不應(yīng)與產(chǎn)品銷售一起繳納增值稅，因此未能在3月9日前將應(yīng)付稅款繳入倉(cāng)庫(kù)。3月10日，該縣國(guó)家稅務(wù)稽查局依法從該公司的銀行賬戶中清除了

7、逾期稅款。由于種種原因，直到2003年7月21日，該公司才正式向縣人民法院提起行政訴訟，指控其為額外費(fèi)用繳納稅款和強(qiáng)行從銀行賬戶轉(zhuǎn)移稅款。經(jīng)審查，縣人民法院駁回了該公司的訴訟請(qǐng)求，理由是該公司的訴訟時(shí)限已過(guò)。至此，這起復(fù)議和訴訟案件以公司逾期結(jié)案而告終。法理分析：本案企業(yè)未能進(jìn)行復(fù)議和提起訴訟的原因主要是公司未能把握復(fù)議和訴訟時(shí)限的要求。首先，稅收征管法第八十八條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人必須先按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款、滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后才能依法申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟?！痹谶@方面，公司沒(méi)有按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)決定先納稅

8、，也沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅擔(dān)保，因此公司也失去了申請(qǐng)復(fù)議的權(quán)利，縣國(guó)家稅務(wù)局有權(quán)拒絕其行政復(fù)議申請(qǐng)。其次，根據(jù)稅收征管法第八十八條第二款和行政復(fù)議法第九條，當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以在60日內(nèi)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)于縣國(guó)家稅務(wù)稽查局強(qiáng)行轉(zhuǎn)移稅收的行政行為，公司直到2003年7月21日才向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，實(shí)際上已經(jīng)超過(guò)了復(fù)議申請(qǐng)期限，喪失了申請(qǐng)復(fù)議的權(quán)利。第三，根據(jù)行政訴訟法第39條：“公民、法人或者其他組織直接向下列機(jī)關(guān)提起訴訟“因此，該公司沒(méi)有在法定期限內(nèi)依法向人民法院提起訴訟，喪失了訴訟權(quán)利，這是令人遺憾的。5。如果你的合法權(quán)益受到損害，

9、你可以申請(qǐng)賠償?；厩闆r：一個(gè)城市食品有限責(zé)任公司是一個(gè)中型食品生產(chǎn)企業(yè)。2002年11月25日，公司稅務(wù)檢查未完成，市稽查局以涉嫌重大偷稅為由，通知銀行凍結(jié)公司購(gòu)買的30萬(wàn)元春節(jié)供應(yīng)原材料的保證金。檢查于2003年1月10日結(jié)束后，檢查局對(duì)公司進(jìn)行了56萬(wàn)元的補(bǔ)稅檢查，并在解凍前從凍結(jié)的存款中代扣了補(bǔ)稅檢查。該公司未能按計(jì)劃采購(gòu)原材料以安排春節(jié)期間的食品生產(chǎn)，造成了經(jīng)濟(jì)損失。在這方面，該公司的經(jīng)理認(rèn)為，檢查局在檢查完成之前凍結(jié)銀行存款是非法的。對(duì)公司造成的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行索賠。法理分析：稅收征管法第五十五條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)前一納稅年度從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅

10、人逃避納稅義務(wù)，有轉(zhuǎn)移或者隱匿應(yīng)稅貨物、貨物和其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)稅所得的明顯跡象的，可以依照本法規(guī)定的審批權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。“根據(jù)本條規(guī)定，采取稅收保全措施的前提是，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，并且有轉(zhuǎn)移或者隱匿其應(yīng)稅貨物、貨物和其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)稅所得的明顯跡象。從上述情況可以看出，公司在稽查局的稅務(wù)檢查中沒(méi)有逃避納稅義務(wù)，也沒(méi)有明顯的轉(zhuǎn)移或隱瞞應(yīng)稅貨物、貨物及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅所得的跡象。因此，稽查局對(duì)其采取的稅收保全措施違反了稅收征管法。稅收征管法第四十三條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)，非法采取稅收保全措施和強(qiáng)制措施，或者采取不當(dāng)?shù)亩愂毡Ｈ胧┖蛷?qiáng)制措施，給納稅人、扣繳義務(wù)人或者

11、納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任?！皺z查局非法凍結(jié)銀行存款47天，導(dǎo)致公司無(wú)法按期采購(gòu)原材料，影響正常生產(chǎn)，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失?；榫謶?yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。公司可以依照國(guó)家賠償法的規(guī)定申請(qǐng)賠償。國(guó)家賠償法第九條規(guī)定：“賠償請(qǐng)求人應(yīng)當(dāng)先向賠償義務(wù)機(jī)關(guān)提出賠償請(qǐng)求，也可以同時(shí)申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟?！暗?2條規(guī)定：“申請(qǐng)賠償，申請(qǐng)書(shū)應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)： (一)受害人的姓名、性別、年齡、工作單位和住所，法人或者其他組織的名稱和住所，法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名和職務(wù)；(二)具體要求、事實(shí)依據(jù)和理由；(3)申請(qǐng)年份、月份和日期?！案鶕?jù)上述規(guī)定，公司應(yīng)先單獨(dú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出賠償要求

12、，或與行政復(fù)議和行政訴訟一起提出賠償要求。如果采用單獨(dú)的建議，可以直接向市監(jiān)察局提出賠償要求?；榫植挥栀r償或者賠償金額有爭(zhēng)議，致使公司無(wú)法接受的，公司可以在3個(gè)月內(nèi)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議或者向人民法院提起賠償訴訟。如共同提出，公司可就稽查局的稅收保全措施向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院提起行政訴訟，共同提出賠償要求。6.基本情況：2002年9月10日，某市紅一方集團(tuán)公司副總裁李，此外，服裝公司保證，紅集團(tuán)公司過(guò)去分配的750名員工的工資不低于每月450元，其他經(jīng)營(yíng)成果歸李所有。合同簽訂后，服裝公司于2002年9月25日辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并于2002年10月、11月和12月向紅方集團(tuán)公司繳納了

13、月稅3萬(wàn)元。2003年1月13日，市國(guó)家稅務(wù)局征收分局在清理偷稅漏稅戶和管理時(shí)，對(duì)服裝公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了檢查，并向服裝公司發(fā)出了限期整改通知書(shū)，限制其在10日內(nèi)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申請(qǐng)稅務(wù)登記；同時(shí)，對(duì)該服裝公司發(fā)出稅務(wù)行政處罰通知，并決定對(duì)其未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記處以500元罰款。三天后，它對(duì)服裝公司發(fā)出了500元罰款的稅務(wù)行政處罰決定。此外，收款分局還查閱了服裝公司2002年9月和12月的各種賬目和憑證，核實(shí)服裝公司4個(gè)月的實(shí)際銷售收入為265萬(wàn)元。因此，征收分局于1月20日向服裝公司下達(dá)了稅務(wù)處理決定，要求服裝公司根據(jù)實(shí)際銷售收入，扣除紅集團(tuán)公司10月、11月、12月繳納的3萬(wàn)元增值稅，然

14、后返還12萬(wàn)元增值稅，并限定在15天內(nèi)繳納。服裝公司認(rèn)為先和紅方集團(tuán)公司有合同，每月交1萬(wàn)元稅之后，其他的事情就忽略了。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的期限到期時(shí)，服裝公司既沒(méi)有向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)登記，也沒(méi)有繳納稅款。2月7日，征收局派人強(qiáng)行從服裝公司的銀行賬戶中扣去12.05萬(wàn)元的稅款和罰款。2003年2月10日，服裝公司向市國(guó)家稅務(wù)局提出復(fù)議申請(qǐng)，要求撤銷征收分局的稅務(wù)決定和處罰決定，并以與紅集團(tuán)公司有納稅合同為由退還征收分局代扣的稅款和罰款。2003年2月20日，市國(guó)家稅務(wù)局作出復(fù)議決定：維持國(guó)家稅務(wù)總局征收分局的征稅決定，但發(fā)現(xiàn)征收分局強(qiáng)行扣發(fā)500元罰款是違法的，并退回扣發(fā)的罰款。爭(zhēng)議：服裝公司和紅

15、色集團(tuán)公司簽訂的合同有效嗎？我應(yīng)該如何履行我的納稅義務(wù)？7.法律分析：增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第九條規(guī)定：“企業(yè)出租或者承包給他人經(jīng)營(yíng)的，承租人或者承包人為納稅人?！倍愂照鞴芊▽?shí)施細(xì)則第四十九條第一款進(jìn)一步明確：“承包人或者承租人具有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，獨(dú)立核算財(cái)務(wù)，定期向發(fā)包方或者出租方支付承包費(fèi)或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和收入繳納稅款，并接受稅收管理。”因此，與紅方集團(tuán)服裝公司簽約的李應(yīng)該以個(gè)人納稅人的身份申報(bào)納稅，接受稅務(wù)管理。同時(shí)，稅收征管法第十五條規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記?！币虼耍b公司應(yīng)

16、該在2002年10月25日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)登記，但他們從未這樣做。因此，根據(jù)稅收征管法第60條，市國(guó)家稅務(wù)局處以2000元以下(500元)的罰款是合法的。關(guān)于服裝公司與紅方集團(tuán)公司簽訂的每月繳納1萬(wàn)元稅款的協(xié)議，根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第三條規(guī)定：“任何部門(mén)、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定均屬無(wú)效；納稅人簽訂的合同、協(xié)議與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，無(wú)效。”服裝公司與紅方集團(tuán)公司簽訂的每周繳納1萬(wàn)元稅款的協(xié)議納稅人逾期不依法納稅的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納。逾期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法采取強(qiáng)制措施追繳其欠繳或者少繳的稅款外，還可以處以欠繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款?！笔袊?guó)稅征收分局不僅可以依法強(qiáng)制扣繳服裝企業(yè)應(yīng)繳稅款，還可以處以欠繳稅款50%至5倍的罰款。但是，對(duì)于稅務(wù)局對(duì)未按期辦理稅務(wù)登記的服裝公司處以500元罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)行政復(fù)議期間和稅務(wù)行政訴訟期間，不能根據(jù)稅收征管法第八十八條第三款采取強(qiáng)制措施。納稅人逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議或