農(nóng)村信用合作社會(huì)計(jì)基本制度模版

1、xx農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基本制度第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)我省農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，提高會(huì)計(jì)工作水平，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作制度化，根據(jù)銀行會(huì)計(jì)基本規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)、商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引、農(nóng)村信用合作社會(huì)計(jì)基本制度和其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我省農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作實(shí)際，制訂本制度。第二條 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的我省農(nóng)村信用合作社、農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社、農(nóng)村信用合作聯(lián)社、農(nóng)村合作銀行（以下稱信用社）及所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度。第三條 信用社會(huì)計(jì)的基本任務(wù)是正確組織會(huì)計(jì)核算，依法實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，真實(shí)提供會(huì)計(jì)信息。第四條信用社會(huì)計(jì)工作實(shí)行“統(tǒng)一制度、分級(jí)管理”的原則。信用社會(huì)計(jì)工作基本制度由xx農(nóng)村信用社聯(lián)合社

2、（以下稱省聯(lián)社）統(tǒng)一制定，各級(jí)信用合作管理部門根據(jù)職責(zé)權(quán)限管理轄區(qū)內(nèi)信用社的會(huì)計(jì)工作。第五條 省聯(lián)社對(duì)信用社的會(huì)計(jì)工作負(fù)有管理、監(jiān)督職責(zé)，具體為：（一）制定全省信用社會(huì)計(jì)基本制度、會(huì)計(jì)工作等級(jí)考評(píng)辦法并組織實(shí)施；（二）組織開(kāi)展對(duì)信用社執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的檢查，及時(shí)糾正會(huì)計(jì)工作中的違規(guī)行為；（三）制定信用社會(huì)計(jì)出納業(yè)務(wù)操作規(guī)程，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制；（四）指導(dǎo)信用社的會(huì)計(jì)核算，匯總信用社會(huì)計(jì)報(bào)表；（五）制定信用社結(jié)算制度、結(jié)算工作規(guī)劃并組織實(shí)施。第六條 信用社的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)在信用社主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員統(tǒng)一負(fù)責(zé)。信用社會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本級(jí)及所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施具體管理、指導(dǎo)

3、、監(jiān)督和檢查。第七條信用社是獨(dú)立的企業(yè)法人，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。第八條信用社的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一）信用社的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（二）信用社應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。（三）信用社提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。（四）信用社的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)

4、明。（五）信用社應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。（六）信用社的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。（七）信用社的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。（八）信用社的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（九）信用社在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。（十）信用社的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。

5、除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，信用社一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。（十一）信用社的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。（十二）信用社的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（十三）信用社的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分的披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)

6、會(huì)計(jì)信息使用者做出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。第九條信用社以法人為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位，其轄內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)為附屬會(huì)計(jì)核算單位。附屬會(huì)計(jì)核算單位的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支，可由信用社采用并賬或者并表方式匯總反映，具體管理辦法另行制定。第十條會(huì)計(jì)記賬方式按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等，資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益。表外科目采用收付記賬法，發(fā)生（收入）記“收”方，銷減（付出）記“付”方，余額在收方，并要與有關(guān)實(shí)物、單證、賬簿相符一致。第十一條人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記賬單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。第十二條

7、會(huì)計(jì)憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號(hào)：“第號(hào)”為“”；“每個(gè)”為“”；人民幣元符號(hào)為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫(xiě)順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“年%”；月利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“月”；日利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“日0”。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)第十三條 信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算和管理要求設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，指定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)設(shè)置負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的組織，并指定會(huì)計(jì)主管人員。第十四條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照效率和控制原則科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。信用社會(huì)計(jì)工作崗位一般分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)輔導(dǎo)員、出納、記賬、復(fù)核、聯(lián)行、同城票據(jù)交換、事后監(jiān)督(稽核)、報(bào)表統(tǒng)計(jì)、檔案管理等。第十五條 會(huì)計(jì)組

8、織基本形式是三人柜組，其中配備一名以復(fù)核工作為主的專職復(fù)核員；因業(yè)務(wù)量所限不能形成三人柜組的，應(yīng)堅(jiān)持換人交叉復(fù)核制度。業(yè)務(wù)量大的信用社可分設(shè)若干柜組，并均衡柜組間的業(yè)務(wù)量。第十六條 信用社會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納不得兼任記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督(稽核)、檔案管理和會(huì)計(jì)輔導(dǎo)員等崗位。第十七條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法、合規(guī)、獨(dú)立辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，任何人不得授意、暗示、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法或違規(guī)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)違法或違規(guī)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理，并向上級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告，或者按照職權(quán)予以糾正。第十八條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按季對(duì)本級(jí)及所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)

9、行分析。第十九條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)裁撤、合并，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦妥會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接。裁撤、合并機(jī)構(gòu)在辦理交接手續(xù)前應(yīng)全面核對(duì)賬務(wù)，處理未了賬務(wù)，清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，整理會(huì)計(jì)檔案，按規(guī)定編制移交清冊(cè)、移交日計(jì)表、余額劃轉(zhuǎn)清單、移交日止的當(dāng)月月計(jì)表和當(dāng)年業(yè)務(wù)狀況表。第三章 會(huì)計(jì)人員第二十條 信用社會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列基本條件：（一）熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。（二）具有中專及以上學(xué)歷或者助理級(jí)以上會(huì)計(jì)或經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格。（三）從事會(huì)計(jì)崗位工作三年以上。（四）有較強(qiáng)的組織能力和專業(yè)寫(xiě)作能力，有較熟練的計(jì)算機(jī)操作能力。（五）身體狀況能夠適應(yīng)會(huì)計(jì)崗位工作的要求。第二十一條

10、 信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的會(huì)計(jì)人員。未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)從業(yè)資格由省聯(lián)社按有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一辦理。第二十二條 信用社會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律，貫徹、執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、行業(yè)會(huì)計(jì)基本制度和本制度，并依據(jù)本制度認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算，努力完成本職工作。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，保守信用社的商業(yè)秘密，文明服務(wù)，愛(ài)崗敬業(yè)，堅(jiān)持原則，廉潔奉公。第二十三條 信用社會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加崗位培訓(xùn)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。未經(jīng)過(guò)崗位培訓(xùn)或崗位培訓(xùn)不合格者，不得從事會(huì)計(jì)工作。信用社應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并保證會(huì)計(jì)人員每年有一定的時(shí)間用于參加培

11、訓(xùn)。信用社應(yīng)當(dāng)制定會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)及崗位考核辦法，經(jīng)考核不適宜擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。第二十四條 信用社會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免、調(diào)動(dòng)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)上級(jí)行業(yè)管理部門會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)同意。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人也可由上級(jí)行業(yè)管理部門委派。第二十五條 信用社應(yīng)當(dāng)明確各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的權(quán)限，凡超越權(quán)限的業(yè)務(wù)，須經(jīng)授權(quán)后方可辦理。第二十六條 信用社應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行強(qiáng)制休假制度。聯(lián)行、同城票據(jù)交換、出納等重要會(huì)計(jì)工作崗位人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地定期輪換，原則上會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員在同一崗位任職3年以上的必須輪換，并逐步推行離崗(任)審計(jì)制度。第二十七條 信用社任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行親

12、屬回避制度。信用社主要負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者組織中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系以及配偶親關(guān)系。第二十八條 各級(jí)行業(yè)管理部門對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、堅(jiān)持原則、鉆研業(yè)務(wù)、廉潔奉公、長(zhǎng)期保持賬務(wù)正確、維護(hù)信用社資金財(cái)產(chǎn)安全、工作中有顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。第二十九條 信用社應(yīng)當(dāng)實(shí)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)責(zé)任人追究制度，發(fā)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)、舞弊或案件，除對(duì)直接責(zé)任人員追究責(zé)任外，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員、分管會(huì)計(jì)工作的單位負(fù)責(zé)人和單位主要負(fù)責(zé)人也應(yīng)當(dāng)承

13、擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第四章 會(huì)計(jì)憑證第三十條 會(huì)計(jì)憑證是信用社業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始記錄和記賬依據(jù)。第三十一條 會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證是信用社根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制憑以記賬的憑證，對(duì)于具備記賬憑證基本要素的原始憑證或原始憑證匯總表，可作為記賬憑證使用。第三十二條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)符合以下要求：要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確。第三十三條 記賬憑證基本要素主要包括：填制憑證的日期；收、付款人的戶名、賬號(hào)和開(kāi)戶社（行）；貨幣符號(hào)、大小寫(xiě)金額及會(huì)計(jì)科目、借貸方向；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要和附件張數(shù)；信用社辦理業(yè)務(wù)的印章及經(jīng)辦、復(fù)核、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章；憑證編號(hào)等。現(xiàn)金收付款憑

14、證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。以原始憑證或原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也應(yīng)當(dāng)具備上述基本要素。第三十四條 記賬憑證主要包括：(一)現(xiàn)金收入憑證(二)現(xiàn)金付出憑證(三)轉(zhuǎn)賬借方憑證(四)轉(zhuǎn)賬貸方憑證(五)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證(六)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證(七)表外科目收入憑證(八)表外科目付出憑證第三十五條 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。記賬憑證可以根據(jù)一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。第三十六條 如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以

15、把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明該張主要記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證。第三十七條 原始憑證的基本要素主要包括：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱及其公章或者填制人姓名及其簽章；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。第三十八條 凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符。第三十九條 購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。第四十條 信用社職工因公外出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還

16、借據(jù)副本，不得退還原借款憑據(jù)。第四十一條 經(jīng)上級(jí)行業(yè)管理部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)或附批準(zhǔn)文件復(fù)印件。第四十二條 填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合數(shù)字書(shū)寫(xiě)和貨幣符號(hào)書(shū)寫(xiě)的具體規(guī)定。第四十三條 信用社電子網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)挠涃~信息，應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的要素，并采取相應(yīng)的安全防范措施，必要時(shí)需經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或其授權(quán)人員確認(rèn)，事后應(yīng)當(dāng)根據(jù)監(jiān)督和管理需要按規(guī)定的格式打印紙質(zhì)憑證。第四十四條 記賬過(guò)程中，紙質(zhì)憑證轉(zhuǎn)為電子信息或電子信息轉(zhuǎn)為紙質(zhì)憑證，均不得改變憑證基本要素和內(nèi)容。第四十五條 會(huì)計(jì)憑證

17、上由信用社填寫(xiě)和由客戶填寫(xiě)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)有明顯區(qū)分，由客戶填寫(xiě)的，未經(jīng)客戶授權(quán)，信用社工作人員不得代辦，經(jīng)客戶授權(quán)的代填憑證上應(yīng)當(dāng)有客戶簽章或按手印。第四十六條 受理會(huì)計(jì)憑證時(shí)，信用社會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。第四十七條 會(huì)計(jì)憑證傳遞應(yīng)當(dāng)符合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證由信用社會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)傳遞，不得通過(guò)客戶傳遞。第四十八條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)按日或定期裝訂。日業(yè)務(wù)量大的信用社，每日的會(huì)計(jì)憑證可以分多冊(cè)裝訂，只編一個(gè)順序號(hào)，分別注明共幾冊(cè)第幾冊(cè)。日業(yè)務(wù)量少的信用社，會(huì)計(jì)憑證可以多日合并裝訂，每?jī)?cè)裝訂期最長(zhǎng)不超過(guò)10日

18、，但每?jī)?cè)厚度一般為1.5公分左右。第四十九條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)按照方便查閱的原則順序裝訂，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證前面，銷號(hào)單和作廢憑證附當(dāng)日該科目類憑證最后。第五十條 會(huì)計(jì)憑證裝訂后應(yīng)當(dāng)加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員在裝訂線封簽處簽名或者蓋章，并在登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”后入庫(kù)保管。第五十一條 計(jì)算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，應(yīng)當(dāng)打印操作人員的姓名、代號(hào)及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)

19、行裝訂和保管。第五章 賬務(wù)核算第五十二條 信用社要嚴(yán)格按照行業(yè)會(huì)計(jì)基本制度制定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)核算，不得自行設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。第五十三條 信用社會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求設(shè)置，分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、或有資產(chǎn)負(fù)債類和損益類，各科目按分類編制科目代號(hào)；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算。第五十四條 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)科目代號(hào)由行業(yè)會(huì)計(jì)基本制度統(tǒng)一規(guī)定。省聯(lián)社根據(jù)信用社的特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)信用社使用的會(huì)計(jì)科目，并以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目代號(hào)為基礎(chǔ)編列會(huì)計(jì)科目

20、代號(hào)。第五十五條 會(huì)計(jì)科目修改或變更，在年度中間一律填制憑證通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了時(shí)，采用新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)表方式辦理結(jié)轉(zhuǎn)。第五十六條 信用社應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)會(huì)計(jì)基本制度和本制度的規(guī)定制定嚴(yán)格的賬務(wù)核對(duì)辦法，建立嚴(yán)密的核算程序，確保賬務(wù)記載正確無(wú)誤。第五十七條 信用社會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。第五十八條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和行業(yè)會(huì)計(jì)基本制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。第五十九條 信用社賬務(wù)

21、核算，是根據(jù)下列發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)按賬戶登記分戶賬和按會(huì)計(jì)科目生成總賬的過(guò)程：（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本金的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第六十條 信用社賬務(wù)核算應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法、傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見(jiàn)面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行（社）票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格

22、管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無(wú)損；人員變動(dòng)，交接清楚等十六項(xiàng)基本規(guī)定。第六十一條 信用社賬務(wù)核算分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算由各種分戶賬、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。第六十二條 手工記賬以記賬憑證分別登記分戶賬，編制科目日結(jié)單，再按科目日結(jié)單登記總賬。科目日結(jié)單是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督分戶賬發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。第六十三條 信用社會(huì)計(jì)賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿。第六十四條 基本賬簿主要包括：（一）流水賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日

23、逐筆登記。（二）分戶賬，是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，應(yīng)當(dāng)按戶立賬，按照賬戶連續(xù)記載各項(xiàng)交易明細(xì)記錄。分戶賬的格式有以下四種：1、甲種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息科目的賬戶或用余額表計(jì)息科目的賬戶及信用社內(nèi)部資金性質(zhì)的賬戶。2、乙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁(yè)上計(jì)算利息積數(shù)的賬戶。3、丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。4、丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。（三）總賬，按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，每日按會(huì)計(jì)科目借、貸方發(fā)生額分別記載，并結(jié)出借

24、方或貸方余額?？傎~是綜合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)和統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄?？傎~格式分為甲、乙兩種。甲種總賬適用于每日結(jié)賬的信用社，賬頁(yè)每月更換一次；乙種總賬適用于業(yè)務(wù)量較少、采取定期結(jié)賬的信用社及其他營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，可以連續(xù)記載，賬頁(yè)記滿后更換，不必每月更換新賬頁(yè)。第六十五條 輔助賬簿主要包括：（一）登記簿（卡），為了對(duì)某些業(yè)務(wù)備忘、控制和管理而分戶設(shè)置的輔助性賬簿或賬卡，包括：1、現(xiàn)金收入、付出登記簿2、現(xiàn)金庫(kù)存券別登記簿3、查庫(kù)登記簿4、固定資產(chǎn)登記簿5、低值易耗品登記簿6、抵債資產(chǎn)登記簿7、開(kāi)銷戶登記簿8、守庫(kù)人員登記簿9、掛失登記簿10、有價(jià)單證及重要空白憑證保管登記簿11、

25、重要空白憑證領(lǐng)用、銷號(hào)登記簿12、會(huì)計(jì)檔案登記簿13、會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱登記簿14、業(yè)務(wù)印章保管使用及印模登記簿15、會(huì)計(jì)、出納人員交接登記簿16、印、密押、壓數(shù)機(jī)保管使用交接登記簿17、會(huì)計(jì)、出納差錯(cuò)登記簿18、網(wǎng)點(diǎn)檢查、輔導(dǎo)登記簿19、聯(lián)行收發(fā)信件登記簿20、查詢查復(fù)登記簿21、待解報(bào)單登記簿22、編押機(jī)調(diào)整時(shí)鐘登記簿23、結(jié)算憑證退票登記簿24、假幣收繳代保管登記簿25、固定資產(chǎn)登記卡26、低值易耗品登記卡（二）余額表，反映每日營(yíng)業(yè)終了分戶賬最后余額的表式，是核對(duì)總賬、分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。第六十六條 信用社應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，保證賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表

26、、賬據(jù)、賬簿、賬卡（折）和內(nèi)外賬相符。經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員在賬務(wù)核對(duì)全部相符后，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)賬、簿、卡上簽章；核對(duì)不符的應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因并做相應(yīng)調(diào)整。賬務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。第六十七條 信用社每日核對(duì)的賬務(wù)內(nèi)容包括：（一）總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計(jì)數(shù)及日計(jì)表各科目發(fā)生額、余額核對(duì)相符。（二）余額表上各戶余額加計(jì)總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對(duì)相符。（三）現(xiàn)金收入、付出登記簿的每日合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符。（四）表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相

27、符，對(duì)重要空白憑證、有價(jià)單證，經(jīng)管人員必須核對(duì)當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫(kù)存實(shí)物數(shù)。（五）使用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對(duì)外，還應(yīng)按科目加計(jì)憑證借、貸方發(fā)生額與計(jì)算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對(duì)相符。第六十八條 信用社定期核對(duì)的賬務(wù)內(nèi)容包括：（一）使用丁種賬頁(yè)記載的賬戶，應(yīng)按旬加計(jì)未銷賬的每筆金額，與該科目總賬余額核對(duì)相符。（二）儲(chǔ)蓄存款科目應(yīng)按月加計(jì)全部分戶賬（卡）余額，與該科目總賬余額核對(duì)相符。（三）貸款科目應(yīng)按月加計(jì)借據(jù)余額，與該科目分戶賬、總賬余額核對(duì)相符。（四）余額表上的計(jì)息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計(jì)積數(shù)核對(duì)相符。（五）各種卡片賬每月應(yīng)與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)相

28、符。（六）各種有價(jià)單證、重要空白憑證等，每月應(yīng)賬實(shí)核對(duì)相符。第六十九條 信用社不定期核對(duì)的賬務(wù)內(nèi)容包括：（一）人民銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、系統(tǒng)內(nèi)機(jī)構(gòu)送來(lái)的對(duì)賬單，應(yīng)即時(shí)換人核對(duì)相符。（二）對(duì)外賬務(wù)核對(duì)。存折戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)賬折核對(duì)相符。各單位的存款賬戶，應(yīng)使用復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)，按月（季）填發(fā)限期收回的“余額對(duì)賬單”與單位對(duì)賬；貸款賬戶應(yīng)按季（年）填發(fā)對(duì)賬單進(jìn)行函證或上門核對(duì)。退回的對(duì)賬回單，會(huì)計(jì)人員勾對(duì)未達(dá)款項(xiàng)無(wú)誤后，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列、登記，入庫(kù)保管。對(duì)于金額大的賬戶應(yīng)主動(dòng)上門對(duì)賬。（三）聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)核對(duì)，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。（四）同業(yè)、系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)均應(yīng)使用復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)，記滿一頁(yè)后，即將對(duì)賬聯(lián)撕

29、下，及時(shí)交對(duì)方對(duì)賬；每月終了，不論賬頁(yè)是否記滿，都應(yīng)將對(duì)賬聯(lián)撕下，交對(duì)方對(duì)賬。第七十條 信用社啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱；在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬員和事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋印章和單位公章。啟用表后應(yīng)當(dāng)另附賬簿目錄。記賬員、事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方及監(jiān)交人員簽名或者蓋章。第七十一條 啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬

30、頁(yè)順序編頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。第七十二條 信用社計(jì)算機(jī)賬務(wù)核算系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具有操作權(quán)限控制、監(jiān)督功能和故障應(yīng)急處理及數(shù)據(jù)恢復(fù)措施。第七十三條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的信用社，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印且連續(xù)編號(hào)；經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)并由記賬員、事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員簽字蓋章。第六章 記賬規(guī)則第七十四條 信用社會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。第七十五條 信用社核算以人民幣為記賬本位幣。外幣業(yè)務(wù)的記賬方法應(yīng)當(dāng)采用外幣分賬制，即平時(shí)以外幣記賬，每期終了再將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。第七十六條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰，

31、發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后再行記賬。第七十七條 記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，套寫(xiě)賬頁(yè)用雙面復(fù)寫(xiě)紙、藍(lán)（黑）色圓珠筆書(shū)寫(xiě)；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫(xiě)紙用于劃線和錯(cuò)誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說(shuō)明。第七十八條 賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印賬頁(yè)代替原始賬頁(yè)。第七十九條 因漏記使賬頁(yè)發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁(yè)發(fā)生空頁(yè)時(shí)，應(yīng)在空頁(yè)內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會(huì)計(jì)主管人員共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位欄劃“0”表示結(jié)平。第八十條 信用社應(yīng)當(dāng)對(duì)每日營(yíng)業(yè)終了的賬務(wù)實(shí)施有效管理，當(dāng)天的票據(jù)

32、當(dāng)天入賬，并軋平當(dāng)日的賬務(wù)。第八十一條 信用社應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)記賬，所有憑證、賬簿（卡）、報(bào)表和所附單證都必須逐筆經(jīng)過(guò)復(fù)核。記賬員、復(fù)核員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位權(quán)限管理的規(guī)定，在已記載的賬頁(yè)上簽名或者蓋章確認(rèn)。實(shí)行儲(chǔ)蓄柜員制的信用社及實(shí)行并賬制的信用社營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督與柜臺(tái)業(yè)務(wù)要嚴(yán)格實(shí)行人員與時(shí)間的分離，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行全過(guò)程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級(jí)監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬簿等均由事后監(jiān)督員簽名或者蓋章確認(rèn)。第八十二條 信用社明細(xì)賬頁(yè)記滿，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)。年度終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲(chǔ)蓄存款賬頁(yè)可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新

33、賬頁(yè)。乙種賬還應(yīng)將未計(jì)息的天數(shù)和積數(shù)過(guò)入新賬頁(yè)。丁種賬應(yīng)將未銷各筆賬過(guò)入新賬頁(yè)發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄內(nèi)填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊賬頁(yè)的摘要過(guò)入新賬頁(yè)摘要欄內(nèi)。卡片賬未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。第八十三條 使用每月更換新賬頁(yè)的總賬，應(yīng)將舊賬“上年底余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月末余額”分別過(guò)入新賬的有關(guān)欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應(yīng)更換新賬頁(yè)，每月月底應(yīng)結(jié)計(jì)“當(dāng)月發(fā)生額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”。年初建立新賬時(shí)，只過(guò)上年底余額。第八十四條 各種賬簿在更換新賬頁(yè)后，其舊賬頁(yè)應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂：（一）總賬使用每月更換新賬頁(yè)的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。（二）各種活頁(yè)分戶賬、登記簿應(yīng)分

34、科目按年裝訂，賬頁(yè)過(guò)多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按季裝訂。（三）在年度中間更換的舊賬頁(yè)或結(jié)清戶賬頁(yè)，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列，妥善保管，俟年度終了全部賬頁(yè)更換完畢，再按年度整理裝訂。（四）裝訂好的賬頁(yè)應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員在加封處蓋章，并登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”入庫(kù)保管。第八十五條 已經(jīng)記賬的賬務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò)需要更改時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制沖正憑證辦理更正。第八十六條 當(dāng)日發(fā)生的賬務(wù)記載差錯(cuò)應(yīng)按下列規(guī)定更正：（一）日期和金額寫(xiě)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫(xiě)在劃銷錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線，可

35、在紅線兩端用紅色墨水“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫(xiě)錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫(xiě)在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。（二）憑證填錯(cuò)科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照（一）款的辦法更正賬簿。（三）賬頁(yè)記載錯(cuò)誤無(wú)法更改時(shí)，不得銷毀，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意，可換新賬頁(yè)記載，但必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，并在原賬頁(yè)上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員同時(shí)蓋章證明。注銷的賬頁(yè)另行保管，俟裝訂賬頁(yè)時(shí)，附在后面?zhèn)洳椤５诎耸邨l 次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的賬務(wù)記載差錯(cuò)應(yīng)按下列規(guī)定更正：（一）記賬串戶，應(yīng)填制同方向的紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正，用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖

36、銷年月日錯(cuò)賬”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正年月日賬”字樣，并在原憑證上及原錯(cuò)賬摘要欄內(nèi)批注“年月日沖正”字樣。（二）憑證金額或科目、賬戶填錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制一張與原錯(cuò)誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。（三）憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯(cuò)賬”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，批注“于年月日沖正”字樣。第八十八條 本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改上年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表。第八十九條 同城或

37、異地劃款差錯(cuò)，應(yīng)按聯(lián)行、系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)規(guī)定憑劃（匯）出行、社電報(bào)或查詢查復(fù)書(shū)辦理調(diào)賬，劃（匯）入社無(wú)權(quán)自行調(diào)賬。第九十條 錯(cuò)賬沖正影響計(jì)息的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)，并對(duì)積數(shù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。第九十一條 錯(cuò)賬沖正、調(diào)賬憑證及調(diào)整計(jì)息積數(shù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員審批簽章后辦理，并將錯(cuò)賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進(jìn)行登記。第七章 計(jì)息規(guī)則第九十二條 信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率、結(jié)息日期和計(jì)息方法結(jié)計(jì)利息。儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息和付息方法按儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例辦理。第九十三條 利率分為年利率、月利率、日利率三種。年利率換算為月利率、日利率的計(jì)算公式為：月利率（）年利率（%）12（月）日利率（0）

38、月利率（）30（天）年利率（%）360（天）第九十四條 信用社應(yīng)當(dāng)于結(jié)息日結(jié)計(jì)利息，所計(jì)利息入結(jié)息日次日賬。第九十五條 按年計(jì)息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季結(jié)息的，每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲(chǔ)蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，到期日為結(jié)息日。單位活期存款按季計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計(jì)利息，不計(jì)復(fù)息，逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。單位存款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得支付現(xiàn)金。第九十六條 采用余額表或分戶賬以積數(shù)計(jì)算利息的存、貸款賬戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從存入或貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。計(jì)算公式為：利息

39、=累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率累計(jì)計(jì)息積數(shù)=每日余額累計(jì)數(shù)第九十七條 采用逐筆計(jì)息的，滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算（對(duì)年對(duì)月）。計(jì)算公式為：利息本金時(shí)間（年或月）（年或月）利率整年（月）又有零頭天數(shù)的，可全部以天數(shù)計(jì)算，整年的按360天、整月的按30天計(jì)算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：利息本金天數(shù)日利率第九十八條 定期存款或貸款到期日為節(jié)假日，在節(jié)假日前最后一個(gè)營(yíng)業(yè)日支取或歸還，應(yīng)當(dāng)扣除到期日與支取或歸還日之間的天數(shù)（算頭不算尾，下同）按合同利率計(jì)算的利息。第九十九條 定期存款到期日為節(jié)假日，在節(jié)假日后支取存款，按過(guò)期支取存款計(jì)算利息。貸款到期日為節(jié)假日，在節(jié)假日后第一個(gè)營(yíng)業(yè)日

40、歸還貸款，按合同利率加收到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，不按逾期貸款利率計(jì)息。節(jié)假日后第一個(gè)營(yíng)業(yè)日未歸還貸款，從該日起改按逾期貸款利率計(jì)息。第八章 年度決算第一百條 信用社應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度終了辦理年度決算，通過(guò)年度決算報(bào)表對(duì)信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)反映。第一百零一條 會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日至12月31日。第一百零二條 每年12月31日為年度決算日，如遇節(jié)假日仍以該日為決算日。第一百零三條 年度決算前，信用社應(yīng)當(dāng)清理各項(xiàng)臨時(shí)和過(guò)渡性資金，清查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，全面檢查、核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)，核實(shí)財(cái)務(wù)收支。第一百零四條 信用社清理資金主要包括：（一）對(duì)到期貸款，應(yīng)按期收回；對(duì)不良貸款應(yīng)采取措施積極清理收回。（

41、二）各類存款中（儲(chǔ)蓄存款除外），長(zhǎng)期沒(méi)有發(fā)生往來(lái)的不動(dòng)戶，要主動(dòng)聯(lián)系督促其辦理并戶或銷戶手續(xù)，如確實(shí)無(wú)法聯(lián)系的，可在存款科目中設(shè)置“不動(dòng)戶”明細(xì)賬戶專戶管理，“不動(dòng)戶”經(jīng)過(guò)三年聯(lián)系仍無(wú)著落的，可作營(yíng)業(yè)外收入處理。（三）對(duì)結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進(jìn)行全面清理。（四）對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過(guò)渡性資金，要全面、逐筆進(jìn)行清理和收回。（五）對(duì)委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)議進(jìn)行清理。（六）清理其它資金。第一百零五條 信用社清查財(cái)產(chǎn)主要包括：（一）對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清理，盤點(diǎn)實(shí)物，發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時(shí)處理。（二）對(duì)當(dāng)年已竣工并驗(yàn)收交付使用的基建項(xiàng)目，要按規(guī)

42、定及時(shí)建賬、立卡進(jìn)行管理。（三）對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，做到賬款相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。第一百零六條 信用社核對(duì)賬務(wù)主要包括：（一）檢查全部賬戶的會(huì)計(jì)科目歸屬，核對(duì)總、分余額。（二）全面核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各單位11月底存貸款賬戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對(duì)賬單，全面進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。貸款賬戶還要與借據(jù)核對(duì)相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對(duì)內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對(duì)相符。（三）檢查各級(jí)聯(lián)行賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬。（四）根據(jù)11月底各科目總賬的發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。第一百零七條 信用社核實(shí)損益主要包括

43、：（一）重點(diǎn)清查各項(xiàng)利息收支，做到準(zhǔn)確無(wú)誤。（二）各類費(fèi)用和支出賬戶，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用和支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即糾正。（三）對(duì)其他營(yíng)業(yè)收入、投資收益、代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)計(jì)算納入損益。（四）實(shí)行并表制的信用社營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，損益類各科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年賬內(nèi)。第一百零八條 年度決算日，信用社應(yīng)當(dāng)處理當(dāng)年賬務(wù)，準(zhǔn)確計(jì)算各種提取款項(xiàng)、結(jié)轉(zhuǎn)損益，及時(shí)編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表、編寫(xiě)決算說(shuō)明書(shū)，結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目和新舊賬簿。第一百零九條 決算日，信用社處理賬務(wù)主要包括：（一）對(duì)辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。（二）收到的各類

44、憑證、報(bào)單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，納入當(dāng)年賬務(wù)。（三）與人民銀行等各往來(lái)單位的往來(lái)科目余額應(yīng)核對(duì)一致。（四）營(yíng)業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)，全面核對(duì)總賬與分戶賬，并由信用社主要負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員、出納員等對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券和重要空白憑證等進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，賬實(shí)、賬款完全相符后，填制查庫(kù)登記簿并簽章證明。（五）實(shí)行并賬制的信用社營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，必須于決算日到信用社報(bào)賬，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。第一百一十條 決算日，信用社結(jié)轉(zhuǎn)損益主要包括：（一）按照有關(guān)規(guī)定正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項(xiàng)和其他賬項(xiàng)的調(diào)整等。（二）賬務(wù)處理完畢，核對(duì)相符后，應(yīng)將各損益類科目各賬戶余額逐一通過(guò)分

45、錄轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，損益類科目應(yīng)無(wú)余額；然后將“本年利潤(rùn)”科目結(jié)出的本年凈利潤(rùn)或虧損轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無(wú)余額。第一百一十一條 信用社年度決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并對(duì)有關(guān)情況、問(wèn)題和變化原因進(jìn)行分析，認(rèn)真編寫(xiě)決算說(shuō)明書(shū)，隨同年度會(huì)計(jì)報(bào)表一并上報(bào)。第一百一十二條 在決算日全部賬務(wù)核對(duì)相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表，隨同年度會(huì)計(jì)報(bào)表一并上報(bào)；同時(shí)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應(yīng)進(jìn)行總分核對(duì)，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。第一百一十三條 信用社在年度決算后，應(yīng)按照xx農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管

46、理實(shí)施辦法及有關(guān)規(guī)定，提出利潤(rùn)分配或虧損處理意見(jiàn)，經(jīng)股東（社員）大會(huì)審議通過(guò)后進(jìn)行盈虧處理。第一百一十四條 年度會(huì)計(jì)報(bào)表之間、年度會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)互相銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說(shuō)明。第一百一十五條 信用社應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家和上級(jí)行業(yè)管理部門的規(guī)定，向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)等有關(guān)部門報(bào)送年度會(huì)計(jì)報(bào)表。報(bào)送的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q，單位地址，所屬會(huì)計(jì)年度，送出日期，并由信用社主要負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

47、人或會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。第一百一十六條 年度決算時(shí)，外幣記賬的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，編制匯總的人民幣年度會(huì)計(jì)報(bào)表。外幣折算為人民幣，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定。第九章 會(huì)計(jì)報(bào)告第一百一十七條 會(huì)計(jì)報(bào)告是反映信用社資金營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，必須真實(shí)、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確。信用社主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注或說(shuō)明。第一百一十八條 信用社會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：（一）資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)當(dāng)期總賬各科目及有關(guān)賬戶的余額歸并后編制。（二）損益表，根據(jù)當(dāng)期損益科目分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)前的余額編制。（三）利潤(rùn)分配表，由法人機(jī)構(gòu)按年編制。（四）業(yè)務(wù)狀況表，根據(jù)總賬各科目上期末余

48、額及本期累計(jì)發(fā)生額和本期末余額編制。（五）日計(jì)表，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額編制。（六）其他會(huì)計(jì)報(bào)表。第一百一十九條 信用社會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要提供有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容而需要說(shuō)明的事項(xiàng)。包括：主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更，或有事項(xiàng)以及會(huì)計(jì)報(bào)表中主要項(xiàng)目的詳細(xì)資料等。第一百二十條 信用社年度決算時(shí)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)分配表和決算附表。第一百二十一條 日計(jì)表按月裝訂，其他報(bào)表按年裝訂。已裝訂成冊(cè)的報(bào)表，應(yīng)及時(shí)登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”入庫(kù)保管。第一百二十二條 信用社對(duì)其直接或間接投資的企業(yè)擁有實(shí)質(zhì)上的控制權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。第十章 會(huì)計(jì)簽章第一

49、百二十三條 會(huì)計(jì)簽章是信用社及其會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)憑證或其他會(huì)計(jì)核算資料上表明并確認(rèn)自己真實(shí)身份及交易合法性的標(biāo)識(shí)，包括印章、簽名等。第一百二十四條 信用社會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)按規(guī)定加蓋印章或簽名。采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的會(huì)計(jì)資料，可通過(guò)設(shè)置可輸出的代碼代替經(jīng)辦、復(fù)核及會(huì)計(jì)主管人員的簽章。根據(jù)需要加編密押或密碼的會(huì)計(jì)憑證，可不再進(jìn)行簽章，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第一百二十五條 會(huì)計(jì)印章種類和使用范圍：(一)社名業(yè)務(wù)公章，用于對(duì)外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。(二)現(xiàn)金收訖章，用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單。(三)現(xiàn)金付訖章，用于各種現(xiàn)金付出憑證。(四)轉(zhuǎn)訖章，用于

50、轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。(五)結(jié)算專用章，用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項(xiàng)的查詢、查復(fù)等。(六)聯(lián)行專用章，用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來(lái)憑證、往來(lái)報(bào)告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。(七)匯票專用章（鋼印），用于對(duì)外簽發(fā)或代理簽發(fā)銀行匯票。(八)受理憑證專用章，用于受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回執(zhí)。(九)個(gè)人名章，用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報(bào)表等。第一百二十六條 信用社應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)印章實(shí)行分級(jí)管理。全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一使用的印章由省聯(lián)社統(tǒng)一管理。除聯(lián)行專用章、匯票專用章（鋼?。€(gè)人名章外，其他會(huì)計(jì)印章由省聯(lián)社統(tǒng)一設(shè)計(jì)、刻制和下發(fā)。第一百二十七條 信用社應(yīng)當(dāng)指定專人嚴(yán)密保管

51、和使用會(huì)計(jì)印章，嚴(yán)格執(zhí)行“印、押、證”三分管制度。第一百二十八條 各種會(huì)計(jì)印章采用“專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)”的辦法。啟用前，領(lǐng)用人員必須在“業(yè)務(wù)印章保管使用及印模登記簿”上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時(shí)必須辦理交接手續(xù)。第一百二十九條 各種會(huì)計(jì)印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時(shí)離開(kāi)崗位時(shí)，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會(huì)計(jì)印章。嚴(yán)禁超范圍使用會(huì)計(jì)印章，嚴(yán)禁在空白會(huì)計(jì)憑證、賬表上預(yù)先留蓋印章。第一百三十條 各種會(huì)計(jì)印章停止使用，應(yīng)在“業(yè)務(wù)印章保管使用及印模登記簿”上注明停止使用的日期和原因。封存后的會(huì)計(jì)印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用章、匯票專用章（鋼?。┩Ｖ故褂煤螅鸺?jí)

52、上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。第一百三十一條 “業(yè)務(wù)印章保管使用及印模登記簿”由信用社會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員保管。第一百三十二條 使用和保管重要會(huì)計(jì)印章的人員不得同時(shí)保管相關(guān)的業(yè)務(wù)單證，使用和管理聯(lián)行密押、壓數(shù)機(jī)的人員不得同時(shí)使用或保管相關(guān)的印章和單證。第一百三十三條 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項(xiàng)真?zhèn)?、保證資金安全的重要工具。管押人員由縣級(jí)聯(lián)社審查確定，人員變動(dòng)時(shí)必須經(jīng)原審查機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。第一百三十四條 會(huì)計(jì)印章及密押、密碼的編制方法在未啟用、停用或待銷毀期間應(yīng)當(dāng)加封，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員指定專人妥善保管。省聯(lián)社統(tǒng)一管理的印章在停止使用后，應(yīng)交至省聯(lián)社授權(quán)的信用社集中銷毀

53、，并報(bào)省聯(lián)社備案。第十一章 有價(jià)單證和重要空白憑證第一百三十五條 有價(jià)單證是指具有面值的特殊憑證，如國(guó)庫(kù)券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。第一百三十六條 有價(jià)單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會(huì)計(jì)人員管賬、出納人員管證，相互制約，相互核對(duì)。第一百三十七條 信用社購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券、金融債券等，必須通過(guò)表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價(jià)單證，應(yīng)通過(guò)表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價(jià)單證，都應(yīng)建立“有價(jià)單證及重要空白憑證保管登記簿”，按單證種類分明細(xì)賬戶、以票面金額登記。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目憑證辦理收付。每日營(yíng)業(yè)終了，會(huì)計(jì)人員應(yīng)與出納人員核對(duì)有價(jià)單證的數(shù)量、金額。第一百三十八

54、條 有價(jià)單證填錯(cuò)作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，單獨(dú)編制有關(guān)表外科目付出憑證，以作廢單證作附件。作廢單證的號(hào)碼應(yīng)在“有價(jià)單證及重要空白憑證保管登記簿”上登記備查。第一百三十九條 已經(jīng)兌付收回的有價(jià)單證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加蓋“兌付”戳記（用現(xiàn)金兌付的，應(yīng)加蓋現(xiàn)金付訖章）、剪角，并按規(guī)定權(quán)限組織、辦理銷毀。第一百四十條 重要空白憑證是指由信用社或客戶填寫(xiě)金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、借款借據(jù)、股金證、假幣收繳憑證、貸款收回憑證、報(bào)單等，是信用社憑以辦理收付款項(xiàng)的重要書(shū)面依據(jù)。第一百四十一條 重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運(yùn)、領(lǐng)撥必須加強(qiáng)管理，明確責(zé)任，確保安全

55、，嚴(yán)防散失。重要空白憑證一律加印號(hào)碼，在省聯(lián)社指定的印刷企業(yè)印制。第一百四十二條 重要空白憑證一律納入表外科目核算，建立“有價(jià)單證及重要空白憑證保管登記簿”，按憑證種類分明細(xì)賬戶、以假定價(jià)格（每本或每份一元）記賬，并登記憑證起訖號(hào)碼。第一百四十三條 重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管、證押分管”的原則，實(shí)行專人負(fù)責(zé)，入庫(kù)保管，并經(jīng)常進(jìn)行賬、證核對(duì)，保證賬實(shí)相符。第一百四十四條 領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)填制“重要空白憑證領(lǐng)用單”，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號(hào)碼等逐項(xiàng)登記“有價(jià)單證及重要空白憑證保管登記簿”。柜面使用時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)逐份銷號(hào)。重要空白憑證填錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目憑證的附件。

56、作廢憑證的號(hào)碼應(yīng)在“有價(jià)單證及重要空白憑證保管登記簿”上注明備查。第一百四十五條 客戶領(lǐng)購(gòu)空白支票，應(yīng)填寫(xiě)“重要空白憑證領(lǐng)用單”，加蓋全部預(yù)留印鑒。信用社在發(fā)給客戶之前，應(yīng)加填客戶的賬號(hào)和付款人全稱?？蛻翡N戶時(shí)，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進(jìn)行登記，不得短缺。信用社對(duì)交回的空白支票應(yīng)及時(shí)截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。客戶對(duì)領(lǐng)購(gòu)的空白支票負(fù)全部責(zé)任，如因遺失產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失，由客戶自行負(fù)責(zé)。第一百四十六條 嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；嚴(yán)禁在重要空白憑證上預(yù)先留蓋會(huì)計(jì)印章。第一百四十七條 信用社會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員每月應(yīng)至少檢查一次有價(jià)單證和重要空白憑證使用、結(jié)存數(shù)量等情況，核對(duì)賬實(shí)，并填寫(xiě)查庫(kù)記錄，在“有價(jià)單證及重要空白憑證保管登記簿”上進(jìn)行登記。第十二章 會(huì)計(jì)電算化第一百四十八條 信用社會(huì)計(jì)電算化，是指應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)替代手工對(duì)公業(yè)務(wù)、電子匯兌業(yè)務(wù)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)及聯(lián)網(wǎng)通存通兌業(yè)務(wù)等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第一百四十九條 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)應(yīng)堅(jiān)持“統(tǒng)一規(guī)劃、分工協(xié)作”的原則，符合本制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實(shí)、安全、可靠性，具有防弊防錯(cuò)和實(shí)時(shí)監(jiān)督的功能，同時(shí)要有不同級(jí)別的保密裝置。第一百五十條