資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則工作底稿講 解.ppt

1、1,資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則工作底稿講 解,主講人：張美靈,2,通過介紹工作底稿準(zhǔn)則的制定意義、制定思路及準(zhǔn)則主要條款的講解，讓大家更清晰地了解工作底稿的重要性和如何規(guī)范地編制和管理工作底稿，從而有效地推動(dòng)工作底稿準(zhǔn)則的實(shí)施，保護(hù)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師的合法權(quán)益。,3,第一部分 相關(guān)背景介紹 第二部分 準(zhǔn)則的內(nèi)容講解,主要內(nèi)容：,4,第一部分 相關(guān)背景介紹,（一）工作底稿是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過程中形成的 （二）工作底稿反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r （三）工作底稿是支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄及獲取的資料,一、工作底稿的定義及內(nèi)涵,5,2004年資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)檢查工作中發(fā)現(xiàn)有些評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員對(duì)工作底稿重要性認(rèn)識(shí)不足

2、，工作底稿內(nèi)容不完整等現(xiàn)象，包括工作底稿內(nèi)容難以證明已履行的程序、記錄不全面、編制所涉及的范圍不完整、逐級(jí)復(fù)核程序不規(guī)范、底稿與報(bào)告不一致等問題。 工作底稿的重要性和操作的不規(guī)范性決定了工作底稿準(zhǔn)則制定的必要性和緊迫性。,二、工作底稿準(zhǔn)則制定的必要性和意義,6,（一）制定工作底稿準(zhǔn)則是強(qiáng)化評(píng)估質(zhì)量控制，提升執(zhí)業(yè)水平的重要措施 （二）制定工作底稿準(zhǔn)則是防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)合法權(quán)益的重要手段 （三）制定工作底稿準(zhǔn)則是加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為的重要基礎(chǔ),二、工作底稿準(zhǔn)則制定的必要性和意義,7,8,三、工作底稿準(zhǔn)則體系及定位,如上圖所示：資產(chǎn)評(píng)估工作底稿準(zhǔn)則是程序性準(zhǔn)則，屬

3、于第二層次； 工作底稿參考格式是供評(píng)估師在具體制作工作底稿時(shí)進(jìn)行參考的參考性格式。,9,（一）與基本準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則的關(guān)系 （二）與評(píng)估報(bào)告準(zhǔn)則的關(guān)系 （三）與評(píng)估程序準(zhǔn)則的關(guān)系 （四）與業(yè)務(wù)約定書準(zhǔn)則的關(guān)系,四、與其他準(zhǔn)則的銜接問題,10,（一）以準(zhǔn)則體系規(guī)劃為基礎(chǔ)，明確準(zhǔn)則定位 （二）與其他準(zhǔn)則相協(xié)調(diào) （三）關(guān)于工作底稿準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)安排 （四）關(guān)于工作底稿類型的劃分 （五）工作底稿參考格式,五、準(zhǔn)則起草指導(dǎo)思想及制定思路,11,通過對(duì)國外相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的研究發(fā)現(xiàn)，美國專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則（USPAP）將編制工作底稿和檔案管理作為職業(yè)道德的重要內(nèi)容作出專門規(guī)定，對(duì)評(píng)估師在工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)

4、容和工作底稿的保存期限等做出了較為細(xì)致的規(guī)定。 1996年5月，中評(píng)協(xié)下發(fā)了資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見（試行），該意見第15章專門就工作底稿編制、管理做出了規(guī)范。 此次制定的資產(chǎn)評(píng)估工作底稿準(zhǔn)則是在總結(jié)我國評(píng)估工作底稿編制和管理實(shí)踐基礎(chǔ)上形成的，其在準(zhǔn)則體系層級(jí)中得到了升華，由指南上升為準(zhǔn)則對(duì)行業(yè)將更具約束力。也是中國資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則中的一個(gè)亮點(diǎn)。,六、國內(nèi)外工作底稿規(guī)范情況比較,12,第二部分 準(zhǔn)則的內(nèi)容講解,第六條 工作底稿應(yīng)當(dāng)反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r，支持評(píng)估結(jié)論。,一、工作底稿編制的核心,13,第七條 工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰、結(jié)論明確。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況，合理

5、確定工作底稿的繁簡程度。,二、工作底稿的真實(shí)性和繁簡程度,14,二、工作底稿的真實(shí)性和繁簡程度,1、工作底稿首先應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地反映評(píng)估全過程 2、工作底稿必須重點(diǎn)突出，我們講工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整，并不排斥非重點(diǎn)資產(chǎn)的現(xiàn)場調(diào)查、評(píng)定估算可以簡略 3、工作底稿記錄要求清晰 4、工作底稿要求結(jié)論明確,15,第八條 工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況合理選擇工作底稿的形式。電子或者其它介質(zhì)形式的重要工作底稿，如評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的重大問題處理記錄，對(duì)評(píng)估結(jié)論有重大影響的現(xiàn)場勘查記錄、詢價(jià)記錄和評(píng)定估算過程記錄等，應(yīng)當(dāng)同時(shí)形成紙質(zhì)文檔。,三、工

6、作底稿的形式及選擇,16,三、工作底稿的形式及選擇,工作底稿的形式可以以紙質(zhì)、電子或其它介質(zhì)形式存在。 通常，我們工作底稿記錄在紙張上，它易于記錄、保存方便、便于查閱，適用面廣。 現(xiàn)在規(guī)定工作底稿可以是電子文檔，電子文檔或其它介質(zhì)形式的重要工作底稿，應(yīng)當(dāng)同時(shí)形成紙質(zhì)文檔。 其它介質(zhì)形式指的是錄像、照片等形式。,17,第九條 工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。 管理類工作底稿是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過程中，為承接、計(jì)劃、控制和管理評(píng)估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。 操作類工作底稿是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在履行現(xiàn)場調(diào)查、收集評(píng)估資料和評(píng)定估算程序時(shí)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。,四

7、、工作底稿的分類及定義,18,第十條 管理類工作底稿通常包括以下內(nèi)容: （一）評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的記錄； （二）業(yè)務(wù)約定書； （三）評(píng)估計(jì)劃； （四）評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄； （五）評(píng)估報(bào)告的審核記錄。,五、管理類工作底稿的內(nèi)容,19,管理類工作底稿的具體內(nèi)容包括：,（一）評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)： 1、評(píng)估業(yè)務(wù)中所涉及到的基本事項(xiàng) 2、評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 3、委托方及相關(guān)當(dāng)事方所提供的主要資料清單 4、聘請(qǐng)專家（專業(yè)人員）的主要情況 5、委托方、相關(guān)當(dāng)事方等外部機(jī)構(gòu)提供的與評(píng)估活動(dòng)相關(guān)的工作底稿 6、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估中形成的其他管理類工作底稿,20,管理類工作底稿的具體內(nèi)容包括：,（二）

8、業(yè)務(wù)約定書； （三）評(píng)估計(jì)劃； （四）評(píng)估過程中重大問題處理記錄； （五）評(píng)估報(bào)告的審核記錄 1、三級(jí)審核情況 2、委托方的反饋意見和管理部門評(píng)審意見 3、評(píng)估報(bào)告送達(dá)情況,21,管理類工作底稿參考格式目錄,22,第十一條 操作類工作底稿的內(nèi)容因評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估方法等不同而有所差異，通常包括以下內(nèi)容： （一）現(xiàn)場調(diào)查記錄與相關(guān)資料，包括：委托方提供的資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)資料，現(xiàn)場勘查記錄，函證記錄，主要或者重要資產(chǎn)的權(quán)屬證明材料，與評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)、審計(jì)等資料，其他相關(guān)資料；,六、操作類工作底稿的內(nèi)容,23,（二）收集的評(píng)估資料，包括：市場調(diào)查及數(shù)據(jù)分析資料，相關(guān)的歷史和預(yù)測資料，詢價(jià)記錄，

9、其他專家鑒定及專業(yè)人士報(bào)告，委托方及相關(guān)當(dāng)事方提供的說明、證明和承諾，其他相關(guān)資料； （三）評(píng)定估算過程記錄，包括：重要參數(shù)的選取和形成過程記錄，價(jià)值分析、計(jì)算、判斷過程記錄，評(píng)估結(jié)論形成過程記錄，其他相關(guān)資料。,24,操作類工作底稿成本法參考格式目錄：,25,操作類工作底稿成本法參考格式目錄：,26,操作類工作底稿成本法參考格式目錄：,27,操作類工作底稿成本法參考格式目錄：,28,操作類工作底稿成本法參考格式目錄：,29,操作類工作底稿成本法參考格式目錄：,30,操作類工作底稿成本法參考格式目錄：,31,操作類工作底稿成本法參考格式目錄：,32,操作類工作底稿成本法參考格式目錄：,成本法工

10、作底稿參考格式舉例：,操作類工作底稿收益法參考格式目錄：,34,操作類工作底稿市場法參考格式目錄：,35,第十二條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估業(yè)務(wù)完成后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理工作底稿并歸檔。 本條明確注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估業(yè)務(wù)完成后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理工作底稿并歸檔。,七、工作底稿歸集的及時(shí)性,36,第十三條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師收集委托方和相關(guān)當(dāng)事方提供的與評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)的資料作為工作底稿，應(yīng)當(dāng)由提供方在相關(guān)資料中簽字、蓋章或者以其他方式進(jìn)行確認(rèn)。 本條強(qiáng)調(diào)委托方和相關(guān)當(dāng)事方提供的與評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)的資料，應(yīng)當(dāng)由提供方簽字或蓋章確認(rèn)。,八、提供材料方應(yīng)簽字或蓋章,37,第十四條 工作底稿應(yīng)當(dāng)反映內(nèi)部審核過程。審核人在審核工作

11、底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面表示審核意見并簽字。 本條準(zhǔn)則規(guī)定了工作底稿必須進(jìn)行審核。,九、工作底稿的審核程序,38,十、工作底稿歸檔,第十六條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告日后90日內(nèi)，及時(shí)將工作底稿與評(píng)估報(bào)告等一起歸入評(píng)估業(yè)務(wù)檔案，并由所在評(píng)估機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)檔案管理的法律、法規(guī)及本準(zhǔn)則的規(guī)定妥善管理。 本條強(qiáng)調(diào)檔案管理人員的確定和檔案的歸集、檔案的內(nèi)容及形式以及檔案的管理。,39,十、工作底稿歸檔,（一）人員的確定和檔案的歸集 （二）檔案的內(nèi)容及形式 （三）檔案的管理,40,十一、工作底稿的保管年限,第十七條 評(píng)估業(yè)務(wù)檔案自評(píng)估報(bào)告日起至少保存10年。國家法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。 本條準(zhǔn)則規(guī)定了評(píng)估業(yè)務(wù)檔案的保管年限。 業(yè)務(wù)檔案保管期滿后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行鑒定工作，對(duì)確實(shí)沒有繼續(xù)保存價(jià)值的進(jìn)行銷毀。業(yè)務(wù)檔案銷毀前，須由業(yè)務(wù)檔案管理人員編造銷毀清冊(cè)，由法定代表人和業(yè)務(wù)檔案管理人員共同在銷毀