成本管理與成本報表（ppt 39頁）.ppt

1、學(xué)習(xí)目的和要求 通過本章學(xué)習(xí)，1. 應(yīng)該了解企業(yè)為什么要編制成 本報表，一般應(yīng)編制哪些報表，以及這些報表編 制方法。2. 理解成本分析的含義、內(nèi)容與程序的 基礎(chǔ)上，掌握成本分析的基本方法，熟悉全部產(chǎn) 品與單位產(chǎn)品成本分析的方法。,第六章 成本報表與分析,成本管理內(nèi)容,成本預(yù)測 成本決策 成本計劃 成本控制 成本核算 成本分析 成本考核,成本報表及其作用,成本報表是根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用以反映和監(jiān)督一定期間產(chǎn)品成本和期間費用水平及其構(gòu)成情況的報告文件。 作用： 考核成本計劃的完成情況 分析企業(yè)成本管理中存在的問題 為企業(yè)經(jīng)營決策提供信息,成本報表種類,反映產(chǎn)品

2、成本情況的報表。（全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表等） 反映各種費用支出的報表 （制造費用明細(xì)表和產(chǎn)品銷售費用明細(xì)表等） 附注、附表和其他資料,成本報表編制要求,數(shù)字真實 內(nèi)容完整 編報及時,全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表編制,編制本表是為了考核成本計劃的執(zhí)行情況和成本降低任務(wù)的完成情況，以便分析成本增減變動的原因，指出進(jìn)一步降低產(chǎn)品成本的途徑。 按產(chǎn)品種類編制 按成本項目編制,全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表（按品種）編制,基本部分：可比產(chǎn)品與不可比產(chǎn)品；各種產(chǎn)品單位成本、本月總成本、本年累計總成本 補充部分：可比產(chǎn)品成本降低額 可比產(chǎn)品成本降低率,可比產(chǎn)品成本降低額 = 可比產(chǎn)品按上年實際平均單位成本計算

3、的本年累計總成本 - 可比產(chǎn)品本年實際累計總成本 可比產(chǎn)品成本降低率=,全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表（按項目）編制,生產(chǎn)費用部分： 產(chǎn)品成本部分：,主要產(chǎn)品單位成本表的編制,是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)各種主要產(chǎn)品的單位成本的構(gòu)成及其變動情況的報表。,主要產(chǎn)品單位成本表的編制,上半部分：歷史先進(jìn)水平、上年實際平均、本年計劃、本月實際及本年累計實際平均單位成本。 下半部分：主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（反映主要產(chǎn)品每一單位產(chǎn)量所消耗的主要原材料、燃料、工時等的數(shù)量）,制造費用明細(xì)表,反映工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)發(fā)生的制造費用及其構(gòu)成情況的報表。(3欄資料）,其他成本報表p.179,生產(chǎn)情況表 責(zé)任成本表 直接材料成本考核表

4、直接人工成本考核表,材料價格差異分析表,工人工作效率月報表,成本分析與內(nèi)容、程序,成本分析 以成本報表所提供的、反映企業(yè)一定時期成本水平和構(gòu)成情況的資料和有關(guān)的計劃、核算資料為依據(jù)，運用科學(xué)的分析方法，通過分析各項指標(biāo)的變動以及指標(biāo)之間的相互關(guān)系，揭示企業(yè)各項成本指標(biāo)計劃的完成情況和原因，從而對企業(yè)一定時期的成本工作情況獲得比較全面的、本質(zhì)的認(rèn)識。,成本分析與內(nèi)容、程序,程序 確定成本分析目標(biāo) 收集資料 進(jìn)行分析，找出問題 提出解決問題的對策 內(nèi)容 全部產(chǎn)品總成本分析 產(chǎn)品單位成本分析,成本分析的方法,對比分析法 比率分析法 因素分析法 差額分析法,對比分析法：把相同產(chǎn)品的成本指標(biāo)在不同的時間

5、空間上進(jìn)行對比分析的方法。 本期實際與計劃對比 本期實際與上期實際（上年同期實際）對比 實際與同行先進(jìn)水平或歷史先進(jìn)水平對比,比率分析法是指通過計算和對比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率，進(jìn)行數(shù)量分析的一種方法。 相關(guān)比率分析：將性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)對比求出比率產(chǎn)值成本率、成本利潤率 結(jié)構(gòu)比率分析：某項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個組成部分占總體的比重 動態(tài)比率分析：不同時期同類指標(biāo)的數(shù)值對比求出比率，進(jìn)行動態(tài)比較,例：某電機廠某一時期中連續(xù)4年鑄件單位成本和趨勢比率：,因素分析法：連環(huán)替代法是用來計算幾個相互聯(lián)系的因素對綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動影響程度的一種分析方法。 材料費用總額=產(chǎn)品產(chǎn)量*單位產(chǎn)品材料消耗量*材料單價,例：假定

6、某企業(yè)有關(guān)材料計劃和實際資料如下：,連環(huán)替代法特點,計算程序的連環(huán)性。計算嚴(yán)格按照各因素的排列順序，逐次以一個因素的實際數(shù)替換其基數(shù)。除第一次替換外，每個因素的替換都是在前一個因素替換的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。 因素替換的順序性。 實物量-價值量 基本-次要 計算條件的假定性。測定某一因素變動時，是以其他因素不變?yōu)闂l件的。,差額分析法：因素分析法的簡化形式。,商品產(chǎn)品總成本分析,商品產(chǎn)品總成本計劃完成情況分析 按產(chǎn)品品別進(jìn)行分析 按成本項目進(jìn)行分析 可比產(chǎn)品成本分析 可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析 影響可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的 因素分析,各因素變動對成本降低計劃完成情況的影響,（1）在計劃產(chǎn)量

7、、計劃品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低額=計劃產(chǎn)量按上年實際單位成本計算的總成本-計劃產(chǎn)量按計劃單位成本計算的總成本 （2）在實際產(chǎn)量、計劃品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低額=實際產(chǎn)量按上年實際平均單位成本計算的總成本*計劃降低率 （2）-（1） 產(chǎn)量變動影響 （3）在實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和計劃單位成本情況下的成本降低數(shù)=實際產(chǎn)量按上年平均單位成本計算的總成本-實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算的總成本 （3）-（2）品種結(jié)構(gòu)變動影響 （4）在實際產(chǎn)量、實際品種構(gòu)成和實際單位成本情況下的成本降低數(shù)=實際產(chǎn)量按上年實際平均單位成本計算的總成本-實際產(chǎn)量按實際單位成本計算的總成本 （4）-（3）單位成本變動影響,各因素變動對成本降低計劃完成情況的影響,各因素變動對成本降低計劃完成情況的影響,可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表,（注：甲、乙產(chǎn)品產(chǎn)量同時增加50%） （降低率不變。降低額=實