第三篇 行政單位會計.ppt

1、第三篇 行政單位會計,資產(chǎn)類科目有：現(xiàn)金 ，銀行存款，有價證券，暫付款，固定資產(chǎn)，庫存材料 負債類科目有：應繳預算款，應繳財政專戶款，暫存款,凈資產(chǎn)類科目有：固定基金，結余 收入類科目有：撥入經(jīng)費，預算外資金收入，其他收入 支出類科目有:經(jīng)費支出，撥出經(jīng)費，結轉(zhuǎn)自籌基建,重點掌握： 1、有價證券的核算 2、暫付款的核算 3、庫存材料的核算 4、暫存款的核算,5、結余的核算 6、撥入經(jīng)費的核算 7、經(jīng)費支出的核算 8、撥出經(jīng)費的核算 9、會計報表及其分析,第九章資產(chǎn),第一節(jié)資產(chǎn)的概述 資產(chǎn)是行政單位占有或使用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。 包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。 行政單位的資產(chǎn)通常按流動性

2、及存在形態(tài)分為流動資產(chǎn)、有價證券和固定資產(chǎn)。,第二節(jié)貨幣資金的核算 行政單位的貨幣資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和有價證券。,一、現(xiàn)金 例1，某機關開出“現(xiàn)金支票”，從銀行提取現(xiàn)金2000元作為備用金。 借：現(xiàn)金2000 貸：銀行存款2000 例2，某單位用現(xiàn)金50元購買辦公用品。 借：經(jīng)費支出50 貸：現(xiàn)金50,例3，某單位將現(xiàn)金2000元送存銀行。 借：銀行存款2000 貸：現(xiàn)金2000 例4，某行政單位變賣廢品收入現(xiàn)金100元。 借：現(xiàn)金100 貸：其他收入100,二、銀行存款的核算 行政單位的銀行存款是指行政單位存入銀行和其他金融機構的款項。包括人民幣存款和外幣存款兩種。,例5，某行政單位開

3、出轉(zhuǎn)賬支票，購進辦公用品1000元，直接投入使用。 借：經(jīng)費支出 1000 貸：銀行存款 1000 例6，某行政單位收到上級撥入的經(jīng)費10萬元。 借：銀行存款 100000 貸：撥入經(jīng)費 100000,例7，上例中的某行政單位向所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費5萬元。 借：撥出經(jīng)費 50000 貸：銀行存款 50000,三、有價證券的核算,有價證券作為代表一定有價物的信用憑證，通常分為股票和債券兩種。由于行政單位是履行或代行國家職能的單位，為維護行政單位在履行公務時的公正性和獨立性，行政單位不宜購買企業(yè)債券或金融債券，更不宜于進行股票投資。行政單位購買有價證券必須遵守有關規(guī)定。,1行政單位購買有價證券的管理原

4、則 (1)購買中央財政發(fā)行的國家公債。新制度規(guī)定行政單位只能購買國債。 (2)行政單位購買有價證券的資金來源，只能使用國家規(guī)定其有權自行支配的結余資金。 (3)有價證券按取得時的實際成本記賬。當期有價證券的利息以及轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收入與其賬面成本的差額，記入當期收入。 (4)購入的有價證券應作為貨幣資金妥善保管，做到賬券相符。,為核算行政單位有價證券的購入、轉(zhuǎn)讓和收回等情況，設置“有價證券”科目。,行政單位購買有價證券時，按照實際支付的款項記： 借：有價證券 貸：銀行存款,出售或轉(zhuǎn)讓及到期兌付本息時記： 借：銀行存款 貸：有價證券（本金） 其他收入（利息）,例1，某行政單位用結余資金購入國庫

5、券200000元。 借：有價證券 200000 貸：銀行存款 200000,例2，某行政單位因急需用款，將尚未到期的有價證券出售，實收價款為120000元，該項有價證券的賬面金額為110000元。 借：銀行存款 120000 貸：有價證券 110000 其他收入 10000,例3，某行政單位因急需用款，將賬面金額為10000元的有證券出售，取得資金90 000元。 借：銀行存款 90000 其他收入 10000 貸：有價證券 10000,例4，某行政單位購買的200000元國庫券現(xiàn)已到期，兌付時獲得利息20000元。 借：銀行存款 220000 貸：有價證券 200000 其他收入 20000

6、,第三節(jié)、暫付款的核算,暫付款項是行政單位在業(yè)務活動中與其他單位、所屬單位和本單位職工發(fā)生的臨時性待結算款項。一般包括預付的材料、設備款、職工預借的差旅費、報銷單位領用的備用金等。,行政單位發(fā)生暫付款項時記： 借：暫付款 貸：現(xiàn)金 或銀行存款,暫付款的結算或收回時記： 借：經(jīng)費支出 銀行存款 現(xiàn)金 貸：暫付款,例1，某行政單位預付購買辦公設備價款20000元。 借：暫付款x單位 20000 貸：銀行存款 20000,例2，上例設備到貨，總價值30000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付不足款項。 借：經(jīng)費支出一設備購置費30000 貸：暫付款一x單位20000 銀行存款10000 同時記： 借：固定資產(chǎn)30

7、000 貸：固定基金30000,例3，李林出差預借差旅費1000元。 借：暫付款李林 1000 貸：現(xiàn)金 1000 例4，李林出差歸來，報銷差旅費800元，余款200元退回。 借：經(jīng)費支出 800 現(xiàn)金 200 貸：暫付款李林 1000,第四節(jié) 庫存材料的核算,庫存材料是指行政單位大宗購入進入庫存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。如備用的修理用材料、取暖材料和大宗辦公用品等。 行政單位在執(zhí)行預算過程中，需要耗用的辦公用品和材料，如果品種不多、數(shù)量不大，不需大量庫存，可隨用隨買，不單獨進行庫存材料核算，按購入數(shù)直接列支。但材料進出量較大的行政單位，則應單獨進行庫存材料的核算。,在庫存材料的核算中，行

8、政單位對購入、有償調(diào)入的庫存材料，分別以購進價、調(diào)撥價作為入賬價格。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入庫存材料價格，直接列入有關支出科目核算。但是，由于同種庫存材料每次進料的來源不同和質(zhì)量等級的差異，單位價格也可能不完全一致，這樣，當領用或發(fā)出材料時，材料管理部門就必須對材料價格進行計算，一般采取先進先出法和加權平均法確定其價值。,購進材料時記： 借：庫存材料 貸：銀行存款,出庫領用時按庫存平均價格記 借：經(jīng)費支出 貸：庫存材料,領用材料尚未用完退還時記： 借：庫存材料 貸：經(jīng)費支出,例1，某行政單位購入辦公用材料一批，價款10 000元，發(fā)生運雜費600元。以銀行存款支付。 借

9、：庫存材料10000 經(jīng)費支出經(jīng)常性支出600 貸：銀行存款10600,例2，某行政單位辦公室領用材料一批，價值600元。 借：經(jīng)費支出600 貸：庫存材料600,材料盤盈、盤虧的核算 例3：某行政單位盤盈甲材料10件，每件做估價20元，盤虧乙材料5件，每件單價30元。 盤盈甲材料： 借：庫存材料200 貸：經(jīng)費支出200 盤虧乙材料： 借：經(jīng)費支出150 貸：庫存材料150,材料變價處理的核算 行政單位不需用的材料，出售時。作恢復存款處理，對變價處理過程中產(chǎn)生的損溢，應增減當期支出。,例4：某行政單位將一批不需用的辦公材料對外出售，取得價款1500元，該批材料的實際成本為1800元。 借：銀

10、行存款1500 經(jīng)費支出300 貸：庫存材料1800,例5，某行政單位在完成上級交付的專項任務之后，將不需用的專用材料變價出售給外單位，取得材料變價收入2000元，該批材料原價1800元。 借：銀行存款2000 貸：庫存材料1800 經(jīng)費支出200,4、固定資產(chǎn)的核算,固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持其原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單價雖不足標準，但耐用時間在一年以上的大批同類財產(chǎn)，也應視為固定資產(chǎn)進行管理。 （1）、固定資產(chǎn)的分類 房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。,（2）、固定資產(chǎn)的計價,固定資產(chǎn)的核算 賬戶設置：“固定

11、資產(chǎn)”和“固定基金”科目。 “固定資產(chǎn)”屬資產(chǎn)類科目，核算行政單位固定資產(chǎn)的原價。其借方登記固定資產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記固定資產(chǎn)的減少數(shù)，期末借方余額反映單位實有固定資產(chǎn)的原值。 “固定基金”屬凈資產(chǎn)類科目，核算行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金。其借方登記固定資產(chǎn)的減少數(shù)、貸方登記固定資產(chǎn)的增加數(shù)，期末貸方余額反映行政單位擁有的固定基金總值。,例1，某行政單位購買一臺計算機，價款13000元，用支票付訖，貨已到。 借：經(jīng)費支出13000 貸：銀行存款13000 同時： 借：固定資產(chǎn) 13000 貸：固定基金 13000,例2，某行政單位自制辦公桌20個，共耗木料價值2000元，支付人工費l 000元

12、，現(xiàn)已全部制成，經(jīng)驗收合格，交付使用。 支付料工費時， 借：暫付款3000 貸：銀行存款2000 現(xiàn)金1000,制成交付使用時 借：經(jīng)費支出3000 貸：暫付款3000 同時： 借：固定資產(chǎn)3000 貸：固定基金3000,例3，某單位收到捐贈的轎車一輛，同類轎車的市場價格為140000元，同時，該單位支付運雜費2000元，以銀行存款支付。 借：經(jīng)費支出2000 貸：銀行存款2000 同時： 借：固定資產(chǎn)142000 貸：固定基金142000,例4，某單位收到捐贈的轎車一輛，同類轎車的市場價格為140000元，同時，該單位支付運雜費2000元，以銀行存款支付。 借：經(jīng)費支出 2000 貸：銀行存

13、款 2000 同時： 借：固定資產(chǎn) 142000 貸：固定基金 142000,調(diào)撥固定資產(chǎn)的核算。,行政單位固定資產(chǎn)的調(diào)撥，分為無償調(diào)撥和有償調(diào)撥兩種方式。經(jīng)主管部門批準，若調(diào)給外系統(tǒng)的單位則一般實行有償調(diào)撥，有償調(diào)撥可視同為出售；若調(diào)給本系統(tǒng)的單位，則可以無償調(diào)撥。 有償、無償調(diào)出的固定資產(chǎn)，都要按其賬面價值銷賬，借記 “固定基金”科目貸記“固定資產(chǎn)”科目。有償調(diào)出的固定資產(chǎn)還要按實際收到的價款，借記“銀行存款”，貸記“其他收入”。,例5，經(jīng)主管部門批準，某行政單位將一臺原值為160000元的舊汽車無償調(diào)撥給外單位。 借：固定基金 160000 貸：固定資產(chǎn) 160000 借：銀行存款100

14、00 貸：其他收入10000,例6，某行政單位將一臺原值12000元的計算機有償調(diào)給兄弟單位取得價款10000元。 借：固定基金12000 貸：固定資產(chǎn)12000 借：銀行存款10000 貸：其他收入10000,毀損、報廢固定資產(chǎn)的核算。,行政單位的固定資產(chǎn)由于損耗或其他原因致使固定資產(chǎn)不能再使用時，應進行清理，辦理報廢、毀損手續(xù)。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后，按減少固定資產(chǎn)的賬面價值銷賬。報廢、毀損固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的凈收入記入“其他收入”科目，清理過程中所發(fā)生的費用，作為當期支出，記入“經(jīng)費支出”科目。,例7，某行政單位經(jīng)批準報廢一臺復印機,原價40090元，變價收入5

15、000元，并以現(xiàn)金支付清理費180無，現(xiàn)已清理完畢。 按賬面原值銷賬： 借：固定基金40090 貸：固定資產(chǎn)40090 收到變價收入時： 借：銀行存款5000 貸：其他收入5000 支付清理費用時； 借：經(jīng)費支出180 貸：現(xiàn)金180,盤虧的固定資產(chǎn)的核算,盤虧的固定資產(chǎn)經(jīng)批準后，按賬面原值銷賬，借記“固定基金”科目貸記“固定資產(chǎn)”科目。,例8，某行政單位在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設備一臺，其賬面原值為100000元。 借：固定基金 100000 貸：固定資產(chǎn) 100000,第十章負債,第一節(jié)應繳預算款的核算 1）應繳預算款的主要內(nèi)容 應繳預算款是指行政單位在業(yè)務活動中按規(guī)定取得的應繳財政預算的各

16、種款項。這類款項主要有：,(1)納入預算管理的政府性基金。 (2)行政性收費收入。指按照國家規(guī)定，行政管理部門為發(fā)放各種證照、簿冊而向有關的個人和單位收取的工本費、手續(xù)費、商標注冊費等。 (3)罰沒收入和沒收財物變價款。指國家各級司法機關、行政執(zhí)法機關和經(jīng)濟管理部門依法查處應上繳國庫的各項罰沒收入和沒收財物的變價收入等。 (4)無主財物變價款。 (5)贓款和贓物變價款,2） 應繳預算款的管理要求 應繳預算收入是行政單位按規(guī)定應該上繳政府預算的收入，應按下列要求加強管理。 （1）積極組織，存入銀行。 (2)不得分成、提留、坐支。,3）應繳預算款的核算 為核算行政單位按規(guī)定取得并助入政府預算的款項

17、，設置“應級預算款”科目。收到應繳預算的款項時，負債形成，記貸方，上繳時，負債清償，記借方，平時貸方余額反映應繳末繳數(shù)。年終全部上繳后，本科目應無余額。,例1，某單位將追回的贓物變價出售后取得3000元的收入存入銀行。 借：銀行存款3000 貸：應繳預算款3000 例2，將上述應繳預算款上繳財政。 借：應繳預算款3000 貸：銀行存款3000,第二節(jié)、應繳財政專戶款的核算,1）預算外資金的主要內(nèi)容 應繳財政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應上級財政專戶的預算外資金。 預算外資金是指國家機關、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納

18、入政府預算管理的各種財政性資金。,主要包括： (1)法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費、基金和附加收入等。 (2)國務院或省級人民政府及其財政、計劃、物價部門審批的行政事業(yè)性收費。 (3)國務院以及財政部審批建立的基金、附加收入等。 (4)主管部門從所屬單位集中的上繳資金。 (5)用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。 (6)其他未納入預算管理的財政性資金。,行政單位預算外資金收入上繳財政專戶的方式，與事業(yè)單位一樣，也有三種類型：一是行政單位取得預算外資金收入時，全額繳入財政專戶管理；二是按確定的比例繳入財政專戶管理；三是按收支結余的數(shù)額上級財政專戶管理的辦法。 (1)全額上繳辦法。 (2)比例上

19、繳辦法。 （3）結余上繳辦法。,全額上繳,例1，某行政單位收到應繳財政專戶的預算外資金收入3000元。 借：銀行存款 3000 貸：應繳財政專戶款 3000,例2，將上例中所取得的應繳財政專戶款上繳財政專戶。 借：應繳財政專戶款 3000 貸：銀行存款 3000,例3，上例某單位收到財政部門核撥返回預算外資金2000元。 借：銀行存款 2000 貸：預算外資金收入 2000,按比例上繳,例4，實行預算外資金按比例上繳財政專戶的某行政單位，收到預算外收入8000元，按規(guī)定上繳比例為60，留用比例為40。 應上級財政專戶的預算外資金8000*60%4800（元） 單位留用的預算外資金8000 *4

20、03200(元) 借；銀行存款 8000 貸：應繳財政專戶款 4800 預算外資金收入 3200,例7將上例中應上繳財政專戶的須算外資金4800元上繳財政。 借：應繳財政專戶款 4800 貸：銀行存款 4800,結余上繳,例9，某行政單位實行按預算外資金收支結余數(shù)額上繳財政專戶的辦法，收到預算外收入100 000元。 借：銀行存款 100 000 貸：預算外資金收入 100000,例10，年終，該單位計算預算外資金收支結余為20000元，將其上繳財政專戶。 計算結余時： 借：預算外資金收入20000 貸：應繳財政專戶款20000 上繳時： 借：應繳財政專戶款20000 貸；銀行存款20000,

21、第四節(jié) 暫存款,暫存款是行政單位在業(yè)務活動中與 其他單位和個人發(fā)生的待結算款項。 包括臨時性暫存、應付未付的款項。,收到代保管資金或發(fā)生了暫存款時記： 借：現(xiàn)金 或銀行存款 貸：暫存款,結算和清理退還暫存款時記： 借：暫存款 貸：經(jīng)費支出 現(xiàn)金 或銀行存款,例1 某行政單位收到筆性質(zhì)不清的款項6000元。 借：銀行存款 6000 貸：暫存款 6000 例2，某行政單位購入材料一批，價款8000元，因資金緊張，尚未付款。運雜費100元以現(xiàn)金支付。 借：庫存材料 8000 貸：暫存款 8000 借：經(jīng)費支出 100 貸：現(xiàn)金 100,例3開出轉(zhuǎn)賬支票，支付上例中所欠供貨單位的款項8000元。 借：

22、暫存款 8000 貸：銀行存款 8000,例4.經(jīng)核實，前例中性質(zhì)不清的6000元的款項是所屬某事業(yè)單位將應直接繳入財政專戶的預算外資金上繳到主管行政單位。預以退還。 借：暫存款 6000 貸：銀行存款 6000,第十一章 收入,第一節(jié) 收入的概述,行政單位的收入是行政單位為開展業(yè)務活動，依法取得的非償還性資金。 包括撥入經(jīng)費、預算外資金收入和其他收入。,第二節(jié) 撥入經(jīng)費的核算,撥入經(jīng)費是指行政單位按照經(jīng)費領報關系，由財政部門或上級單位撥入的預算經(jīng)費。 領撥經(jīng)費的原則： 1.按計劃領撥經(jīng)費 2.按計劃進度撥款 3.堅持按用途撥款 4.堅持按預算級次撥款,行政單位應設置“撥入經(jīng)費”科目，核算行政

23、單位按照經(jīng)費領報關系，由財政部門或上級單位撥入的預算經(jīng)費。該科目屬于收入類科目,財政部門或上級主管部門 撥來經(jīng)費時記： 借：銀行存款 貸：撥入經(jīng)費,多余經(jīng)費退回上級單位時記： 借：撥入經(jīng)費 貸：銀行存款,年終，撥入經(jīng)費累計數(shù)轉(zhuǎn)入“結余”賬戶 借：撥入經(jīng)費 貸：結余,(1)收到撥款時。借記“銀行存款”科目，貸記“撥入經(jīng)費”科目。 例1，某行政單位收到同級財政機關通過銀行撥來的本月預算經(jīng)費60000元。 借：銀行存款 60000 貸：撥入經(jīng)費經(jīng)常性經(jīng)費 60000,例2，某行政單位收到同級財政機關拔來的設備?？?0000元。 借： 銀行存款 50000 貸：撥入經(jīng)費專項經(jīng)費 50000,(2)繳回

24、撥款時 例3，某行政單位將多拔的行政經(jīng)費10000元繳回財政機關。 借：撥入經(jīng)費 10000 貸：銀行存款 10000,(3)年終，將“撥入經(jīng)費”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結余”。 例4，某行政單位年終“撥入經(jīng)費“賬戶貸方余額為500000元，將其轉(zhuǎn)入“結余”賬戶。 借：撥入經(jīng)費 500000 貸：結余 500000,第三節(jié) 預算外資金收入的核算,預算外資金收入是指財政部門按規(guī)定從財政專戶核撥給行政單位的預算外資金和部分經(jīng)財政部門核準不上繳預算外資金財政專戶、而直接由行政單位按計劃使用的預算外資金。,為了核算行政單位預算外資金的收入情況，應設置“預算外資金收入”科目。該科目屬收入類科目，當收到從財政專

25、戶核撥本單位的預算外資金收入和經(jīng)財政部門核準不上繳敗政專戶、而直接由行政單位按計劃使用的預算外資金時記入本科目的貸方；當定期結算出應繳預算外資金結余時，記入本科目的借方，平時貸方余額反映預算外資金收入的累計數(shù)。年終結賬時將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結余”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。,主要帳務處理如下： (1)全額上繳的預算外資金的賬務處理取得預算外資金時： 借：銀行存款 貸：應繳財政專戶款 上繳財政專戶時： 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款 收到財政按計劃拔還時： 借：銀行存款 貸：預算外資金收入,(2)主管部門轉(zhuǎn)撥預算外資金收入后的賬務處理： 主管部門收到財政專戶核撥的屬于應返還所屬單位的預算外

26、資金時： 借：銀行存款 貸：暫存款 將暫存的預算外資金轉(zhuǎn)撥給所屬單位時： 借：暫存款 貸：銀行存款,(3)按確定比例上繳預算外資金的賬務處理,收到時： 借：銀行存款 貸：應繳財政專戶款(應繳部分) 預算外資金收入(留用部分) 將應繳部分上繳時： 借；應繳財政專戶款 貸：銀行存款,(4)按收支結余上繳預算外資金的財務處理收到時： 借：銀行存款 貸：預算外資金收入(全額) 定期結算應繳預算外資金結余時： 借：預算外資金收入 貸；應繳財政專戶款 上繳時： 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款,(5)年終轉(zhuǎn)賬時的財務處理： 年終，將預算外資金收入轉(zhuǎn)入“結余”賬戶。 借：預算外資金收入 貸：結余,第四節(jié) 其

27、他收入的核算,其他收入是指行政單位按規(guī)定收取的各種收入及其他來源形成的收入。即行政單位除上述范圍以外的各項收入。包括行政單位在業(yè)務活動中取得的不必上繳財政的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行存款的利息收入等。,(1)發(fā)生其他收入時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸“其他收入”科目。1，某行政單位收到購買國庫券的利息收入5000元。 借：銀行存款 5000 貸：其他收入 5000 例2，某行政單位出售廢品，獲得廢品變價收入100元。 借：現(xiàn)金 100 貸：其他收入 100,(2)沖銷轉(zhuǎn)出時，借記“其他收入”科目貸記有關科目。 例3，某行政單位將多收的款項500元退還給原繳款單位。 借：

28、其他收入 500 貸：銀行存款 500,(3)年終結賬時，借記“其他收入”科目，貸記“結余”科目。 例4，年終，將“其他收入”科目貸方余額50000元轉(zhuǎn)入“結余”科目。 借：其他收入 50000 貸：結余 50000,第十二章 支出,第一節(jié) 支出的概述與分類 行政單位支出是指行政單位為開展業(yè)務活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。 行政單位支出包括經(jīng)常性支出、專項支出。 經(jīng)常性支出是指行政單位為維持正常運轉(zhuǎn)和完成日常工作任務發(fā)生的支出。經(jīng)常性支出按其用途分為基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、修繕費、設備購置費和其他費用。,專項支出是指行政單位為完成專項或特定工作任

29、務發(fā)生的支出。專項支出的具體項目劃分與經(jīng)常性支出的具體項目劃分相同。,第二節(jié) 經(jīng)費支出的核算 經(jīng)費支出是指行政單位在業(yè)務活動過程中發(fā)生的各項實際支出，是向上級主管部門或財政部門辦理支出報銷的依據(jù)，是行政單位會計的主要核算對象。 分類： 1按支出用途分類 2. 按開支對象分類 3. 按資金管理要求分類,為了核算行政單位在業(yè)務活動中發(fā)生的各項支出，應設置“經(jīng)費支出”科目。該科目屬支出類科目； “經(jīng)費支出”科目應按經(jīng)常性支出和專項支出分設二級科目,行政單位發(fā)生經(jīng)費支出時記： 借：經(jīng)費支出 貸：現(xiàn)金/銀行存款/庫存材料/暫存款/暫付款,經(jīng)費支出減少或收回時記： 借：現(xiàn)金/銀行存款/功庫存材料/暫付款/

30、暫存款等 經(jīng)費支出的收回的處理見P188,例1，某行政單位從銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放職工的基本工資20 000元，補助工資10000元，其他工資8000元。 借：現(xiàn)金 38000 貸：銀行存款 38000 借：經(jīng)費支出經(jīng)常性支出基本工資 20000 補助工資 10000 其他工資 8000 貸 ： 現(xiàn)金 38000,例2，某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，支付辦公用房的維修費5000元。 借：經(jīng)費支出經(jīng)常性支出修繕費 5000 貸：銀行存款 5000 例3，職工劉偉報銷差旅費400元(原借350元)，補付現(xiàn)金50元。 借：經(jīng)費支出經(jīng)常性支出公務費 400 貸：暫付款劉偉 350 現(xiàn)金 50,例4，某行政單位使

31、用專項撥款30000元，購置辦公設備，設備已到貨。 借；經(jīng)費支出專項支出 30000 貸：銀行存款 30000 借：固定資產(chǎn) 30000 貸：固定基金 30000 例5，某行政單位領用專項工程用材料價值40000元。 借：經(jīng)費支出專項支出 40000 貸：庫存材料 40000,例6，某行政單位以前購買的一臺辦公用文件柜，價值1000元，因無法使用，經(jīng)與生產(chǎn)廠家聯(lián)系同意退貨，現(xiàn)已收到退貨款。 借：銀行存款 1000 貸：經(jīng)費支出經(jīng)常性支出 1000 借：固定基金 1000 貸：固定資產(chǎn) 1000,例7，年終，某行政單位將”經(jīng)費支出”年末借方余額4000000元轉(zhuǎn)入“結余”科目。 借：結余 400

32、0000 貸：經(jīng)費支出 4000000,第三節(jié) 撥出經(jīng)費的核算,撥出經(jīng)費是指行政單位按核定預算將財政或上級單位撥入的經(jīng)費，按預算級次轉(zhuǎn)撥給下屬預算單位的資金。 設置“撥出經(jīng)費”科目。該科目屬支出類科目 “撥出經(jīng)費”科目應按撥出經(jīng)常性經(jīng)費和拔出專項經(jīng)費分設二級科目。,撥出經(jīng)費時記： 借：撥出經(jīng)費經(jīng)常性經(jīng)費 貸：銀行存款 撥出專項經(jīng)費時記： 借：撥出經(jīng)費專項經(jīng)費 貸：銀行存款,收回撥出經(jīng)費時記： 借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費 年終時，撥出經(jīng)費的借方余額全額轉(zhuǎn)入“余額”賬戶,例1，某主管部門通過銀行撥給所屬A單位本月經(jīng)常性經(jīng)費30000元。 借：撥出經(jīng)費撥出經(jīng)常性經(jīng)費 30000 貸：銀行存款 300

33、00 例2，某主管部門通過銀行撥給所屬B單位專項資金70000元，用于維修辦公樓。 借：撥出經(jīng)費撥出專項經(jīng)費 70000 貸：銀行存款 70000,例3，某主管部門收回拔給下屬單位的正常經(jīng)費10 000元，款已存入銀行。 借：銀行存款 10000 貸：撥出經(jīng)費撥出經(jīng)常性經(jīng)費 10000,例4，某主管部門收回所屬B單位繳回的多余專項工程款8000元。 借：銀行存款 8000 貸：撥出經(jīng)費撥出專項經(jīng)費 8000,例5，年終，將“撥出經(jīng)費拔出經(jīng)常性經(jīng)費”科目余額200000元轉(zhuǎn)入“結余”科目。 借：結余經(jīng)常性結余 200000 貸：撥出經(jīng)費撥出經(jīng)常性經(jīng)費 200000,第四節(jié) 結轉(zhuǎn)自籌基建的核算,結

34、轉(zhuǎn)自籌基建是指行政單位經(jīng)批準用撥入經(jīng)費 撥款以外的資金安排基本建設，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設銀行的資金。 設置“結轉(zhuǎn)自籌基建”科目。該科目屬支出類科目，將自籌的基本建設資金轉(zhuǎn)存建設銀行時，借記本科目?；窘ㄔO項目完工后剩余資金收回時，貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬時，應將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結余“科目，結轉(zhuǎn)后，本科目年終無余額。,例1，某行政單位將自籌的基本建設資金3000000元轉(zhuǎn)存建設銀行。 借：結轉(zhuǎn)自籌基建 3000000 貸：銀行存款 3000000,例2，某行政單位用自籌的基本建設資金建設的某工程現(xiàn)已完工，剩余資金200000元已收回。 借：銀行存款 200000 貸：結轉(zhuǎn)自籌基建 200 00

35、0,例8，年終，結轉(zhuǎn)“結轉(zhuǎn)自籌基建”借方余額2800000元。 借：結余經(jīng)常性結余 2800000 貸：結轉(zhuǎn)自籌基建 2800000,第十三章 凈資產(chǎn),行政單位的凈資產(chǎn)是行政單位資產(chǎn)減負債和收入減支出的差額。 包括固定基金和結余。,第一節(jié) 固定基金的核算 固定基金是行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金。它體現(xiàn)國家對固定資產(chǎn)的所有權。行政單位的固定資產(chǎn)不提折舊，所以，固定基金的數(shù)額和固定資產(chǎn)的數(shù)額始終是相等的。,例1，新建辦公樓一幢，總造價5000000元，已交付使用。 借：固定資產(chǎn) 5000000 貸：固定基金 5000000 例2，某行政單位無償調(diào)入圖書一批，價值5000元。 借：固定資產(chǎn) 5000 貸：固定基金 5000,例3，某行政單位有償調(diào)出不需用的辦公設備，其賬面價值為15000元售價為12000元。 借：固定基金 15000 貸：固定資產(chǎn) 15000 借：銀行存款 12000 貸：其他收入 12000,例4，某行政單位清理報廢設備一臺，取得變價收入500元，發(fā)生清理費用1000元，固定資產(chǎn)原價20000元。 按設備原價，記 借：固定基金 20000 貸：固定資產(chǎn) 20000 取得的變價收入， 借：銀行存款 500 貸：其他收入 500 支付清理費用， 借