記賬憑證與科目匯總表.ppt

1、記賬憑證與科目匯總表,一、記賬憑證核算程序 二、科目匯總表核算程序,一、記賬憑證核算程序,一、記賬憑證核算程序的含義及特點(diǎn) （一） 記賬憑證核算程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬的一種核算程序。 （二）其主要特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬,一、記賬憑證核算程序,（二）其主要特點(diǎn) 直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬 是最基本的核算程序，其他核算程序是在此基礎(chǔ)上， 根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的要求發(fā)展而成。,一、記賬憑證核算程序,（三）賬 簿 設(shè) 置 記賬憑證一般采用通用的記賬憑證格式，也可采用收款憑證，付款憑證，轉(zhuǎn)帳憑證。 庫(kù)存現(xiàn)金記賬、銀

2、行存款日記賬及總分類(lèi)賬采用三欄式。 明細(xì)分類(lèi)賬根據(jù)管理的需要設(shè)置，采用三欄式、數(shù)量金額式，多欄式帳頁(yè)格式。,一、記賬憑證核算程序,二、記賬憑證核算程序的步驟 （一）步驟： 1根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證； 2根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 3根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細(xì)賬； 4根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬； 5期末，將日記賬、明細(xì)賬分別與總賬核對(duì) 6根據(jù)總賬與明細(xì)分類(lèi)賬和其他有關(guān)資料他編制財(cái)務(wù)報(bào)表。,一、記賬憑證核算程序,記賬憑證核算示意圖,一、記賬憑證核算程序,三、記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）優(yōu)點(diǎn)： 記賬憑證核算程序直

3、接根據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬，簡(jiǎn)單明了，易于理解和掌握；在總分類(lèi)賬中能較詳細(xì)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，便于查賬和用賬。 （二）缺點(diǎn)： 登記總分類(lèi)賬的工作量比較很大，也不便于會(huì)計(jì)分工。 （三）適用范圍： 規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的企業(yè)。,二、科目匯總表核算程序,一、科目匯總表核算程序的含義及特點(diǎn) 含義： 科目匯總表核算程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并登記總分類(lèi)賬的一種核算程序。,二、科目匯總表核算程序,特點(diǎn)： 定期根據(jù)所以的記賬憑證編制科目匯總表,然后根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬,二、科目

4、匯總表核算程序,（三）賬 簿 設(shè) 置 科目匯總表會(huì)計(jì)核算,通常采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以采用通用記賬憑證；庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用借（收入）、貸（支出）、余（結(jié)余）三欄式的日記賬簿； 明細(xì)分類(lèi)賬的格式可根據(jù)單位實(shí)際情況好管理的要求設(shè)置，分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式的帳頁(yè)格式； 為了定期對(duì)全部記賬憑證進(jìn)行匯總，應(yīng)設(shè)置科目匯總表；總分類(lèi)賬的格式一般采用借、貸、余三欄式,二、科目匯總表核算程序,二、科目匯總表核算程序的步驟 根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表編制記賬憑證。 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬 。 根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細(xì)賬 。 根據(jù)記賬憑證匯總定期編制科目匯總表。 根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。 期末，將日記賬、明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。 根據(jù)總賬和明細(xì)賬和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。,二、科目匯總表核算程序,科目匯總表核算程序示意圖,二、科目匯總表核算程序,（三）科目匯總表帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：依據(jù)科目匯總表登記總賬，大大減少了登記總賬的工作量；科目匯總表本身能對(duì)所編制的記賬憑證起到試算平衡作用。 缺點(diǎn)：由于