財務知識培訓.ppt

1、,財務知識,FINANCIAL AND MANAGEMENT,xxxxx,培訓PPT,財務與會計的職能,內(nèi)部控制的原則和方法,CONTENTS,01,02,財務與會計的職能,PART ONE,財務與會計的職能,會計的職能就是會計在經(jīng)營管理中具備的功能。 會計是經(jīng)營活動的信息中心，是管理的中樞，是決策的高參。,經(jīng)濟監(jiān)督職能,會計有三方面的職能,反映職能,參與決策職能,會計的反映職能,會計的反映職能主要是利用會計本身特有的方法，將復雜的經(jīng)濟活動通過歸集、整理、分析，從而形成一系列有效的數(shù)據(jù)，為管理者提供財務信息。,會計是信息加工中心，要將日常經(jīng)營活動中形成的書面記錄（包括各種原始憑證如發(fā)票、入庫單

2、、費用報帳單等），運用會計特有的方法，遵循會計制度和會計核算辦法，對這些原始資料進行加工、整理、匯集。,會計對實際發(fā)生的經(jīng)濟活動進行核算，要以憑證為依據(jù)，要有完整的和連續(xù)的記錄，并按經(jīng)濟管理的要求，提供系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料，以便于全面掌握經(jīng)濟活動情況，考核經(jīng)濟效果。,1,2,3,為經(jīng)營決策者提供特定時點，企業(yè)所擁有的各項資產(chǎn)，以及這些資產(chǎn)的來源。為經(jīng)營者判斷，資產(chǎn)結(jié)構是否合理，是否存在不良資產(chǎn)，流動資金的情況已在財務例會進行介紹，各公司財務經(jīng)理可匯報。,會計的反映職能 報表,形成能夠全面、準確、綜合反映一個企業(yè)在特定時點的財務狀況，和一定時期經(jīng)營成果的報表（就是財務部門的產(chǎn)品）。也就是每個月我們總經(jīng)

3、理所看到的報表。實際是兩張表，即資產(chǎn)負債表和利潤表，后面的表都是解釋和補充。,資產(chǎn)負債表,是一定時期企業(yè)經(jīng)營成果的反映。 將經(jīng)營狀況與計劃與上年同期進行比較，找出差異，并分析差異形成的原因，為下一步糾正偏差，采取決策措施，提供依據(jù)。,利潤表, 財務報表也作為考核經(jīng)營管理人員的依據(jù) ,會計的反映職能 核算,如果財務不能夠正確核算，財務報表不能夠真實、客觀的反映企業(yè)的經(jīng)營活動。怎么為經(jīng)營決策提供依據(jù)，怎么去糾正偏差。,核算的重要性,要完成信息加工過程需要領導的支持和供、產(chǎn)、銷各部門的配合，因為許多原始財務數(shù)據(jù)和資料都依賴于這些部門能夠準確、及時的提供。,生產(chǎn)部門 要提供產(chǎn)量數(shù)據(jù)，原料的理論消耗數(shù)據(jù)

4、，電力消耗數(shù)據(jù)。 倉庫部門 要配合進行盤點，要提供領料數(shù)據(jù)，要及時辦理入庫。 采購部門 要及時索取發(fā)票，辦理采購入帳，要定期核對往來。 銷售部門 要及時準確的提供銷售折讓（銷售返利）數(shù)據(jù)，提供業(yè)務員工資數(shù)據(jù)等。,例如：要完成月末的財務核算，技術部門要及時提供精料成本，產(chǎn)品的定額成本。,財務部門才能夠正確、及時地完成財務核算，實現(xiàn)會計的反映職能。,財務部門不能正確履行會計的核算職能的原因,財務人員素質(zhì)低，業(yè)務能力差，不能夠正確及時地完成核算工作；再就是財務人員責任心差，粗心大意，工作積極性不高，發(fā)生核算錯誤。 財務人員屈從壓力，不能正確核算。很典型的就是某些上市公司業(yè)績不佳，如果三年虧損將面臨摘

5、牌，鋌而走險，會人為的粉飾會計報表,如果老板給職業(yè)經(jīng)理人下達指令，不能在三個月內(nèi)扭虧，將面臨撤職，也存在很大的報表不實的風險。另外如果經(jīng)營者報酬與經(jīng)營成果存在較高的提成比例，也存在很大的粉飾報表的風險。粉飾報表最終結(jié)果是，資產(chǎn)不實、壞帳增加、費用掛帳。,1. 財務部門自身的原因,2. 外部原因,會計的監(jiān)督職能,會計監(jiān)督主要是利用會計資料和信息反饋對經(jīng)濟活動的全過程加以控制和指導，包括事前、事中和事后的監(jiān)督。,合理性,合法性,真實性,正確性,有效性,會計監(jiān)督的內(nèi)容,會計監(jiān)督除貨幣監(jiān)督，還有實物監(jiān)督。,是從本單位經(jīng)濟效益出發(fā)，對經(jīng)濟活動的合理性、合法性、真實性、正確性、有效性進行的全面監(jiān)督。,會計

6、監(jiān)督的目的在于改善經(jīng)營或預算管理，維護國家財政制度和財務制度，保護企業(yè)的財產(chǎn)物資，合理使用資金，促進增產(chǎn)節(jié)約，提高經(jīng)濟效益。,會計的監(jiān)督職能 實現(xiàn)方式及目的,實現(xiàn)方式,會計監(jiān)督必須根據(jù)計劃、預算、定額以及各種有關規(guī)章制度等，通過對經(jīng)濟、業(yè)務的核算、分析和檢查來實現(xiàn)。,目的,主要是在原始數(shù)據(jù)采集過程中形成的監(jiān)督，因為會計要對經(jīng)營活動進行反映，所有經(jīng)營活動都要留下書面的交易軌跡。比如說一個職工辦理業(yè)務，報帳是單據(jù)只要應當能夠反映：交易時間、經(jīng)辦人、授權人、地點、內(nèi)容、金額。然后財務部門進行審查，審查業(yè)務的合理性、合法性和真實性。首先看看你干的或是否合法，合法就是看是否符合企業(yè)的各項規(guī)章制度，是否經(jīng)

7、過授權批準。合理就與經(jīng)營活動的實質(zhì)是否相符。,會計的監(jiān)督職能 關系,反映職能,監(jiān)督職能,是并行的，不是割裂的，他們是相符相成。 是在經(jīng)營會計核算的同時很自然的完成了會計監(jiān)督。,在內(nèi)部單據(jù)和外部單據(jù)之間，財務人員更注重外部單據(jù)，因為外部單據(jù)首先是政府職能部門的要求，其次從證據(jù)的說服力角度，外部單據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更能證明業(yè)務的真實性和合法性。因為要造假，外部單據(jù)的難度要遠大于內(nèi)部單據(jù)。,會計的監(jiān)督職能 單據(jù),內(nèi)部單據(jù)和外部單據(jù),采購貨物帳時，會計要根據(jù)合同、過磅單、入庫單、化驗單、發(fā)票、報損單和領導簽字才能入帳，才能確認采購形成，財務部門在報帳的同時也完成了對采購業(yè)務的全面的監(jiān)督過程。要不按這走，就回

8、出現(xiàn)漏洞。,例如：,財務單據(jù),會計的監(jiān)督職能 費用控制,費用,是否有標準,有,無,有標準，要對照標準審查費用發(fā)生是否合法。,如果有預算審查是否在預算內(nèi)，突破預算是不合法。,是否有預算,有,無,如果標準和預算都沒有，或者超過標準、預算的，要經(jīng)過特批。,參與經(jīng)營決策職能,所謂決策，就是從各種備選方案中選出最優(yōu)方案，以獲得最大的經(jīng)濟效益。決策在現(xiàn)代化管理中起著重要的作用，正確的決策可以使企業(yè)獲得最大效益，決策失誤將會造成重大損失與浪費。決策必須建立在科學預測的基礎上，而預測與決策都需要掌握大量的財務信息，這些資料都必須依靠會計來提供。因此，為企業(yè)取得最大經(jīng)濟效益奠定基礎的參與決策的職能，是會計的一項

9、重要職能。,企業(yè)在對外投資上需要財務給予決策支持。對未來的經(jīng)營情況的預測，也需要用歷史的財務數(shù)據(jù)。 財務參與決策主要是財務分析和財務的預測工作。 上個月開財務例會，專門進行了財務分析培訓，就是為經(jīng)營決策者提供幫助。,會計參與經(jīng)營決策的職能,財務分析,財務預測,綜上所述，會計作為一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理的一個重要組成部分，它固有的職能就是反映、監(jiān)督與參與經(jīng)營決策，而會計要發(fā)揮這些功能，就必須進行預測、計劃、記賬、算賬、分析、控制、檢查、反饋等各個環(huán)節(jié)的工作。應當指出，從預測到反饋，各個工作環(huán)節(jié)綜合地體現(xiàn)著反映、監(jiān)督和參與經(jīng)營決策的職能，而不是一個工作環(huán)節(jié)孤立地只和某一項職能相聯(lián)系。,內(nèi)部控制

10、的原則和方法,PART TWO,內(nèi)部控制的原則和方法,內(nèi)部控制正在現(xiàn)在企業(yè)中占有越來越重要的作用。 他是建設法制企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)和大型企業(yè)的最為有利的武器。,內(nèi)部控制的概念,是企業(yè)為了保證經(jīng)營活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列的管理措施。,什么是內(nèi)部控制？,內(nèi)部控制的內(nèi)容,內(nèi)部控制包括企業(yè)為最高管理當局用來授權與指揮進行購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括為企業(yè)經(jīng)營活動進行綜合計劃、控制和評價而制定或設置的各

11、項規(guī)章制度。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營和管理活動，就需要相應的內(nèi)部控制。,內(nèi)部控制應當達到的基本目標,保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行。,規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。,堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。,規(guī)避和防范風險,各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)，結(jié)合行業(yè)、上級單位的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施。單位負責人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責。,內(nèi)部會計控制應當遵循的基本原則,內(nèi)部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)、規(guī)章，以及單位的實際情況。 內(nèi)

12、部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權力。 內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。 內(nèi)部控制應當保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。 內(nèi)部控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。如小企業(yè)會計與出納的崗位設置。 內(nèi)部控制應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。,內(nèi)部會計控制的方法,職責

13、劃分要求對某類交易涉及的各項職責進行合理的劃分，使每一個人的工作能夠自動地檢查另一個或更多人的工作。也就是不相容的崗位要相互分離。,職責劃分,不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。,不相容職務相互分離,不相容職務主要包括：,授權批準,業(yè)務經(jīng)辦,稽核檢查,會計記錄,財產(chǎn)保管,是為了預防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責時所產(chǎn)生的錯誤或舞弊行為，從控制的觀點看，如某員工在履行其職責的正常過程中就可能發(fā)生錯誤或舞弊，并且內(nèi)部控制又難以發(fā)現(xiàn)他的舞弊，那么就可以認為這些職責是不相容的。對于不相容的職責必須實行職責劃分。,內(nèi)部會計控

14、制的方法 職責劃分,職責劃分的主要目的,注意事項,但一定要注意，在互相牽制過程中各部門必須相互配合，各崗位、各環(huán)節(jié)同步協(xié)調(diào)，要避免機械做法，只管牽制錯弊而不顧辦事效率，無端增加成本的現(xiàn)象。,主要的職責劃分,1、銷售、收款、發(fā)貨三項業(yè)務應分部分設立。 2、開票與收款崗位應當分離，不能是同一個人。 3、賒銷的批準與銷售職能應當分離，不能是同一個人。,財務部門,1、出納與會計崗位應當分離，不能是同一個人。即管錢的不能管帳，管帳的不能管錢。 2、銀行印鑒不能全部交給同一個人保管。,銷售方面,主要的職責劃分,采購方面,請購與審批應當分離,訊價與確定供應商。,合同的訂立與審查，分人分部門。,采購與驗收，分

15、部門,采購、驗收與會計記錄,付款的審批與付款的執(zhí)行,主要的職責劃分,存貨方面,主要的職責劃分,預算方面,預算的 編制與審批,預算的 審批與執(zhí)行,預算的 執(zhí)行與考核,1,2,3,授權批準,授權批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。,交易授權的主要目的,在于保證交易是管理人員在其授權范圍內(nèi)授權才產(chǎn)生的。授權有一般授權和特殊授權之分。,審批人應當根據(jù)授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。,經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的存貨業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。,授權與批準,授權又分為一般授權和特殊授權。 一般授權 就是對一般、普通業(yè)務的授權。 特殊授權 就是對特殊業(yè)務（不在崗位職責范圍內(nèi)的）授予其處理這些業(yè)務的權利。,授權和批準是